Решение от 7 октября 2025 г. по делу № А46-15946/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, <...>; тел./факс <***>/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

город Омск № дела 08 октября 2025 года А46-15946/2025

Резолютивная часть решения объявлена 02.10.2025.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Осокиной Н.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Смирновой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Научно-производственное предприятие «Сатурн-Агро» (ИНН <***>, ОГРН <***>, 644531, <...>) задолженности по пени в сумме 953 292 руб. 99 коп.,

при участии в судебном заседании

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области – ФИО1 по доверенности от 14.01.2025 сроком действия до 31.01.2026, удостоверение, диплом;

от общества с ограниченной ответственностью «Научно-производственное предприятие «Сатурн-Агро» - ФИО2 по доверенности от 07.12.2022, паспорт, диплом,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее также - инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Научно-производственное предприятие «Сатурн-Агро» (далее также – общество, налогоплательщик, ООО «ННП «Сатурн-Агро») о взыскании задолженности по пени в сумме 953 292 руб. 99 коп.

Определением суда от 01.09.2025 указанное заявление принято, возбуждено производство по делу № А46-15946/2025, назначено предварительное судебное заседание на 23.09.2025. Опреснением Арбитражного суда Омской области от 23.09.2025 дело назначено к судебному разбирательству на 02.10.2025.

В судебном заседании представитель истца исковое заявление поддержала в полном объеме, представитель налогоплательщика представила письменный отзыв на заявление, против удовлетворения исковых требований возражала.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

ООО «НПП «Сатурн-Агро» 18.10.2023, 07.12.2023 представило налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за 3-4 кварталы 2020 года и за 1-3 кварталы 2021 года с суммами налога к уплате.

Начисленные суммы были отражены на едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика.

Задолженность была погашена обществом 18.10.2023 и 07.12.2023 за счет платежей, поступивших на ЕНС.

Ссылаясь на пункт 3 статьи 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и установленной в период с 09.03.2022 по 31.12.2023 ставки пени для организаций равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, налоговым органом по окончании моратория

произведен был перерасчет пени в соответствии с внесенными изменениями в абзац третий пункта 2 пункт 4 статьи 75 НК РФ, предусматривающей применение 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как указывает налоговый орган, поскольку на недоимку со сроками уплаты с 28.11.2020 по 08.03.2022 распространяются положения пункта 4 статьи 75 НК РФ, включая действие повышенной ставки пени в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, в результате перерасчета пени 22.12.2024 на ЕНС ООО «ННП «Сатурн-Агро» отражено начисление пени в общей сумме 1 895 413,83 руб. за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с формированием отрицательного сальдо Инспекцией обществу выставлено требование об уплате задолженности от 14.01.2025 № 201 в размере суммы 198 958,48 руб. пени.

Начисленная (пересчитанная) указанная сумма пени в ЕНС уменьшена налоговым органом, в настоящем случае подлежит взысканию в судебном порядке дельта по пересчитанной сумме пеней между начисленной по ставке 1/150 и 1/300 и составляет 953 292, 99 руб. (1 895 413,83 руб.- 942 120,84 руб.).

Отсутствие поступления денежных средств в счёт погашения данной задолженности явилось основанием для обращения инспекции 28.08.2025 (вх. № 261504 от 28.08.2025, через систему подачи документов электронном виде «Мой арбитр» 27.08.2025) в Арбитражный суд Омской области с рассматриваемым заявлением о взыскании пени в размере 953 292,99 руб.

Кроме этого, одновременно с исковым заявлением, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд настоящим заявлением.

Суд отказывает в удовлетворении требования инспекции, основываясь на следующем.

Согласно положениям статьи 3 и статьи 45 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, при этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с частью 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа.

В силу пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога и соответствующее заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом

Согласно пункту 11 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьёй 47 НК РФ.

Взыскание задолженности за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счёт имущества, размещённого в реестре решений о взыскании задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 47 НК РФ).

Сроки размещения данного постановления приведены в пункте 3 статьи 47 НК РФ.

Постановление о взыскании задолженности, размещённое после истечения срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя задолженности в

размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счёт денежных средств на счетах в банках и за счёт имущества налогоплательщика – организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Как разъяснено в пункте 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также – постановление Пленума ВАС РФ № 57), судам необходимо исходить из того, что невынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счёт денежных средств в установленный статьёй 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счёт иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ.

Таким образом, с учётом уплаты 07.12.2023 налогоплательщиком недоимки, требование об уплате пени должно было быть направлено в срок до 07.09.2024 (3 месяца на выставление требования после оплаты недоимки и 6 месяцев продление срока выставления данного требования в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500); с учётом срока, установленного для исполнения требования – 27.09.2024 – в связи с непринятием налоговым органом решения согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ, обращение в суд с заявлением о взыскании заявленной задолженности должно было состояться в срок не позднее 27.03.2025 (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования).

Между тем, обращение налогового органа в суд с настоящим заявлением состоялось 27.08.2025, при этом доказательства принятия решения (в соответствии с положениями статьи 46 НК РФ) о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика, что позволило бы апеллировать к предельному двухлетнему сроку обращения в суд в силу пункта 4 статьи 47 НК РФ, не представлены.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу положений статьи 59 НК РФ обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадёжными к взысканию. В свою очередь, указанное обстоятельство является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.

Шестимесячный срок на обращение в суд за взысканием рассматриваемой задолженности на дату подачи налоговым органом заявления (27.08.2025), учитывая отсутствие сведений о реализации механизмов досудебного взыскания, предусмотренных пунктом 4 статьи 46 НК РФ, истёк.

Обстоятельство пропуска срока на обращение в суд за взысканием пеней Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области не оспорено, вместе с тем, для его преодоления инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении соответствующего срока без приведения обоснования наличия обстоятельств, действительно препятствовавших инспекции в обращении в суд с настоящим заявлением в установленный срок (при надлежащем сроке обращения 27.03.2025 таковое состоялось лишь 27.03.2025).

Доводы инспекции о предельном двухлетнем сроке обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности и ссылки в обоснование на определение Верховного Суда Российской Федерации от 04.06.2024 № 301-ЭС23-26689, определение Конституционного

Суда Российской Федерации от 28.03.2024 № 576-О, пункт 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судом отклоняются, поскольку таковые не содержат вывод о возможности обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение двух лет со дня истечения срока исполнения соответствующего требования при неприятии налоговым органом мер принудительного взыскания, предусмотренных положениями статьи 46 НК РФ.

Таким образом, суд отказывает в удовлетворении ходатайства инспекции о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и оставляет без удовлетворения заявленное требование.

Руководствуясь статьями 117, 167-170, 216 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Научно-производственное предприятие «Сатурн-Агро» задолженности по пени в сумме 953 292 руб. 99 коп., оставить без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объёме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия настоящего решения на бумажном носителе может быть направлена в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья Н.Н. Осокина