Решение от 4 мая 2017 г. по делу № А56-83289/2016

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-83289/2016
05 мая 2017 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 14 апреля 2017 года.

Полный текст решения изготовлен 05 мая 2017 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе судьи Денисюк М.И.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1, ФИО2


рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: общество с ограниченной ответственностью «Агентство Аврора-Клуб»

заинтересованные лица: 1) Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Выборгском районе Санкт-Петербурга,

2) Государственное учреждение - Санкт-Петербургское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации

о признании недействительными решений от 28.10.2016 № 202V12160000585, от 26.09.2016 № 168, от 26.09.2016 № 211

при участии

от заявителя: предст. ФИО3 – доверенность от 25.11.2016

от заинтересованного лица: 2) предст. ФИО4 – доверенность от 28.12.2016, предст. ФИО5 – доверенность от 28.12.2016; 1) не явился (извещен)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Агентство Аврора-Клуб» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением (с учетом уточнения требований, принятого судом в порядке статьи 49 АПК РФ) о признании недействительными в части включения в базу для начисления страховых взносов и обложения страховыми взносами пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 108428 руб. 15 коп.

решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Выборгском районе Санкт-Петербурга (после изменения наименования - Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Выборгском районе Санкт-Петербурга) (далее – Управление) о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 28.10.2016 №202V12160000585,

решений Государственного учреждения – Санкт-Петербургское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 29) (далее – Фонд) о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 26.09.2016 № 168, а также о привлечении к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 26.09.2016 № 211.

Общество также просило обязать Управление и Фонд в порядке устранения нарушенных прав и законных интересов Общества произвести перерасчет доначисленных по вышеуказанным решениям сумм недоимки по страховым взносам, а также пени и штрафов с учетом исключения из базы для начисления страховых взносов суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 108428 руб. 15 коп.

В судебном заседании 11.04.2017 представитель Общества поддержал требования с учетом уточнения. Представитель Фонда возражал против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Управление извещено надлежащим образом, в судебное заседание своих представителей не направило, что в силу статьи 156 АПК РФ не препятствует рассмотрению дела в его отсутствие.

В судебном заседании 11.04.2017 был объявлен перерыв до 13 час. 35 мин. 14.04.2017; после перерыва судебное заседание продолжено с участием представителей Общества и Фонда

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

На основании решения от 22.08.2016 № 07/154 Управлением в отношении Общества проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, по результатам которой составлен акт выездной проверки от 27.09.2016 № 07-154.

Как указано в акте проверки, Управлением выявлено, что в нарушение законодательства о страховых взносах в проверяемом периоде произведены расходы за счет средств Фонда социального страхования с нарушением законодательства; сумма не принятых к зачету расходов составила 5838 руб. 60 коп. – пособие по временной нетрудоспособности ФИО6, Кроме того в проверяемом периоде не начислены страховые взносы на ежемесячную доплату к пособию по уходу за ребенком до 1,5 лет, выплаченную ФИО7 в размере 108428 руб. 15 коп. Управление сослалось на то, что порядок расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет регламентируется Федеральным законом от 29.12.2016 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ), при этом указанный закон ограничивает размер пособия и определяет базу для расчета среднего заработка. По мнению Управления, доплата из средств организации не является государственным пособием, а потому подлежит обложению страховыми взносами.

По результатам рассмотрения материалов проверки и представленных Обществом возражений Управлением принято решение от 28.10.2016 № 202V12160000585 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Указанным решением Обществу доначислены страховые взносы в общей сумме 30966 руб. 22 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 9719 руб. 33 коп., а также Общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) в виде штрафа в размере 6193 руб. 24 коп.

На основании решения от 01.08.2016 № 944 Фондом проведена в отношении Общества проверка правильности начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходование этих средств за период с 01.01.2016 по 31.12.2015. по результатам которой составлен акт документальной выездной проверки от 31.08.2016 № 944н/с.

Как указано в акте проверки, Фондом выявлено, что в нарушение Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ) в проверяемом периоде Обществом произведены расходы за счет средств Фонда социального страхования с нарушением законодательства; сумма не принятых к зачету расходов составила 5838 руб. 60 коп. – пособие по временной нетрудоспособности ФИО6, Кроме того в проверяемом периоде не начислены страховые взносы на излишне начисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет ФИО7 в сумме 108428 руб. 15 коп.

По результатам рассмотрения материалов проверки и представленных Обществом возражений Фондом принято решение о привлечении к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 26.09.2016 №211. Указанным решением Обществу доначислена недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в общей сумме 228 руб. 50 коп., а также Общество привлечено к ответственности на основании абзаца 5 пункта 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ в виде штрафа в размере 45 руб. 70 коп.

На основании решения от 22.08.2016 № 266 Фондом проведена в отношении Общества выездная проверка правильности начисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования за период с 01.01.2016 по 31.12.2015. по результатам которой составлен акт выездной проверки от 31.08.2016 № 266.

Как указано в акте проверки, Фондом выявлено, что в нарушение Закона № 212-ФЗ в проверяемом периоде Обществом произведены расходы за счет средств Фонда социального страхования с нарушением законодательства; сумма не принятых к зачету расходов составила 5838 руб. 60 коп. – пособие по временной нетрудоспособности ФИО6, Кроме того в проверяемом периоде не начислены страховые взносы на излишне начисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет ФИО7 в сумме 108428 руб. 15 коп.

По результатам рассмотрения материалов проверки и представленных Обществом возражений Фондом принято решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 26.09.2016 № 168. Указанным решением Обществу доначислена недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования в общей сумме 3313 руб. 76 коп., пени в размере 21 руб. 90 коп., а также Общество привлечено к ответственности на основании части 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ в виде штрафа в размере 662 руб. 72 коп.

Не согласившись с вышеуказанными решениями в части выводов о включении в базу для начисления страховых взносов и обложения страховыми взносами пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 108428 руб. 15 коп., Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства и доводы сторон, суд считает заявленные Обществом требований подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

В пункте 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

В силу пункта 1 статьи 1 Закона № 125-ФЗ обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является самостоятельным видом социального страхования.

В силу пункта 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона (пункт 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ).

В соответствии со статьей 20.2 Закона № 125-ФЗ государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов.

Таким образом, в силу положений пункта 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Согласно пункту 5 статьи 1.4 Закона № 255-ФЗ к видам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, относятся, в том числе ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

В силу подпункта 8 пункта 2 статьи 8 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» ежемесячное пособие по уходу за ребенком относится к страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию.

Порядок исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком установлен статьями 11.1 и 11.2 Закона № 255-ФЗ,

Пунктом 7 статьи 14 Закона № 255-ФЗ предусмотрено, что особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в том числе для отдельных категорий застрахованных лиц, определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 № 375 утверждено Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – Положение № 375).

Таким образом, поскольку ежемесячное пособие по уходу за ребенком является видом страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, данные выплаты не могут быть отнесены к числу объектов обложения страховыми взносами применительно к приведенным положениям Законов № 212-ФЗ и № 125-ФЗ.

При этом, то обстоятельство, что указанные выплаты были произведены Обществом в завышенном размере по сравнению с установленным порядком их исчисления, не изменяет социальной направленности произведенных выплат как вида обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Указанные выплаты не являются частью заработной платы, не являются стимулирующей выплатой, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы. Излишне выплаченные застрахованному лицу суммы пособий все равно являются пособиями, а не иными выплатами, следовательно, отсутствуют основания для доначисления на данные суммы страховых взносов. В данном случае в силу части 4 статьи 4.7 Закона № 255-ФЗ у Фонда имеется право не принять к зачету излишне выплаченные Обществом суммы пособий.

Аналогичная правовая позиция изложена в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 18.08.2016 № 310-КГ16-10201, от 02.02.2016 № 310-КГ15-19071.

Таким образом, Управление и Фонд необоснованно посчитали, что излишне начисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет ФИО7 в сумме 108428 руб. 15 коп. подлежит включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования.

При таких обстоятельствах решение Управления от 28.10.2016 № 202V12160000585, а также решения Фонда от 26.09.2016 № 168 и от 26.09.2016 № 211 подлежат признанию недействительными в части включения в базу для начисления страховых взносов и обложения страховыми взносами пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 108428 руб. 15 коп.

В порядке восстановления нарушенных прав и законных интересов Общества Управлению и Фонду надлежит произвести перерасчет доначисленных по указанным решениям суммы недоимки по страховым взносам, а также пени и штрафов с учетом исключения из базы для начисления страховых взносов суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 108428 руб. 15 коп

В соответствии со статьей 110 АПК РФ с Управления в пользу Общества подлежат взысканию расходы по государственной пошлине в размере 3000 руб., с Фонда в пользу Общества также подлежат взысканию расходы по государственной пошлины в размере 3000 руб. С учетом разъяснений, данных в пункте 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» оснований для довзыскания с Фонда в бюджет государственной пошлины не имеется.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Выборгском районе Санкт-Петербурга о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 28.10.2016 №202V12160000585 недействительным в части включения в базу для начисления страховых взносов и обложения страховыми взносами пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 108428 руб. 15 коп.

Признать вынесенные Государственным учреждением – Санкт-Петербургское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 29) решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 26.09.2016 № 168, а также решение о привлечении к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 26.09.2016 № 211 недействительными в части включения в базу для начисления страховых взносов и обложения страховыми взносами пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 108428 руб. 15 коп.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Выборгском районе Санкт-Петербурга в порядке устранения нарушенных прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью «Агентство Аврора-Клуб» произвести перерасчет доначисленных по решению от 28.10.2016 №202V12160000585 сумм недоимки по страховым взносам, а также пени и штрафов с учетом исключения из базы для начисления страховых взносов суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 108428 руб. 15 коп.

Обязать Государственное учреждение – Санкт-Петербургское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке устранения нарушенных прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью «Агентство Аврора-Клуб» произвести перерасчет доначисленных по решениям от 26.09.2016 № 168 и от 26.09.2016 № 211 суммы недоимки по страховым взносам, а также пени и штрафов с учетом исключения из базы для начисления страховых взносов суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 108428 руб. 15 коп

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Выборгском районе Санкт-Петербурга в пользу общества с ограниченной ответственностью «Агентство Аврора-Клуб» 3000 руб. 00 коп. расходов по государственной пошлине.

Взыскать с Государственного учреждения – Санкт-Петербургское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в пользу общества с ограниченной ответственностью «Агентство Аврора-Клуб» 3000 руб. 00 коп. расходов по государственной пошлине.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Денисюк М.И.