Решение от 21 марта 2018 г. по делу № А46-25456/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-25456/2017
22 марта 2018 года
город Омск



Резолютивная часть решения объявлена 20 марта 2018 года.

В полном объеме изготовлено решение 22 марта 2018 года.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Третинник М.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мачулиной Т.А., рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Государственному учреждению - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании бездействия незаконным и об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в сумме 128 872 рублей 77 копеек, третье лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - ФИО2 (предъявлен паспорт) по доверенности от 30.01.2018;

от заинтересованного лица - представитель не явился;

от третьего лица - ФИО3 (удост. УР № 802566) по доверенности от 01.12.2017 № 01-12/11433, 



У С Т А Н О В И Л :

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска (далее – заинтересованное лицо) о признании незаконным бездействие государственного учреждения - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе города Омска выразившееся в непринятии мер направленных на возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 128 872 руб. 77 коп.,из которых: 62 492 руб. 18 коп. - излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год, 66 380 руб. 59 коп. излишне уплаченные страховые взносы за 2015 год.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в нем, суд установил следующие обстоятельства.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 в 2014-2015 годах была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляла предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения: «доходы, уменьшенные на величину расходов».

ФИО1 за 2014-2015 годы своевременно были уплачены страховые взносы за 2014 год – в сумме 68 274руб. 14 коп., за 2015 год – в сумме 103300 руб. 00 коп.

Дополнительно, предпринимателем ФИО1 за указанные периоды были уплачены страховые взносы с сумм дохода, превышающего 300 000 руб., за  2014 год – в сумме 60549,24 руб., за 2015 год – в сумме 89847,88 руб.

Заявитель обратился в ГУ-УПФ в ОАО г. Омска с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы со ссылкой на то, что органом ПФ размер дополнительного страхового платежа за 2014-2015 годы был исчислен без учета расходов, связанных с извлечением доходов, за указанные периоды.

Поскольку ответ ГУ УПФ РФ в ОАО г. Омска не направлен в адрес ИП ФИО1, никаких мер направленных на возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не произведено, полагая, что бездействие заинтересованного лица,  не соответствуют закону, нарушают права и охраняемые законом интересы заявителя, ФИО1 обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта и его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в спорный период регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).

В силу подпункта "б" пункта 1 части 1 и пункта 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ предприниматель ФИО1 является плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, регламентированы статьей 15 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 14 закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1. статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу части 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела следует, что предприниматель ФИО1 применяет упрощенную систему налогообложения.

Пунктом 3 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Согласно части 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Как установлено судом, налоговый орган представил органам Пенсионного фонда сведения о доходе предпринимателя ФИО1 за 2014,2015 годы.

Вместе с тем, статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Следовательно, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Данная правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда", в котором отражены общие правовые подходы при применении положений пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.

Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Принимая во внимание, что суммы страховых взносов, доначисленные предпринимателю ФИО1, рассчитаны ГУ-УПФ в ОАО г. Омска на основании информации, представленной налоговым органом, в которой фактически отсутствовала сумма произведенных заявителем расходов, суд пришел к выводу о незаконности оспариваемого бездействия ГУ-УПФ в ОАО г. Омска, выразившееся в непринятии мер направленных на возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 годы с учетом сумм фактически произведенных предпринимателем расходов. В целях восстановления нарушенного права, ГУ-УПФ в ОАО г. Омска следует обязать произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 128 872 руб. 77 коп. из которых: 62 492 руб. 18 коп. - излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год, 66 380 руб. 59 коп. излишне уплаченные страховые взносы за 2015 год.

Руководствуясь статьями 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 



Р Е Ш И Л :

Заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Признать незаконным бездействие государственного учреждения - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе города Омска выразившееся в непринятии мер направленных на возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 128 872 руб. 77 коп. из которых: 62 492 руб. 18 коп. - излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год, 66 380 руб. 59 коп. излишне уплаченные страховые взносы за 2015 год.

Обязать государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе города Омска произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 128 872 руб. 77 коп. из которых: 62 492 руб. 18 коп. - излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год, 66 380 руб. 59 коп. излишне уплаченные страховые взносы за 2015 год.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы в Восьмой арбитражный апелляционный суд в установленном порядке.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».



Судья                                                                                                         М.А. Третинник