Решение от 16 июля 2025 г. по делу № А38-1844/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ

424002, <...>


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



РЕШЕНИЕ

арбитражного суда первой инстанции


«

Дело № А38-1844/2024
г. Йошкар-Ола
17» июля 2025 г.
Резолютивная часть решения объявлена 04 июля 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 17 июля 2025 года.


Арбитражный суд Республики Марий Эл

в лице судьи Вопиловского Ю.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ермаковой С.В.

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Металлургическое производственное объединение «Волга» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к ответчику Управлению ФНС России по Республике Марий Эл

о признании недействительным решения налогового органа

с участием представителей:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 26.05.2025, в режиме онлайн-заседания посредством системы веб-конференции,

от ответчика – не явился, надлежаще извещен по правилам статьи 123 АПК РФ

УСТАНОВИЛ:

Заявитель, общество с ограниченной ответственностью «Металлургическое производственное объединение «Волга» (далее – общество, ООО «МПО «Волга») обратился в Арбитражный суд Республики Марий Эл с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, к ответчику, Управлению ФНС России по Республике Марий Эл (далее – Управление, налоговый орган) о признании недействительным решения налогового органа от 01.02.2024 № 472 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т.5, л.д. 37,38).

В обоснование заявленных требований, общество ссылалось на то, что им правомерно применены налоговые вычеты по операциям приобретения металлолома, изделий из меди у ООО «Димант-Строй», ООО «Ракурс-СК», ООО «Колорит Поволжья», ООО «РСО «Град», ООО «Маркет-Лидер», ООО «Технология Комфорта», ООО «СМНП Ромол», ООО «Барс Строй Групп», ООО «Метрополия». Данные организации в рамках реальной хозяйственной деятельности поставили заявителю указанные материалы. Последние приходованы в учете общества, оплачены и использованы в его производственной деятельности. Налогоплательщиком проявлена надлежащая осмотрительность при выборе спорных контрагентов; налоговым органом не доказано нарушение обществом положений статьи 54.1 НК РФ и получение им необоснованной налоговой выгоды (т.1, л.д. 11-19, т.5, л.д. 29-33, 37,38, 79-127, т.7, л.д. 2,3).

В судебном заседании заявитель полностью поддержал заявленные требования, просил их удовлетворить.


Ответчик, Управление ФНС России по Республике Марий Эл в отзыве на заявление и в судебном заседании требования налогоплательщика не признал, указал, что оспариваемое решение налогового органа является законным и обоснованным. Управление пояснило, что исходя из установленных в ходе проверки обстоятельств, обществом создан формальный документооборот в отношениях с ООО «Димант-Строй», ООО «Ракурс-СК», ООО «Колорит Поволжья», ООО «РСО «Град», ООО «Маркет-Лидер», ООО «Технология Комфорта», ООО «СМНП Ромол», ООО «Барс Строй Групп», ООО «Метрополия»; реальные операции с данными контрагентами не подтверждены; составленные от их имени счета-фактуры и первичные документы содержат недостоверные сведения о продавцах товаров. Обществом не доказано проявление должной осмотрительности в отношениях с указанными контрагентами. При определении размера штрафа по пункту 3 статьи 122 НК РФ налоговым органом учтены подтвержденные документами смягчающие обстоятельства (т.5, л.д. 56-70).

Ответчик Управление извещен о дате, времени и месте судебного заседания арбитражного суда первой инстанции, в судебное заседание не явился. Согласно части 1 статьи 123 АПК РФ ответчик считается извещенным надлежащим образом. В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассмотрено без участия ответчика по имеющимся в материалах дела доказательствам.


Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителя заявителя, арбитражный суд признал заявление налогоплательщика не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.


Из материалов дела следует, что ООО «МПО «Волга» зарегистрировано и включено в Единый государственный реестр юридических лиц 05.11.2015, основной государственный регистрационный номер <***>, с 31.05.2021 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Марий Эл (т.5, л.д. 39-45).

Обществом 19.01.2023 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022, в которой отражены налоговые вычеты на общую сумму 26 196 211 руб., в том числе, по операциям с ООО «Димант-Строй» в сумме 6 043 199 руб. 33 коп., ООО «Ракурс-СК» в сумме 5 700 565 руб. 83 коп., ООО «Колорит Поволжья» в сумме 5 263 117 руб. 84 коп., ООО «РСО «Град» в сумме 2 971 799 руб. 66 коп., ООО «Маркет-Лидер» в сумме 1 464 991 руб. 50 коп., ООО «Технология Комфорта» в сумме 1 333 334 руб. 50 коп., ООО «СМНП Ромол» в сумме 1 264 111 руб. 50 коп., ООО «Барс Строй Групп» в сумме 1 150 444 руб. 51 коп., ООО «Метрополия» в сумме 1 004 646 руб. 83 коп.

Налоговым органом в соответствии со статьей 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка указанной налоговой декларации, в ходе которой установлено создание ООО «МПО «Волга» формального документооборота по операциям с указанными контрагентами.

Результаты проверки отражены в акте налоговой проверки от 04.05.2023 № 2790 (т.1, л.д. 141-150, т.2, л.д. 1-107), на который обществом представлены возражения.

Решением Управления от 01.09.2023 № 111 определено провести дополнительные мероприятия налогового контроля, по итогам которых составлено дополнение от 20.10.2023 № 137  к акту налоговой проверки (т.3, л.д. 84-146, т.4, л.д. 1-46).

Извещением № 333 от 23.01.2024, полученным обществом по ТКС 31.01.2024, налоговый орган сообщил о дате, времени, месте рассмотрения материалов выездной проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля, возражений налогоплательщика, заместителем руководителя УФНС России по Республике Марий Эл ФИО2 вынесено решение № 472 от 01.02.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1, л.д. 21-136).

ООО «МПО «Волга» обжаловало решение налогового органа в МРИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу. По результатам рассмотрения жалобы последней вынесено решение № 07-07/1243@ от 25.03.2024 об оставлении без удовлетворения жалобы налогоплательщика (т.1, л.д. 137-140).

Не согласившись с ненормативным актом Управления, ООО «МПО «Волга» обратилось в Арбитражный суд Республики Марий Эл с заявлением о признании недействительным решения налогового органа от 01.02.2024 № 472.

Законность и обоснованность оспариваемого заявителем ненормативного акта налогового органа проверены арбитражным судом первой  инстанции в соответствии с положениями статей 197- 201 АПК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Предмет судебной проверки и оценки представленных сторонами доказательств определен частью 4 статьи 200 АПК РФ, согласно которой при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял акт (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Между участниками спора имеются существенные правовые и доказательственные разногласия по вопросу о правомерности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по операциям с ООО «Димант-Строй», ООО «Ракурс-СК», ООО «Колорит Поволжья», ООО «РСО «Град», ООО «Маркет-Лидер», ООО «Технология Комфорта», ООО «СМНП Ромол», ООО «Барс Строй Групп», ООО «Метрополия».

Арбитражный суд, оценив по правилам статей 65, 71, 162, части 3.1 статьи 70, части 5 статьи 200 АПК РФ доводы лиц, участвующих в деле, и имеющиеся в материалах дела доказательства в совокупности и взаимной связи, пришел к следующим выводам.


В силу пунктов 1 и 2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ, вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат, если иное не установлено указанной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет данных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Статьей 54.1 НК РФ определено, что налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу (сумму налога) при соблюдении следующих условий: отсутствует искажение сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения; основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 1 постановления от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - Постановление № 53) разъяснил, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды (получения налогового вычета, уменьшения налоговой базы) является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в таких документах, неполны, недостоверны или противоречивы.

В пункте 4 Постановления № 53 указано, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Недобросовестность налогоплательщика определяется как совокупность фактов, опровергающих наличие цели деятельности, с осуществлением которой связано возникновение прав либо надлежащее исполнение обязанностей в сфере налогообложения. Налоговым органам надлежит выявить недобросовестность налогоплательщика, выразившуюся в отсутствии деловой цели деятельности, направленной на систематическое получение дохода в процессе взаимоотношений между участниками гражданского оборота и установить цель необоснованного приобретения права, связанного с предъявлением требований о получении налоговой выгоды.

Исходя из определений Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 № 169-О, от 04.11.2004 № 324-О, о недобросовестности налогоплательщиков может свидетельствовать ситуация, когда с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создаются схемы незаконного обогащения за счет бюджетных средств, что может привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков. Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, их действительности, особенно в тех случаях, когда они не имеют разумной деловой цели. Заключенные сделки должны не только формально соответствовать законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком.

В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, отраженной в определениях от 16.11.2006 № 467-О и от 21.04.2011 № 499-О-О, подтверждение права на налоговый вычет не должно ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах, и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета должны быть установлена, исследована и оценена вся совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств (оплата покупателем товаров (работ, услуг), фактические отношения продавца и покупателя, наличие иных, помимо счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара (работы, услуги), и т.п.).

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией для целей исчисления НДС лежит на налогоплательщике, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим налоговые вычеты (уменьшающим налоговую базу) при исчислении итоговой суммы налогов. При этом требования к первичным документам касаются не только полноты заполнения всех реквизитов, но и достоверности содержащихся в них сведений, реальности подтвержденных ими хозяйственных операций.

1. Материалами дела подтверждается, что в подтверждение приобретения металлолома у ООО «Димант-Строй» представлены УПД на поставку трубы, трубки, уголков, полос медных; товарно-транспортные накладные, путевые листы перевозчик ФИО3, водитель ФИО4, акты сверки взаимных расчетов между обществом и ООО «Димант-Строй» по состоянию на 31.03.2022г.

ООО «Димант-Строй» (ИНН <***>) зарегистрировано 17.10.2017, юридический адрес: <...>; в ЕГРЮЛ указанной организацией не заявлены виды экономической деятельности, связанные с заготовкой, хранением, переработкой и продажей металлолома.

Согласно протоколу осмотра от 20.06.2022 № 1232 ООО «Димант-Строй» по юридическому адресу не располагается; признаков ведения им финансово-хозяйственной деятельности не установлено. 27.02.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица. С 27.07.2023 организацией в ЕГРЮЛ внесены сведения о новом адресе: <...> Сельское поселение Кощаковское, <...>. 24.11.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности указанного юридического адреса организации.

С 02.06.2021 учредителем, директором ООО «Димант-Строй» является ФИО5, которая для допроса в налоговый орган не явилась. Согласно расчету по форме № 6-НДФЛ в период с января по сентябрь 2022 ФИО5 имела постоянное место работы в АО «ПОЗиС» (г. Зеленодольск Республика Татарстан).

По информации МИФНС России № 6 по Республике Татарстан на запрос Управления от 13.07.2022 № 21/17657@, ООО «Димант-Строй» с момента смены руководителя 02.06.2021 является «технической» организацией; им за подписью руководителя ФИО5 представлены налоговые декларации по НДС за 3,4 кварталы 2021, 1 квартал 2022 с применением «схемных» вычетов в сумме более 64 млн. руб. Анализом финансово-хозяйственной деятельности ООО «Димант-Строй» налоговым органом установлено, что организация является звеном схемной цепи, организовавшим формальный документооборот за счет выставления незаконно сформированных счетов-фактур без осуществления финансово-хозяйственных операций с целью создания «бумажного» НДС для конечного выгодоприобретателя. На адрес регистрации руководителя ООО «Димант-Строй» ФИО5 были направлены повестки о вызове на допрос в качестве свидетеля; по телекоммуникационным каналам связи в адрес организации неоднократно были направлены уведомления о вызове данного физического лица. Однако, ФИО5 или другой представитель организации в налоговый орган не явились. По имеющейся информации ФИО5 в последние 3 года работает в АО «ПО «Завод имени Серго». Сотрудниками налоговой службы совместно с участковым 21.06.2022 в вечернее время был осуществлен выезд по адресу фактического жительства ФИО5 Дверь открыл мужчина, который сообщил, что супруга на работе, предложил вручить повестку официально. По повестке, врученной участковым, ФИО5 в отдел полиции не явилась.

20.12.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе ООО «Димант-Строй».

По базам данных налогового органа у ООО «Димант-Строй» отсутствовало облагаемое имущество, транспортные средства, объекты недвижимости, земельные участки. По данным расчета по форме № 6-НДФЛ за 2021, 2022 количество физических лиц, получивших доход от организации, составляет 1 чел. С 2023 года сведения по форме № 2-НДФЛ юридическим лицом не представляются; выплата заработной платы с 2023 года не осуществляется.

Согласно выпискам по банковским счетам ООО «Димант-Строй» за январь – март 2022, доходов и расходов, связанных с получением и осуществлением оплаты металлолома, изделий из меди, не имеется; отсутствуют расходы, необходимые для осуществления реальной хозяйственной деятельности (оплата коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи); осуществлена лишь одна операция по перечислению заработной платы на сумму 15 000 руб.; произведено снятие денежных средств со счета в целях обналичивания на сумму 500 000 руб. (2,74 % от суммы расходов по банковским счетам).

В книге покупок ООО «Димант-Строй» основные суммы вычетов отражены по операциям с ООО «Роторкомп» (71,59 % вычетов), ООО «Рубикон» (12,49 % вычетов), ООО «Парнас групп» (11,5 % вычетов). Названные организации имеют признаки «технических», в том числе, у них отсутствовали облагаемое имущество, объекты недвижимости, транспортные средства. По их банковским счетам отсутствуют расходы по оплате приобретения металла, металлолома. В ЕГРЮЛ отражены основные виды деятельности, не связанные со спорными операциями: ООО «Роторкомп» - торговля оптовая прочими машинами и оборудованием (код ОКВЭД 46.69); ООО «Рубикон» - торговля оптовая скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и принадлежностями (код ОКВЭД 46.74); ООО «Парнас групп» - торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (код ОКВЭД 45.31). Согласно расчетов по форме № 6-НДФЛ численность работников организаций составляет: ООО «Роторкомп» за 1 квартал 2022, полугодие 2022 – 1 чел.; ООО «Рубикон» за 2021 – 1 чел.; ООО «Парнас групп» за 1 квартал 2022 – 1 чел. В ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений об адресе: ООО «Роторкомп» - 04.08.2022, ООО «Парнас групп» - 18.07.2023г.

Отправка налоговой отчетности ООО «Рубикон», а также ООО «Димант-Строй», ООО «Приматекс», ООО «Ракурс-СК», ООО «Маркет-Лидер», ООО «Парнас Групп», ООО «РСО Град», ООО «Колорит Поволжья» осуществлялась с одного сетевого адреса отправителя (2.56.180.224), что свидетельствует о связанности и согласованных действиях указанных организаций.

ООО «Агросетка-юг», являвшееся производителем товаров, реализовывало в адрес ООО «Димант-Строй» иные товары, чем те, которые последнее по документам отгружало заявителю.

2. Материалами дела подтверждается, что в подтверждение приобретения металлолома у ООО «Ракурс-СК» заявителем представлены договор поставки продукции от 21.11.2022 № 45/2022; УПД на поставку швеллера, полосы, трубки, трубы, уголков медных; товарно-транспортные накладные, перевозчик ФИО3, водитель ФИО4; акт взаимозачета между обществом и ООО «Ракурс-СК» по состоянию на 31.03.2022; акты сверки взаимных расчетов за 2021, за 1 квартал 2022; карточка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 4 квартал 2021, 1 квартал 2022; оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 «Товары» за 4 квартал 2021, 1 квартал 2022; платежное поручение ООО «МПО «Волга» от 05.07.2021 о перечислении в адрес ФИО3 суммы 25 477 руб. 89 коп.; договор аренды транспортного средства от 01.03.2021, заключенный между арендодателем ФИО3 и арендатором ООО «МПО «Волга»; договор аренды от 01.04.2021 офисного помещения и части земельного участка, заключенный между арендодателем ФИО3 и арендатором ООО «МПО «Волга»; доверенность ООО «МПО «Волга» от 11.01.2022 № 5, выданная ФИО4 со сроком действия – 31.12.2022г.

ООО «Ракурс-СК» (ИНН <***>) зарегистрировано 23.04.2021, юридический адрес: <...>, адм. здание 19, офис 2-16 Б. Согласно протоколу осмотра от 10.01.2023 № 6, по указанному адресу организация не находится, деятельности не осуществляет. На двери офиса 2-16Б вывесок с наименованием ООО «Ракурс-СК» не имеется; дверь данного офиса закрыта; имущества и признаков ведения финансово-хозяйственной деятельности организации не обнаружено. В ЕГРЮЛ виды деятельности, связанные с заготовкой, хранением, переработкой и продажей металлолома, не заявлены. 24.01.2024 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности юридического адреса организации; 06.09.2024 ООО «Ракурс-СК» исключено из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о данном юридическом лице.

Учредителем, руководителем ООО «Ракурс-СК» являлся ФИО6, который для допроса в налоговый орган не явился. При этом, с января по декабрь 2021, с января по июнь 2022 ФИО6 получал доход в виде заработной платы от ЗАО «Ариада», работая в данной организации оператором станков с программным управлением. Согласно заявлению по форме № Р34002 от 27.05.2021, имеющемуся в регистрационном деле ООО «Ракурс-СК» в электронном архиве Централизованной системы регистрации, сведения в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени организации, являются недостоверными.

С 18.01.2023 руководителем ООО «Ракурс-СК» являлся ФИО7, о котором в ЕГРЮЛ внесена запись от 01.11.2023 о недостоверности сведений.

По базам данных налогового органа у ООО «Ракурс-СК» отсутствовало облагаемое имущество, транспортные средства, объекты недвижимости, земельные участки. Сведения о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2022 организацией не представлены; согласно расчетам по форме № 6-НДФЛ выплата облагаемого дохода производилась за 2021, за  полугодие 2022 – 3 чел. Отраженные в указанных расчетах физические лица получали доходы по постоянному месту работы в виде заработной платы: ФИО6 – от ЗАО «Ариада»; ФИО8 – от МАДОУ «Детский сад № 240 комбинированного вида» Московского района г. Казани. По письменному пояснению указанного дошкольного учреждения, ФИО8 работает в должности воспитателя; она не могла работать у другого работодателя, так как период ее рабочего времени в детском саду составляет 36 часов, длительного отсутствия ФИО8 на рабочем месте не зафиксировано.

Удельный вес налоговых вычетов в декларации ООО «Ракурс-СК» по НДС за 4 квартал 2021, 1, 2 кварталы 2022 составляет 100 %. В связи с представлением налоговой отчетности неустановленным лицом аннулированы  налоговые декларации ООО «Ракурс-СК» по НДС за 2-4 кварталы 2022, 1 квартал 2023г.

Согласно книгам покупок ООО «Ракурс-СК» основная доля вычетов отражена по операциям с ООО «Приматекс» за 4 квартал 2021 (90,01 % вычетов), за 1 квартал 2022 (88,3 % вычетов). Данная организация согласно заявлению  от 27.12.2021 собственника помещения по ее юридическому адресу, по указанному адресу не находится. Она не имела облагаемого имущества, штата работников (согласно расчетов по форме № 6-НДФЛ за 2021, 1 квартал 2022, полугодие 2022 доход в виде оплаты труда получен 1 чел.), не несла расходы на приобретение товаров, реализованных заявителю. Перечислений средств в ее адрес ООО «Ракурс-СК» не производило.

В отношении остальных организаций-контрагентов, по которым ООО «Ракурс-СК» за 2 квартал 2022, применялись налоговые вычеты, Управлением установлено отсутствие поставок металлолома, изделий из меди, реализованных заявителю. Так, согласно документам, представленным на требования налогового органа, ООО «Ника», ООО «Скрап», ООО «Фартико» не поставляли в адрес ООО «Ракурс-СК» товары, по документам реализованные заявителю.

3. Материалами дела подтверждается, что в подтверждение приобретения металлолома у ООО «Колорит Поволжья» заявителем представлены договор поставки продукции от 08.11.2021 № 42/2021; УПД на поставку трубки, трубы, полосы, уголков, швеллера медных; товарно-транспортные накладные, перевозчик ФИО3, груз к перевозке принял ФИО4; доверенность ООО «МПО «Волга» от 11.01.2022 № 5, выданная ФИО4 со сроком действия до 31.12.2022; акт взаимозачета по состоянию на 31.03.2022 между ООО «МПО «Волга» и ООО «Колорит Поволжья»; карточка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 4 квартал 2021, 1 квартал 2022; оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 «Товары» за 4 квартал 2021; акты сверки взаимных расчетов за 1 квартал 2022; договор аренды транспортного средства от 01.03.2021, заключенный между арендодателем ФИО3 и арендатором ООО «МПО «Волга»; договор аренды от 01.04.2021 офисного помещения и части земельного участка, заключенный между арендодателем ФИО3 и арендатором ООО «МПО «Волга».

ООО «Колорит Поволжья» (ИНН <***>) зарегистрировано 06.04.2021, юридический адрес: <...>. Согласно протоколу осмотра от 16.11.2022 № 804, по данному адресу располагается двухэтажное административное здание. На момент осмотра дверь офиса 211 закрыта, обозначения, руководитель, признаки наличия и деятельности ООО «Колорит Поволжья» отсутствуют. 27.12.2022 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса организации. 27.10.2023 ООО «Колорит Поволжья» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в реестре записи о недостоверности сведений об адресе.

В ЕГРЮЛ виды деятельности, связанные с заготовкой, хранением, переработкой и продажей металлолома не заявлены.

Учредителем с 06.04.2022 по 14.09.2022, руководителем с 06.04.2021 по 22.09.2022 ООО «Колорит Поволжья» являлась ФИО9, которая для допроса в налоговый орган не явилась.

Управлением установлено, что ФИО9 определен минимальный размер заработной платы – 15 000 руб. в месяц; указанная заработная плата выплачивалась нерегулярно (1 раз в квартал). Согласно заявлению по форме № Р34002 от 04.05.2021, имеющемуся в регистрационном деле ООО «Колорит Поволжья» в электронном архиве Централизованной системы регистрации, сведения в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени организации, являются недостоверными.

С 14.09.2022 учредителем, с 22.09.2022 руководителем ООО «Колорит Поволжья» являлась ФИО10 21.09.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе организации.

По базам данных налогового органа у ООО «Колорит Поволжья» отсутствовало облагаемое имущество, транспортные средства, объекты недвижимости, земельные участки. Сведения о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2022 организацией не представлены; согласно расчетам по форме № 6-НДФЛ выплата облагаемого дохода производилась за 2021, 1 квартал 2022 – 1 чел.

Удельный вес налоговых вычетов в налоговых декларациях ООО «Колорит Поволжья» за 1,2 кварталы 2022 составляет 100 %.

Согласно выпискам по банковским счетам ООО «Колорит Поволжья», отсутствуют доходы и расходы, связанные с получением и осуществлением оплаты металлолома, изделий из меди, а также расходы, необходимые для осуществления реальной хозяйственной деятельности (оплата коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи, складских помещений).

В книге покупок ООО «Колорит Поволжья» основная доля вычетов отражена по операциям с ООО «Рубикон»: за 4 квартал 2021 (76,96 % вычетов); за 1 квартал 2022 (87,83 % вычетов). Данная организация не имеет облагаемого имущества, штата работников, не несла расходы на приобретение товаров, реализованных заявителю. Перечислений средств в ее адрес ООО «Колорит Поволжья» не производило.

В отношении остальных организаций-контрагентов, по которым ООО «Колорит Поволжья» за 2 квартал 2022, применялись налоговые вычеты, Управлением установлено отсутствие поставок металлолома, изделий из меди, реализованных заявителю. Так, согласно документам, представленным на требования налогового органа, ООО «Текслэнд», ООО «Ника» не поставляли в адрес ООО «Колорит Поволжья» товары, по документам реализованные заявителю. В отношении «технических» организаций ООО «Меркурий опт торг», ООО «Эдем-торг» в ЕГРЮЛ внесены записи от 27.07.2022, от 26.07.2022 о недостоверности сведений об адресе. Данные организации не несли расходов на оплату приобретения металла, металлолома; документов на требования налогового органа не представили. По документам, представленным ООО «Колорит Поволжья», ООО «Эдем-торг» поставляло ему иные товары, чем те, что были реализованы заявителю.

4. Материалами дела подтверждается, что в подтверждение приобретения металлолома у ООО «РСО «Град» заявителем представлены договор поставки от 18.01.2022 № 4/2022; УПД на поставку полосы, уголков, трубы медных; товарно-транспортные накладные, водитель ФИО4; карточки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 1 квартал 2022; оборотно-сальдовые ведомости по счету 10 «Материалы», 41 «Товары» за 1 квартал 2022; акт сверки взаимных расчетов за 1 квартал 2022; платежное поручение № 264 от 18.05.2022; доверенность ООО «МПО «Волга» от 11.01.2022 № 5, выданная ФИО4; договор аренды транспортного средства от 01.04.2022, заключенный между арендодателем ФИО3 и арендатором ООО «МПО «Волга»; договор переработки давальческого сырья № А-519/2021 от 18.11.2021, заключенный между заказчиком ООО «МПО «Волга» и исполнителем ООО «НПО АУРУС».

ООО «РСО «Град» (ИНН <***>) зарегистрировано 17.04.2019, юридический адрес: <...>. Согласно протоколу осмотра от 07.11.2022 № 1023/22, по данному адресу расположено 16-ти этажное административное здание бизнес-центр «Паравитта». На дату осмотра признаки нахождения или ведения ООО «РСО «Град» деятельности по указанному адресу не обнаружены; исполнительный орган (руководитель), сотрудники либо представители организации там не находились. 15.05.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности адреса ООО «РСО «Град».

15.12.2023 ООО «РСО «Град» изменен юридический адрес на: Республика Татарстан, муниципальный район Пестречинский, сельское поселение Богородское, <...>.

В ЕГРЮЛ виды деятельности, связанные с заготовкой, хранением, переработкой и продажей металлолома, не заявлены.

Учредителем с 05.05.2021 по 09.03.2023, директором с 28.05.2021 ООО «РСО «Град» являлась ФИО11, которая для допроса в налоговый орган не явилась. Управлением установлено, что ФИО11 определен минимальный размер заработной платы (в 2022 - 14 000 руб. в месяц), указанная заработная плата выплачивалась нерегулярно (1 раз в квартал). Согласно заявлению по форме № Р34002 от 05.08.2022, имеющемуся в регистрационном деле ООО «РСО «Град» в электронном архиве Централизованной системы регистрации, сведения в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени организации, являются недостоверными.

По базам данных налогового органа, у ООО «РСО «Град» отсутствовало облагаемое имущество, транспортные средства, объекты недвижимости, земельные участки. Сведения о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2022 организацией не представлены; согласно расчетам по форме № 6-НДФЛ выплата облагаемого дохода производилась за 2021 – 1 чел.; за 1 квартал 2022 – 3 чел. Отраженные в указанных расчетах физические лица в 1 квартале 2022 получали доходы по постоянному месту работы в виде заработной платы: ФИО12 в качестве старшего преподавателя по кафедре современных образовательных технологий и проектирования содержания образования - от ГАОУ ДПО «Институт развития образования Республики Татарстан»; ФИО13 – от ООО «Адель».

Удельный вес налоговых вычетов в декларации ООО «РСО «Град» по НДС за 1 квартал 2022 составляет 100 %.

В книге покупок ООО «РСО «Град» за 1 квартал 2022 основная доля вычетов отражена по операциям с ООО «Парнас Групп» (89,9 % вычетов). Данная организация не имела облагаемого имущества, штата работников, не несла расходы на приобретение товаров, реализованных заявителю. Перечислений средств в ее адрес ООО «РСО «Град» не производило. Согласно документам, представленным ООО «Парнас Групп» на требование налогового органа, указанная организация отгрузила в адрес ООО «РСО «Град» иной товар, чем последнее реализовало заявителю.

В отношении остальных организаций-контрагентов, по которым ООО «Колорит Поволжья» за 1, 2 кварталы 2022 применялись налоговые вычеты, Управлением установлено отсутствие поставок металлолома, изделий из меди, реализованных заявителю. Так, согласно документам, представленным на требования налогового органа, ООО «Оборудование и оснастка» не поставляло в адрес ООО «РСО «Град» товары, по документам реализованные заявителю; по банковским счетам ООО «Оборудование и оснастка» отсутствовали расходы на оплату приобретения металла, металлолома. В отношении ООО «Созидание+» в ЕГРЮЛ внесена запись от 31.10.2023 о недостоверности адреса; согласно его расчета по форме № 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 выплата физическим лицам дохода не производилась; облагаемого имущества у организации не имелось. По банковским счетам ООО «Созидание+» за 2021 год расчетные операции осуществлялись только в виде расходов на оплату банковских комиссий; затраты на оплату приобретения металла, металлолома отсутствовали.

5. Материалами дела подтверждается, что в подтверждение приобретения металлолома у ООО «Маркет-Лидер» заявителем представлены УПД на поставку швеллера, уголков, полосы, трубы медных; товарно-транспортные накладные (груз к перевозке получил ФИО3, груз перевозил ФИО4); акт взаимозачета от 31.03.2022г.

ООО «Маркет-Лидер» (ИНН <***>) зарегистрировано 07.06.2021, юридический адрес: <...>, адм. здание 19, офис 2-8. Согласно протоколу осмотра от 31.03.2023 № 276, организация по указанному адресу не находится, деятельность не осуществляет. В ЕГРЮЛ виды деятельности, связанные с заготовкой, хранением, переработкой и продажей металлолома, не заявлены. 23.01.2024 в реестр внесена запись о недостоверности юридического адреса организации.

С 07.06.2021 учредителем, директором ООО «Маркет-Лидер» являлась ФИО14, которая для допроса в налоговый орган не явилась. Управлением установлено, что ФИО14 установлен минимальный размер заработной платы (с июня по декабрь 2021 – 13 000 руб. в месяц; с января по декабрь 2022 – 14 750 руб. в месяц); указанная заработная плата выплачивалась нерегулярно (1 раз в квартал). Согласно заявлению по форме № Р34002 от 09.07.2021, имеющемуся в регистрационном деле ООО «Маркет-Лидер» в электронном архиве Централизованной системы регистрации, сведения в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени организации, являются недостоверными.

По базам данных налогового органа у ООО «Маркет-Лидер» отсутствовало облагаемое имущество, транспортные средства, объекты недвижимости, земельные участки. По данным расчетов по форме № 6-НДФЛ за 2021, за 1 квартал 2022 количество физических лиц, получивших доход от организации, составляет 1 чел. Среднесписочная численность работников по состоянию на 01.01.2022 составляет 1 чел.

Согласно выпискам по банковским счетам ООО «Маркет-Лидер», отсутствуют доходы и расходы, связанные с получением и осуществлением оплаты металлолома, изделий из меди, а также расходы, необходимые для осуществления реальной хозяйственной деятельности (оплата коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи, складских помещений). По данным счетам в 1 квартале 2022 года осуществлено перечисление в адрес ФИО14 в виде хозяйственных расходов суммы 1 470 000 руб. с последующим обналичиванием.

Налоговая декларация ООО «Маркет-Лидер» по НДС за 1 квартал 2022 представлена по электронным каналам связи с использованием IP-адреса 2.56.180.224, с которого отправлена налоговая отчетность организаций – участников схем необоснованного применения налоговых вычетов по НДС: ООО «Рубикон», ООО «Вираж Групп», ООО «Агат», ООО «Приматекс», ООО «Ракурс-СК», ООО «Парнас Групп», ООО «РСО «Град», ООО «Димант-Строй», ООО «Колорит Поволжья».

Удельный вес налоговых вычетов в декларации ООО «Маркет-Лидер» по НДС за 1 квартал 2022 составляет 100 %. Последняя налоговая декларация организации по НДС представлена за 3 квартал 2023г.

В книге покупок ООО «Маркет-Лидер» за 1 квартал 2022 основная доля вычетов отражена по операциям с ООО «Агат» (85,84 % вычетов). В отношении данной организации в ЕГРЮЛ внесена запись от 29.06.2022 о недостоверности сведений об адресе; она не имела облагаемого имущества, штата работников (согласно ее расчетов по форме № 6-НДФЛ за 2021, 1 квартал 2022 доходы выплачены 1 чел.), не несла расходы на приобретение товаров, реализованных заявителю. Перечислений средств в ее адрес ООО «Маркет-Лидер» не производило; ООО «Агат» не несло расходов на оплату приобретения металла, металлолома, по документам, реализованных заявителю.

Согласно документам, представленным на требования налогового органа, ООО «Светлана» не поставляло в адрес ООО «Маркет-Лидер» товары, по документам реализованные заявителю; лицензию на деятельность по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных, цветных металлов данная организация не имеет.

6. В подтверждение приобретения металлолома у ООО «Технология комфорта» заявителем представлены договор поставки от 19.07.2021 № 27/2021; УПД на поставку швеллера, трубы, уголков медных; товарно-транспортные накладные, водитель ФИО4; доверенность ООО «МПО «Волга» от 11.01.2022 № 5, выданная ФИО4; акты сверки взаимных расчетов между обществом и ООО «Технология комфорта» за период с 01.01.2021 по 30.12.2021; акт взаимозачета по состоянию на 30.12.2021; карточка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 4 квартал 2021; оборотно-сальдовая ведомость по счетам 10 «Материалы», 41 «Товары» за 4 квартал 2021; платежное поручение ООО «МПО «Волга» от 10.11.2021 № 143 на сумму 579 800 руб.; договор аренды транспортного средства от 01.03.2021, заключенный между ФИО3 и ООО «МПО «Волга»; акт от 01.03.2021 приема-передачи к нему; договор подряда от 02.07.2021 № 74/07-2021-ПРБ, заключенный между ООО «МПО «Волга» и ООО «СВ-Металл-Групп».

ООО «Технология комфорта» (ИНН <***>) зарегистрировано 14.11.2019, юридический адрес: <...>, каб. 3. В ЕГРЮЛ виды деятельности, связанные с заготовкой, хранением, переработкой и продажей металлолома, организацией не заявлены. 14.08.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности юридического адреса организации.

13.06.2024 ООО «Технология комфорта» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности сведений.

В период с 15.02.2021 по 14.04.2022 учредителем, руководителем организации являлась ФИО15, которая в период с января 2021 по август 2021 получала по постоянному месту работы доход в виде заработной платы от МДОУ «Детский сад № 240 комбинированного вида» Московского района г. Казани.

Согласно заявлению по форме № Р34002 от 01.10.2021 регистрационного дела ООО «Технология комфорта», имеющемуся в Электронном архиве Централизованной системы регистрации, в ЕГРЮЛ включены недостоверные сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени организации, - ФИО15 06.10.2021, 21.03.2022 в адрес ООО «Технология комфорта» направлены уведомления о необходимости предоставления достоверных сведений о руководителе ФИО15, которые данной организацией не исполнены. По повестке от 12.07.2022 № 1485 о вызове на допрос ФИО15 в налоговый орган не явилась, в связи с чем, сформировано уведомление о невозможности допроса свидетеля от 05.08.2022 № 1154.

С 14.04.2022 учредителем, директором ООО «Технология комфорта» является ФИО16, также являвшийся учредителем, руководителем ООО «Анабель-СК», ООО «Ханса+», в отношении которых в ЕГРЮЛ внесены записи от 04.05.2022, от 18.07.2022 о недостоверности юридического адреса. 09.08.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе, руководителе ООО «Технология комфорта».

По базам данных налогового органа, у ООО «Технология комфорта» отсутствовало облагаемое имущество, транспортные средства, объекты недвижимости, земельные участки. Среднесписочная численность работников организации по состоянию на 01.01.2022 составляет 1 чел.

Удельный вес налоговых вычетов, отраженных в налоговых декларациях ООО «Технология комфорта» по НДС за налоговые периоды 2021, составляет 100 %. Налоговые декларации организации по НДС за 4 квартал 2021, 1, 2 кварталы 2022 аннулированы в связи с установлением факта их подписания неуполномоченным лицом. С 3 квартала 2022 ООО «Технология комфорта» налоговые декларации по НДС не представляет.

По банковским счетам ООО «Технология комфорта» доходов и расходов, связанных с получением и осуществлением оплаты металлолома, медного металла, а также расходов, необходимых для осуществления реальной деятельности (по оплате коммунальных услуг, аренды складских помещений, выплате заработной платы, командировочных расходов, услуг Интернета, связи), не имеется. С 01.07.2023 движение средств по банковским счетам ООО «Технология комфорта» отсутствует.

В книге покупок ООО «Технология комфорта» за 4 квартал 2021 отражены вычеты по операциям с «техническими» организациями ООО «Вэлиант+» (17,2 % вычетов), ООО «Делюкс116» (1,9 % вычетов), которые 27.10.2023, 30.06.2023 исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности сведений; представили налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2022 с «нулевыми» показателями; в адрес данных организаций оплата ООО «Технология комфорта» не производилась. Также отражены вычеты по операциям с ООО «Оазис-Трейд» (38,39 % вычетов), являвшейся «технической» организацией, не имевшей имущества, штата работников, не несшей расходов по оплате товаров, реализованных заявителю.

В отношении остальных организаций-контрагентов, по которым ООО «Технология комфорта» применялись налоговые вычеты, Управлением установлено отсутствие поставок металлолома, изделий из меди, реализованных заявителю. Так, согласно документам, представленным на требования налогового органа, ИП ФИО17, ООО «Визат» не поставляли в адрес ООО «Технология комфорта» товары, по документам реализованные заявителю. ООО «Авента-Ресурс», ООО «Делюкс116», ООО «Волга Строй Сервис», ООО «Брайтон» не имели облагаемого имущества; не несли расходов на оплату приобретения металла, металлолома, по документам реализованных заявителю; документы на требования налогового органа не представили. В отношении ООО «Авента-Ресурс», ООО «Делюкс116», ООО «Волга Строй Сервис», ООО «Брайтон» в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений о юридических адресах соответственно от 23.11.2021, от 25.04.2022, от 23.09.2022, от 18.05.2021; по ООО «Волга Строй Сервис», ООО «Брайтон» - также записи соответственно от 17.02.2023, от 11.03.2022 о недостоверности сведений  о руководителях организаций. Названные юридические лица исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием в реестре недостоверных сведений: ООО «Авента-Ресурс» - 27.09.2022, ООО «Делюкс116» - 30.06.2022, ООО «Брайтон» - 10.11.2023г.

7. В подтверждение приобретения металлолома у ООО «СМНП Ромол» заявителем представлены договор поставки продукции от 23.07.2021 № 30/2021; УПД на поставку полосы, трубки, уголка, швеллера медных; товарно-транспортные накладные, водитель ФИО3; карточка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 4 квартал 2021; оборотно-сальдовые ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 3 квартал 2021, по счету 10 «Материалы», по счету 41 «Товары» за 4 квартал 2021; акт сверки расчетов между обществом и ООО «СМНП Ромол» за период с 01.01.2021 по 31.12.2021; акт взаимозачета по состоянию на 30.12.2021;  платежные поручения ООО «МПО «Волга»; договор аренды транспортного средства от 01.03.2021, заключенный между ФИО3 и ООО «МПО «Волга»; договор подряда от 02.07.2021 № 74/07-2021-ПРБ, заключенный между ООО «МПО «Волга» и ООО «СВ-Металл-Групп»; договор аренды от 01.04.2021 офисного помещения и части земельного участка, заключенный между ФИО3 и ООО «МПО «Волга».

ООО «СМНП Ромол» (ИНН <***>) зарегистрировано 23.03.2020, юридический адрес: <...>. Согласно протоколу осмотра № 76/22К от 11.07.2022 по указанному адресу организация отсутствует. В ЕГРЮЛ виды деятельности, связанные с заготовкой, хранением, переработкой и продажей металлолома, ООО «СМНП Ромол» не заявлены. В ЕГРЮЛ внесены записи от 21.10.2022 - о недостоверности адреса, от 19.05.2023  - о недостоверности сведений о руководителе в отношении ООО «СМНП Ромол».

Учредителем, руководителем организации с 23.03.2020 являлся ФИО18; учредителем с 16.08.2022, руководителем с 24.07.2023 – ФИО19 Данные физические лица для допроса в налоговый орган не явились; по базам сведений о доходах ФИО19 в 2021 году получал доход только в ФКУ ИК-3 УФСИН России по Кировской области (с февраля по март 2021).

Среднесписочная численность работников организации по состоянию на 01.01.2022 составляет 1 чел.; согласно расчету по форме № 6-НДФЛ за 2021 количество работников, которым ООО «СМНП Ромол» выплачен доход, - 1 чел. Сведения по форме № 2-НДФЛ за 2022 представлены только в отношении руководителя организации о получении им дохода за февраль 2022г. По базам данных налогового органа у ООО «СМНП Ромол» отсутствовало облагаемое имущество, транспортные средства, объекты недвижимости, земельные участки. Удельный вес налоговых вычетов, отраженных в налоговых декларациях ООО «СМНП Ромол» по НДС за налоговые периоды 2021 года, составляет 100 %. Налоговые декларации организации по НДС за 2, 3 кварталы 2022 аннулированы в связи с установлением факта их подписания неуполномоченным лицом; с 4 квартала 2022 налоговые декларации по НДС не представлялись.

По банковским счетам ООО «СМНП Ромол» поступления средств от заявителя отсутствуют; доходов и расходов, связанных с получением и осуществлением оплаты металлолома, изделий из меди, а также расходов, необходимых для ведения реальной деятельности (по оплате коммунальных услуг, аренды складских помещений, транспорта, выплате заработной платы, командировочных расходов, услуг Интернета, связи), не имеется. В период с 01.07.2021 по 30.09.2021 организацией осуществлено обналичивание денежных средств в размере 310 000 руб. с назначением платежа «снятие по карте через техническое устройство». С 2023 года движение средств по банковским счетам отсутствует.

По данным книги продаж ООО «СМНП Ромол» за 3 квартал 2021 ООО «МПО «Волга» являлось основным покупателем данной организации (доля продаж 33,39 %).

В книге покупок ООО «СМНП Ромол» за 4 квартал 2021 основная доля вычетов приходится на операции с ООО «Риттер-Трэйд» (35,5 % вычетов), в адрес которого оплата не производилась; с ООО «Оазис-Трейд» (19,69 % вычетов), 18.01.2023 исключенным из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности сведений; представившим последнюю декларацию по НДС за 4 квартал 2022; в адрес которого оплата не производилась; с ООО «Транзит-Сервис» (14,55 % вычетов), в адрес которого оплата произведена за сжиженный газ; с ООО «Авента-Ресурс» (13,43 % вычетов), 27.09.2022 исключенным из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности сведений, не представившим декларацию по НДС за 4 квартал 2021г.

В отношении остальных организаций-контрагентов, по которым ООО «СМНП Ромол» за 4 квартал 2021 применялись налоговые вычеты, Управлением установлено отсутствие поставок металлолома, изделий из меди, реализованных заявителю. В адрес ООО АИР «Открытие» (2,7 % вычетов) производилась оплата за химическую продукцию; в адрес ООО «Фартико» (2,74 % вычетов) – за туалетную бумагу. У ООО «Елабуга Укупрпласт» (1,84 % вычетов), у ООО «СМНП Ромол» приобретены крышки. При этом, в книге покупок ООО «СМНП Ромол» отражены счета-фактуры на значительно меньшие суммы и за иной промежуток времени, чем ООО «СМНП Ромол» осуществлено поставок металлолома в адрес заявителя.

8. В подтверждение приобретения металлолома у ООО «Барс Строй Групп» заявителем представлены договор поставки продукции от 09.03.2021, заключенный между обществом и ООО «Барс Строй Групп»; УПД от 08.09.2021 № 809/1 на поставку уголка, швеллера медных; товарно-транспортная накладная от 08.09.2021, водитель ФИО3; карточка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 3 квартал 2021; оборотно-сальдовые ведомости по счету 10 «Материалы», по счету 41 «Товары» за 3 квартал 2021; платежные поручения ООО «МПО «Волга»; акт сверки взаимных расчетов за 4 квартал 2021; договор аренды транспортного средства от 01.03.2021, заключенный между ФИО3 и ООО «МПО «Волга»; договор подряда от 02.07.2021 № 74/07-2021-ПРБ, заключенный между ООО «МПО «Волга» и ООО «СВ-Металл-Групп»; акт взаимозачета между ООО «МПО «Волга» и ООО «Барс Строй Групп» по состоянию на 30.12.2021; акты сверки взаимных расчетов между ООО «МПО «Волга» и ООО «Барс Строй Групп» за период с 01.01.2021 по 30.12.2021.

ООО «Барс Строй Групп» (ИНН <***>) зарегистрировано 17.10.2017, юридический адрес: <...>, этаж 6, пом. 31, офис 51; с 11.12.2023 – г. Москва, ВТГМО Чертаново Северное, ул. ФИО20, д. 7А, пом. 23П. В ЕГРЮЛ виды деятельности, связанные с заготовкой, хранением, переработкой и продажей металлолома, организацией не заявлены.

В период с 03.04.2019 по 22.12.2021 учредителем, руководителем ООО «Барс Строй Групп» являлся ФИО21 (место жительства г. Казань); с 23.12.2021 учредителем, руководителем организации является ФИО22 По расчету по форме № 6-НДФЛ его среднемесячная заработная плата за декабрь 2021 составила 8 590 руб. 91 коп. Кроме того, за период с января 2021 по октябрь 2021 ФИО22 получен доход от ООО «Фортпарк», его среднемесячная заработная плата в этой организации составила 14 329 руб. 27 коп.

Для допроса в налоговый орган ФИО21, ФИО22 не явились.

По базам данных налогового органа у ООО «Барс Строй Групп» отсутствовало облагаемое имущество, транспортные средства, объекты недвижимости, земельные участки. Согласно расчету по форме № 6-НДФЛ за 2021 количество физических лиц, получивших доход, составляет 1 чел. В сведениях организации по форме № 2-НДФЛ за 2022 отражены работники ФИО23, ФИО24, которые в режиме пятидневной рабочей недели работали в ООО «СК «Граф-Строй», а также ФИО25, работавший в ООО «ФСК «Стратегия».

В 4 квартале 2021 года ООО «Барс Строй Групп» осуществлено перечисление в адрес ФИО21 в виде хозяйственных расходов, подотчетных средств суммы 994 711 руб. 60 коп., в виде заработной платы суммы 92 727 руб. При этом, последняя сумма не отражена в расчете по форме № 6-НДФЛ. По банковским счетам ООО «Барс Строй Групп» расчетных операций по оплате за металлолом, изделия из меди не установлено.

Удельный вес налоговых вычетов, отраженных в налоговой декларации ООО «Барс Строй Групп» по НДС за 3 квартал 2021, составляет 97 %.

Налоговые декларации ООО «Барс Строй Групп» за 2 квартал 2022, 1-3 кварталы 2023 аннулированы в связи с установлением факта их подписания неуполномоченным лицом. Последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2023; с 24.02.2024 движение средств по счетам организации не осуществлялось.

В книге покупок ООО «Барс Строй Групп» за 3 квартал 2021 основная доля вычетов отражена по операциям с ООО «Метрополия» (35,5 % вычетов), ООО «Технология комфорта» (26,49 % вычетов), являвшимися контрагентами заявителя, по его отношениям с которыми установлено создание формального документооборота для получения необоснованной налоговой выгоды.

В отношении остальных организаций-контрагентов, по которым ООО «Барс  Строй Групп» за 3 квартал 2021, применялись налоговые вычеты, Управлением установлено отсутствие поставок металлолома, изделий из меди, реализованных заявителю. В адрес ООО «Терем» (6,3 % вычетов) производилась оплата за оборудование, отопительное оборудование (водонагреватель, котел, бойлер, стройматериалы, комплектующие); в адрес ООО «Делюкс116» (4 % вычетов), которое 30.06.2023 исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности сведений,  представило налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2022 с «нулевыми» показателями, производилась оплата за пиломатериалы; в адрес ООО «АСС» (2,3 % вычетов) – за строительно-монтажные, электромонтажные работы; в адрес ООО «Центр Кирпича» (1,9 % вычетов) – за кирпич, камень керамический; в адрес ООО «НПП «Композит» (1,7 % вычетов) – за пластикат, строительные материалы. В адрес ООО «Макс-Трейд» (1,6 % вычетов), исключенного 05.04.2024 из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности сведений, последнюю налоговую декларацию по НДС представившего за 1 квартал 2023, оплата ООО «Барс Строй Групп» не производилась.

В книге покупок ООО «Барс Строй Групп» за 4 квартал 2021 основная доля вычетов отражена по операциям с «технической» организацией ООО «Крафт-Инж» (36,1 % вычетов), не имевшей облагаемого имущества, штата работника, не несшей расходы по оплате приобретения металла, металлолома.

В отношении остальных организаций-контрагентов, по которым ООО «Барс  Строй Групп» за 4 квартал 2021 применялись налоговые вычеты, Управлением установлено отсутствие поставок металлолома, изделий из меди, реализованных заявителю. В адрес ООО «Теплосеть» (7,8 % вычетов) производилась оплата за отопительное оборудование; в адрес ООО «Технолайт» (5,9 % вычетов) – за кабель силовой огнестойкий, оборудование; в адрес ООО «Союз Бетон» (3,4 % вычетов) – за бетон с доставкой; в адрес ООО «Терем» (3,4 % вычетов) – за отопительное оборудование (водонагреватель, котел); в адрес ООО «АСС» (3,2 % вычетов) – за строительно-монтажные работы; в адрес ООО «Оборудование и оснастка» (2,9 % вычетов) – за техническое сопровождение; в адрес ООО «Фондиталь» (2,2 % вычетов) – за отопительное оборудование.

9. В подтверждение приобретения металлолома у ООО «Метрополия» (ИНН <***>) заявителем представлены договор поставки продукции от 25.02.2021; УПД от 13.10.2023 № 1221313 на поставку трубы, уголков медных; товарно-транспортные накладные, перевозчик ФИО3, водитель ФИО4; карточка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 4 квартал 2021; акт сверки взаимных расчетов между обществом и ООО «Метрополия» за период с 01.01.2021 по 30.12.2021; акт взаимозачета по состоянию на 30.12.2021; договор переработки давальческого сырья от 18.11.2021 № А-519/2021, заключенный между ООО «МПО «Волга» и ООО «НПО АУРУС».

ООО «Метрополия» (ИНН <***>) зарегистрировано 01.11.2019, юридический адрес: <...>, о котором в ЕГРЮЛ внесена запись от 23.03.2022 о недостоверности сведений. Согласно протоколу осмотра от 04.02.2022 организация по данному адресу не обнаружена.

27.01.2023 организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности сведений.

Учредителем в период с 01.11.2019 по 04.02.2022, руководителем в период с 01.11.2019 до 03.02.2022 ООО «Метрополия» являлась ФИО26 В период с 04.02.2022 учредителем, с 03.02.2022 руководителем организации  – ФИО27, в отношении которой 26.04.2022 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «Метрополия». Согласно документов, полученных от АО «Татавтодор», с июля 2012 года ФИО26 работала в данной организации в качестве старшего архивариуса в режиме полного рабочего времени с установлением 5-дневной рабочей недели. В период 2019 – 2021 г.г. ее отсутствие на рабочем месте в данной организации не фиксировалось.

Для допроса в налоговый орган указанные физические лица не явились.

По базам данных налогового органа у ООО «Метрополия» отсутствовало облагаемое имущество, транспортные средства, объекты недвижимости, земельные участки. Согласно расчету по форме № 6-НДФЛ за 2021 количество физических лиц, получивших доходы от данной организации, составляет 5 чел. (ФИО26, ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО31). Из них, в отношении ФИО28 с декабря 2021 сведения о доходах источниками выплаты не представлялись; ФИО30 с января по декабрь 2021 имела постоянное место работы в МАДОУ «Детский сад № 240 комбинированного вида» Московского района г. Казани; ФИО31 с 24.04.2021 являлся учредителем, руководителем «технической» организации ООО «Маяк», которая не обладала облагаемым имуществом, не представляла сведения о доходах по форме № 2-НДФЛ, а также расчеты по форме № 6-НДФЛ; не представляла со 2 квартала 2023 года  налоговые декларации по НДС; декларацию по НДС за 1 квартал 2023 представила с «нулевыми» показателями.

По данным расчета по форме № 6-НДФЛ за 2021 за декабрь 2021 доход работникам ООО «Метрополия» не выплачивался. Согласно сведений по форме № 2-НДФЛ за 2020, 2022 начисление заработной платы сотрудникам организации отсутствует.

В налоговых декларациях ООО «Метрополия» по НДС за 1-4 кварталы 2021 доля вычетов от суммы налога, исчисленной с объекта налогообложения, составляет 100 %; в его налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 доля расходов от суммы доходов - 99,9 %. Последняя налоговая декларация по НДС представлена ООО «Метрополия» за 1 квартал 2022г.

По банковским счетам ООО «Метрополия» расчетных операций по оплате за металлолом, изделия из меди не установлено. В 4 квартале 2021 года ООО «Метрополия» осуществлено перечисление в адрес ФИО26 в виде хозяйственных расходов суммы 1 000 000 руб., в виде заработной платы суммы 861 850 руб. 44 коп. С 27.01.2022 движение средств по счетам организации отсутствует.

В книге покупок ООО «Метрополия» за 4 квартал 2021 основная доля вычетов отражена по операциям с ООО «Ристания» (29,48 % вычетов), ООО «Авента-Ресурс» (10,87 % вычетов), ООО «Элит-Прайм» (9,1 % вычетов), ООО «Эребор» (7,82 % вычетов), ООО «Оборудование и оснастка» (0,92 % вычетов), ООО «Клондайк» (0,75 % вычетов). В отношении ООО «Ристания» в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений 21.01.2022 об адресе, 06.12.2021 о руководителе организации; 01.12.2023 ООО «Ристания» исключено из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью указанных сведений; согласно расчетам по форме № 6-НДФЛ число работников, которым выплачен доход, за 2020 – 3 чел.; за 1 квартал 2021 – 1 чел.; облагаемое имущество отсутствует; удельный вес налоговых вычетов в декларациях по НДС за налоговые периоды 2021 – от 99 до 100 %, последняя налоговая декларация по НДС представлена ООО «Ристания» за 3 квартал 2021г. ООО «Авента-Ресурс» исключено из ЕГРЮЛ 27.09.2022 в связи с наличием записи о недостоверности адреса; у него облагаемого имущества, штата работников не имелось; по банковским счетам расходы, связанные с оплатой металлолома, изделий из меди отсутствуют. В отношении ООО «Элит-Прайм», ООО «Эребор», ООО «Оборудование и оснастка» в ЕГРЮЛ внесены записи: по ООО «Элит-Прайм», ООО «Оборудование и оснастка» - о недостоверности сведений о юридическом лице; по ООО «Эребор», ООО «Клондайк» - от 14.07.2023, от 28.06.2023 об исключении из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений; последняя налоговая декларация по НДС представлена ООО «Элит-Прайм», ООО «Эребор», ООО «Оборудование и оснастка», ООО «Клондайк» за 4 квартал 2021г.

В адрес ООО «Ристания», ООО «Авента-Ресурс», ООО «Элит-Прайм», ООО «Эребор», ООО «Клондайк» оплата ООО «Метрополия» не производилась. В адрес ООО «Шины и диски Казань» (9,65 % вычетов) производилась оплата за автошины, колесные диски, покрышки, камеры; в адрес ООО «Увадрев-Холдинг» (2,66 % вычетов) – оплата за ДСП ламинированную; в адрес ООО «Эгида-Трейд» (2,21 % вычетов) – оплата за ткань, кожу, замшу; в адрес ООО «Эгида+» (1,81 % вычетов) – оплата за клей, поролон, ткань; в адрес ООО «Нур» (1,21 % вычетов) – оплата за сковороды, противни, кастрюли; в адрес ООО «Пнеутекс» (0,73 % вычетов) - оплата за автокамеры.

Согласно представленным заявителем товарно-транспортным накладным груз от ООО «Димант-Строй», ООО «Ракурс-СК», ООО «Колорит Поволжья», ООО  «РСО «Град», ООО «Маркет-Лидер», ООО «Технология комфорта», ООО «Метрополия» до заявителя перевозил ФИО4 на транспортном средстве, принадлежащем ФИО3 Перевозки от ООО «СМНП Ромол», ООО «Барс Строй Групп» в качестве водителя указанного транспортного средства осуществлял руководитель общества ФИО3 При этом, не смотря на наличие заключенного между ФИО3 и обществом договора аренды транспортного средства от 01.03.2021, в 2021 году в пользу данного физического лица суммы арендной платы не перечислялись; ему производились только выплаты заработной платы и возмещение хозяйственных расходов. ООО «МПО «Волга» сведения по форме № 2-НДФЛ за 2021, 2022 с отражением доходов, полученных от сдачи имущества в аренду, в отношении ФИО3 не представило. Налоговым органом установлено, что в 2022 году ФИО3 получил доход от сдачи в аренду предоставленного обществу транспортного средства от иных лиц, что указывает на формальность договора аренды транспортного средства, заключенного с заявителем.

В транспортных накладных не указаны должность, расшифровка подписи лица, принявшего груз, сведения о массе груза, количестве мест, документы, подтверждающие отправку груза. Содержание данных накладных полностью определялось руководителем общества ФИО3, одновременно выступавшим заказчиком и перевозчиком.

По показаниям отраженного в транспортных накладных в качестве водителя ФИО4 (протокол допроса от 05.10.2022), в ООО «МПО «Волга» он выполнял работу, связанную с приемкой, переработкой и отправкой цветного лома; перевозка материалов и лома в его обязанности не входила. Спорные контрагенты общества свидетелю не известны.

По показаниям отраженного в сведениях по форме № 2-НДФЛ работника общества ФИО32 (протокол допроса от 18.05.2023), в 2014 – 2023 годах он работал подсобным рабочим в ООО «Гефест», оно же «ММК», находящемся по адресу: <...>; об ООО «МПО «Волга» и его контрагентах ему ничего не известно; в обществе он не работал.

При таких обстоятельствах, арбитражный суд, оценив доказательства в совокупности и взаимной связи, установил, что спорные контрагенты заявителя не находились по юридическим адресам; в отношении них в ЕГРЮЛ имеются записи о недостоверности сведений: по ООО «Димант-Строй», ООО «Ракурс-СК», ООО «Колорит Поволжья», ООО «РСО «Град», ООО «Маркет-Лидер», ООО «Технология комфорта», ООО «СМНП Ромол» - о недостоверности адреса; по ООО «Технология комфорта», ООО «Ракурс-СК», ООО «Метрополия» - о недостоверности сведений об учредителе, руководителе. В отношении ООО «Ракурс-СК», ООО «Колорит Поволжья», ООО «СМНП Ромол», ООО «Технология комфорта», ООО «Барс Строй Групп» произведено аннулирование налоговых деклараций по НДС в связи с их подписанием неуполномоченным лицом. Спорные контрагенты не имели облагаемого имущества, штата работников, необходимых для осуществления спорных операций: в ООО «Димант-Строй», ООО «Колорит Поволжья», ООО «РСО «Град», ООО «Маркет-Лидер», ООО «СМНП Ромол», ООО «Технология комфорта», ООО «Барс Строй Групп» в штате 1 чел.; по остальным контрагентам в штат включены физические лица, которым выплачивался доход ниже прожиточного минимума, имевшие иные места работы на значительном отдалении от адреса спорных контрагентов, выступавшие учредителями, руководителями «технических» организаций. Спорные контрагенты не несли расходов, связанных с приобретением и оплатой металлолома и изделий из меди, реализованных заявителю; в их книгах покупок отражены вычеты по операциям с «техническими» организациями, не имевшими имущества, работников и иных ресурсов, не несшими расходов по оплате спорных товаров; с организациями, с которыми по банковским счетам производились расчеты за другие товары (работы, услуги), чем были поставлены заявителю, либо расчеты, не сопоставимые по суммам и датам расчета с поставками в адрес заявителя. В налоговых декларациях спорных контрагентов по НДС отражены налоговые вычеты в доле от 97 до 100 % от суммы налога, исчисленной с объекта налогообложения. По счетам ООО «Димант-Строй», ООО «Барс Строй Групп», ООО «Метрополия» производилось обналичивание в виде перечисления с последующим снятием средств руководителями организаций на хозяйственные расходы и выплату заработной платы, не отраженной или превышающей указанную в расчете по форме № 6-НДФЛ. ООО «СМНП Ромол» производило обналичивание средств посредством снятия по карте через техническое устройство. Перевозки грузов от спорных контрагентов на автомобиле, принадлежащем руководителю заявителя ФИО3 и сданном в аренду обществу, согласно транспортным накладным осуществляли сам ФИО3 и ФИО4 При этом, исходя из банковской выписки, расчетов с ФИО3 за аренду автомобиля общество не производило; сведений о выплате ему доходов в виде арендной платы не представляло. В 2022 году ФИО3 получал доход от сдачи данного автомобиля в аренду от других лиц. ФИО4 отрицал осуществление перевозок; указал, что спорных контрагентов не знает; транспортные накладные заполнены с нарушением установленного порядка, что подтверждает их формальность. У спорных контрагентов отсутствовала необходимая лицензия на осуществление деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома цветных и черных металлов (пункт 34 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»).

По правилам пункта 8 статьи 161 НК РФ при реализации на территории РФ налогоплательщиками лома и отходов черных и цветных металлов налоговая база определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели указанных товаров. Налоговым органом установлено, что в книге продаж ООО «МПО «Волга» за 4 квартал 2021 отражена реализация в адрес спорных контрагентов лома цветных металлов. При этом, обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС как покупатели они не выполняли, отражали приобретение лома только в книге покупок для применения вычетов. Общество с данной реализации товаров налоговую базу по НДС не формировало, указывая, что сумма налога исчисляется налоговыми агентами (стр. 201, 202 решение Управления от 01.02.2024 № 472).

Между спорными контрагентами и ООО «МПО «Волга» в отношении погашения требований заявителя к ним из данных поставок в счет прекращения требований спорных контрагентов к обществу по поставкам металлолома и изделий из меди оформлялись взаимозачеты с отражением в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При этом, Управлением установлено отсутствие начисления НДС с операций по реализации заявителем в адрес спорных контрагентов лома цветных металлов. Данные обстоятельства, подтвержденные материалами дела, заявителем доказательно не опровергнуты.

При таких обстоятельствах, налоговый орган пришел к обоснованным выводам о формальном вовлечении «технических» организаций ООО «Димант-Строй», ООО «Ракурс-СК», ООО «Колорит Поволжья», ООО «РСО «Град», ООО «Маркет-Лидер», ООО «Технология Комфорта», ООО «СМНП Ромол», ООО «Барс Строй Групп», ООО «Метрополия» в операции по реализации изделий из меди, произведенных заводами – переработчиками, для уменьшения налоговых обязательств по НДС, создания посредством взаимозачетов видимости оплаты в пользу спорных контрагентов, которые, являясь покупателями лома цветных металлов, не исполняли обязанности налоговых агентов по исчислению и уплате НДС; являясь продавцами металлолома и изделий из меди, не обладали имуществом и иными ресурсами, не несли расходов, необходимых для осуществления спорных операций. Представленные заявителем в подтверждение полной оплаты его кредиторской задолженности перед спорными контрагентами акты сверки взаиморасчетов, содержащие сведения об оплате основной суммы задолженности общества посредством указанных взаимозачетов, не подтвержденные первичными документами, не признаны судом надлежащим доказательством реальности операций с приведенными «техническими» организациями.

Арбитражным судом не признаны подтверждением реальности операций по поставке заявителю металлолома и изделий из меди ссылки заявителя на протоколы опроса и объяснения руководителей спорных контрагентов: руководителя ООО «Технология комфорта» ФИО15 (протокол опроса от 28.08.2024), директора ООО «Метрополия» ФИО26 (протокол опроса от 28.08.2024), директора ООО «Димант-Строй» ФИО5 (протокол опроса от 28.08.2024), директора ООО «Маркет-Лидер» ФИО14 (протокол опроса от 28.08.2024), генерального директора ООО «СМНП Ромол» ФИО18 (протокол опроса от 28.08.2024), директора ООО «РСО «Град» ФИО11 (протокол опроса от 28.08.2024), учредителя, руководителя ООО «Ракурс-СК» ФИО6 (объяснение от 28.08.2024), директора ООО «Барс Строй Групп» ФИО22 (объяснение от 28.08.2024), директора, учредителя ООО «Барс Строй Групп» ФИО21 (объяснение от 28.08.2024), директора ООО «Колорит Поволжье» ФИО9 (объяснение от 28.08.2024).

Показания указанных физических лиц о совершении перечисленными организациями торговых операций с заявителем опровергаются совокупностью собранных налоговым органом доказательств, указывающих на отсутствие у них ресурсов и расходов для поставок металлолома, изделий из меди в количестве и на суммы, отраженные в первичных документах. Для допроса в налоговый орган указанные физические лица не явились. Относительно возможности осуществлять операции по поставкам металлолома при отсутствии подтвержденных банковскими выписками расходов на его приобретение; обналичивания денежных средств; не исполнения обязанностей налогового агента при приобретении у заявителя лома цветных металлов с последующим оформлением взаимозачетов при отсутствии исчисления и уплаты НДС, ничего не пояснили. В отношении ООО «Технология комфорта», ООО «Ракурс-СК», ООО «Метрополия» в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности информации о руководителях данных организаций. При этом, утверждавшие об осуществлении реального руководства этими организациями лица никаких мер по приведению в соответствие сведений ЕГРЮЛ о руководителях не приняли. По ООО «Ракурс-СК», ООО «Колорит Поволжья», ООО «СМНП Ромол», ООО «Технология комфорта», ООО «Барс Строй Групп» аннулированы налоговые декларации по НДС в связи с их подписанием неуполномоченными лицами, что указывает на формальность руководства свидетелей данными организациями. По данным МИФНС России № 6 по Республике Татарстан, ООО «Димант-Строй» за подписью руководителя ФИО5 представлены налоговые декларации по НДС с применением «схемных» вычетов на значительную сумму, что указывает на участие названного свидетеля в противоправных действиях, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. В объяснениях ФИО6 от 28.08.2024, ФИО9 от 28.08.2024 отсутствуют сведения о предупреждении об ответственности за отказ от дачи показаний, дачу заведомо ложных показаний.

Вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Республики Марий Эл от 19.12.2024 по делам № А38-1842/2024, № А38-1843/2024 установлено создание ООО «МПО «Волга» в 4 квартале 2021, 1 квартале 2022 формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды по операциям приобретения металлолома, изделий из меди (полос, труб, трубок, уголков, швеллеров медных) у контрагентов ООО «Димант-Строй», ООО «Ракурс-СК», ООО «Колорит Поволжья», ООО «РСО «Град», ООО «Маркет-Лидер», ООО «Технология Комфорта», ООО «СМНП Ромол», ООО «Барс Строй Групп», ООО «Метрополия».

Постановлениями Первого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2025, от 27.03.2025, АС Волго-Вятского округа от 27.06.2025 судебные решения от 19.12.2024 по делам № А38-1842/2024, № А38-1843/2024 оставлены без изменения; апелляционные, кассационные жалобы ООО «МПО «Волга» - без удовлетворения.

Факт приходования в учете общества металлолома, приобретенного у спорных контрагентов, на что ссылается заявитель, не опровергает подтвержденные налоговым органом факты, указывающие на невозможность поступления этого товара от данных «технических» организаций.

Исходя из совокупности приведенных обстоятельств, налоговый орган пришел к обоснованным выводам о создании налогоплательщиком формального документооборота по операциям приобретения металлолома, изделий из меди у ООО «Димант-Строй», ООО «Ракурс-СК», ООО «Колорит Поволжья», ООО «РСО «Град», ООО «Маркет-Лидер», ООО «Технология Комфорта», ООО «СМНП Ромол», ООО «Барс Строй Групп», ООО «Метрополия»; правомерно исключил вычеты, начислил недоимку по НДС за 2 квартал 2022 на общую сумму 26 196 211 руб. Налогоплательщиком не представлено доказательств, опровергающих подтвержденные документами выводы Управления о недостоверности счетов-фактур (УПД) и первичных документов, оформленных от имени спорных контрагентов; не раскрыты сведения о реальных поставщиках металлолома и изделий из меди, условиях операций заявителя с ними. Доказательства проявления надлежащей осмотрительности при выборе спорных контрагентов, не имевших необходимых ресурсов для исполнения обязательств, заявителем не представлены.

Правонарушение по оспариваемому решению от 01.02.2024 № 472 правомерно квалифицировано налоговым органом по пункту 3 статьи 122 НК РФ как совершенное умышленно; размер штрафа уменьшен Управлением в два раза с учетом характера, обстоятельств, продолжительности периода совершения противоправных действий; наличия смягчающего обстоятельства (введение недружественными иностранными государствами экономических санкций).

Доказательств существенного нарушения налоговым органом требований статьи 101 НК РФ, являющегося безусловным основанием для отмены оспариваемого решения налогового органа, обществом не представлено.

Согласно части 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии с изложенным, арбитражный суд по правилам статьи 201 АПК РФ принимает решение об отказе в удовлетворении требования ООО «МПО «Волга» о признании недействительным решения Управления от 01.02.2024 № 472 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с отказом в заявленном требовании расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб. относятся на заявителя и компенсации в его пользу не подлежат (т.1, л.д. 10).

Резолютивная часть решения объявлена 04.07.2025. Полный текст решения изготовлен 17.07.2025, что в соответствии со статьей 176 АПК РФ считается датой принятия судебного акта.


Руководствуясь статьями 110, 167, 170, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Металлургическое производственное объединение «Волга» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным решения Управления ФНС России по Республике Марий Эл от 01.02.2024 № 472 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.


Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Марий Эл.


Судья                                                                                  /Ю.А. Вопиловский/