Решение от 29 июня 2020 г. по делу № А15-1052/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А15-1052/2020
29 июня 2020 г.
г. Махачкала


Резолютивная часть решения объявлена 29 июня 2020 г.

Решение в полном объеме изготовлено 29 июня 2020 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Батыраева Ш.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Азал" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции ФНС России по Советскому району г.Махачкалы (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, взносам, пеням и штрафам в размере 329 240,68 руб.,

при участии

от заявителя: не явился, извещен,

от заинтересованного лица: ФИО2 (по доверенности),

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Азал" (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Махачкалы (далее - инспекция, заинтересованное лицо) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, взносам, пеням и штрафам в размере сумме 329 240,68 руб.

В обоснование заявленных требований общество ссылается на утрату инспекцией возможности для принудительного взыскания спорной задолженности по налогам, взносам, пеням и штрафам, поскольку на дату выдачу справки о состоянии расчетов (26.02.2020) истек срок для их принудительного взыскания.

Общество, извещенное надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Инспекция в отзыве и ее представитель в судебном заседании просили в удовлетворении заявления отказать.

Заслушав пояснения представителя инспекции, исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, инспекцией обществу выдана справка о состоянии расчетов на 26.02.2020, согласно которой за обществом числится задолженность, в том числе по пени по НДС в размере 21 303,49 руб., по штрафу по НДС в размере 10 069 руб., по налогу на прибыль в размере 25 300,89 руб., по пени по налогу на прибыль в размере 66 914,43 руб., по штрафу по налогу на прибыль в размере 11 376,45 руб., по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта обложения налогом доход, в размере 12 682,66 руб., по пени по единому социальному налогу в размере 38 067,30 руб., по штрафу по единому социальному налогу в размере 3 182 руб., по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 99 510,95 руб., по пеням по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 30 856,48 руб., по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, в размере 7 620 руб., по пеням по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, в размере 2 358,03 руб.

Полагая, что инспекцией утрачена возможность принудительного взыскания указанной задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании ее безнадежной к взысканию.

Пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определены случаи признания безнадежными к взысканию задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами.

Согласно пункте 9 Постановления Пленума от 30.07.2013 №57 Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Пунктом 5 статьи 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Следовательно, единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора определен статьей 45 НК РФ.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно пункту 2 этой же статьи в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок его взыскание с организаций производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика и налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В силу пункта 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Следовательно, предельный срок для обращения с заявлением в суд о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов в соответствии с положениями статей 46, 48, 70 НК РФ включает в себя: трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение, 60-дневный срок для принятия решения о взыскании в бесспорном порядке и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу -исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Соответственно, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу части 1 статьи 30 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон №229-ФЗ) судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 8 статьи 30 Закона №229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление о возбуждении исполнительного производства либо об отказе в возбуждении исполнительного производства.

Согласно пункту 5 части 1 статьи 12 Закона №229-ФЗ акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований являются исполнительными документами.

Исполнительный документ, по которому взыскание не проводилось или проведено частично, возвращается взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (пункт 4 части 1 статьи 46 Закона №229-ФЗ).

Об окончании исполнительного производства судебный пристав-исполнитель выносит соответствующее постановление (часть 3 статьи 46 Закона №229-ФЗ).

В силу части 4 статьи 46 Закона №229-ФЗ возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Закона №229-ФЗ.

Таким образом, в рамках спора исследованию и оценке подлежат обстоятельства, касающиеся возможности (или утраты возможности) взыскания налоговым органом спорных сумм задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Из материалов дела следует, что задолженность по пени по НДС в размере 21 303,49 руб., по штрафу по НДС в размере 10 069 руб., по налогу на прибыль в размере 25 300,89 руб., по пени по налогу на прибыль в размере 66 914,43 руб., по штрафу по налогу на прибыль в размере 11 376,45 руб. образовалась до 2008 года, задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта обложения налогом доход, в размере 12 682,66 руб., по пени по единому социальному налогу в размере 38 067,30 руб., по штрафу по единому социальному налогу в размере 3 182 руб. образовалась до 01.01.2011, задолженность по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 99 510,95 руб., по пеням по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 30 856,48 руб., по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, в размере 7 620 руб., по пеням по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, в размере 2 358,03 руб. образовалась за 2002-2009 годы.

Доказательства своевременного принятие мер по принудительному взысканию указанной задолженности в материалы дела инспекцией не представлены.

Представленные в суд требование от 17.07.2019 №389099 об уплате страховых взносов в размере 107 352 руб. и пени в размере 27 394,48 руб., решение от 28.08.2019 №2110 о взыскании указанной задолженности за счет денежных средств плательщика взносов, а также постановление от 10.10.2019 №1459 о взыскании задолженности за счет имущества плательщика взносов являются ненадлежащими доказательствами, поскольку при их составлении нарушены требования статей 46,69,70 НК РФ, то есть на дату составления требования об уплате страховых взносов и пени, принятии решения и вынесения постановления истекли предельные сроки, предусмотренные для принудительного взыскания спорной суммы задолженности.

При таких обстоятельствах требования общества суд признает обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

При подаче заявления обществу предоставлена отсрочка от уплаты государственной пошлины в размере 6 000 руб., в связи с чем основания для отнесения судебных расходов на инспекцию отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110,167,170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

заявление общества с ограниченной ответственностью "Азал" удовлетворить.

Признать задолженность общества с ограниченной ответственностью "Азал" в сумме 329 240,68 руб., в том числе по пени по налогу на добавленную стоимость в размере 21 303,49 руб., по штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере 10 069 руб., по налогу на прибыль в размере 25 300,89 руб., по пени по налогу на прибыль в размере 66 914,43 руб., по штрафу по налогу на прибыль в размере 11 376,45 руб., по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 12 682,66 руб., по пени по единому социальному налогу в размере 38 067,30 руб., по штрафу по единому социальному налогу в размере 3 182 руб., по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 99 510,95 руб., по пени по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 30 855,48 руб., по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, в размере 7 620 руб., по пени по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии в размере 2 358,03 руб., безнадежной к взысканию в связи с утратой Инспекцией Федеральной налоговой службой по Советскому району г.Махачкалы возможности ее принудительного взыскания, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья


Ш.М. Батыраев