Решение от 19 апреля 2018 г. по делу № А14-15733/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е


г. Воронеж Дело № А14-15733/2017

«19» апреля 2018 года

Резолютивная часть изготовлена 13 апреля 2018 года

Арбитражный суд в составе судьи Козлова В.А.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРН <***>, ИНН <***>), с. Семилуки Воронежской области,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж,

о признании недействительным решения,

при участии в деле в качестве третьих лиц государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Семилукскому району Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г.Семилуки Воронежской области,

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Воронежской области (ОГРН <***> ИНН <***>).

при участии в судебном заседании:

от заявителя – не явились, надлежаще извещены,

от ответчика – ФИО3, доверенность от 09.01.2018,

от третьих лиц – Межрайонной ИФНС России № 8 по Воронежской обл. – ФИО4, доверенность от 11.04.2018,

УПФ РФ по Семилукскому р-ну Воронежской обл. – не явился, надлежащее извещено,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, ИП ФИО2) обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской области (далее – ответчик, налоговый орган, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской области) от 27 июня 2017 года № 36280004094. Одновременно заявитель просит взыскать с ответчика 30 000 рублей судебных расходов.

Определением от 15 сентября 2017 года заявление принято в порядке упрощенного производства.

Определением суда от 8 ноября 2017 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства; к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Семилукскому району Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>).

Определением суда от 11 января 2018 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Воронежской области (ОГРН <***> ИНН <***>).

В судебном заседании 11 апреля 2018 года объявлялся перерыв до 13 апреля 2018 года.

Судебное заседание проводилось в порядке статьи 123, части 3 статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителя надлежаще извещенного третьего лица, участвующего в деле.

Исследовав доказательства, заслушав объяснения сторон, суд установил.

В связи с несвоевременной уплатой заявителем налога, уплачиваемого при применении упрощенной системе налогообложения (далее – налог по УСН) Межрайонная ИФНС России № 8 по Воронежской обл. направила в адрес заявителя требования об уплате налогов и пени и налоговых санкций от 22.05.2017 № 23999 на сумму пени по налогу по УСН в размере 166 руб. 58 коп. Соответствующий расчет пени имеется в деле.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате пени в добровольном порядке Межрайонная ИФНС Росси по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской обл. в порядке внутриведомственного взаимодействия приняла решение от 27.06.2017 № 36280004094 о взыскании 166 руб. 58 коп. пени за счет имущества налогоплательщика.

Указанное решение налогового органа обжаловалось налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области от 29.08.2017 № 15-1-18/24721@ жалоба налогоплательщика на решение налогового органа оставлена без удовлетворения.

Полагая, что оспариваемое решение противоречит действующему законодательству и нарушает права и законные интересы организации, заявитель обратился с заявлением в арбитражный суд.

В обоснование заявленного требования заявитель указывает на то, что у него отсутствует недоимка, на которую могут быть начислены взыскиваемые пени.

Возражая против заявленных требований, ответчик ссылается на представление заявителем после истечения срока уплаты налога по УСН за 2014 год уточненной декларации по УСН, согласно которой начислена сумма. Подлежащая доплате в бюджет.

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконных решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания недействительным актов и незаконных действий (бездействий) необходимо одновременно осуществление указанных в статье 198 АПК РФ условий: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из материалов дела предприниматель ФИО2 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом обложения доход.

В силу ст.346.19, 346.21, 346.23 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки - индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно имеющейся в деле первичной декларации налогоплательщик по УСН за 2014 год сумма авансового платежа, подлежащего уплате по сроку 25 апреля отчетного года (2014 год), составила 8612 руб.

В деле также имеется уточненная декларация заявителя по УСН за 2014 год № 2, поступившая в налоговый орган 18.02.2016, то есть после срока уплаты налога. Согласно уточненной декларации по УСН № 2 сумма авансового платежа по сроку уплаты 25 апреля отчетного года составила 8835 руб., то есть больше, чем заявлено в первичной декларации. При этом доплата авансового платежа произведена, соответственно, после истечения срока для его уплаты, установленного налоговым законодательством.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, согласно ст.81 НК РФ подача уточненной декларации не освобождает налогоплательщика от уплаты пени.

Как было сказано выше, расчет пени представлен суду и проверен в ходе судебного разбирательства.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, порядок оформления и сроки направления которого определены в ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.4 названной статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.2 ст.45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в бесспорном порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

На основании п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.7 ст.46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст.47 НК РФ.

Таким образом, в силу п.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном п.7 ст.46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Учитывая несвоевременную уплату налогоплательщиком авансовых платежей по налогу по УСН за 1 квартал 2014 года, которые являются установленной налоговым законодательством формой уплаты налога, суд находит правомерным доначисление и взыскание сумм пени, указанных в оспариваемом решении.

В тоже время, согласно уточненной декларации по УСН за 2014 год № 3, поступившей от заявителя в налоговый орган 12.02.2018, у налогоплательщика отсутствовала сумма авансового платежа по сроку 25 апреля 2014 года. Указанная декларация проверена налоговым органом и принята к налоговому учету.

Таким образом, у заявителя отсутствовала обязанность по уплате авансового платежа по сроку 25 апреля 2014 года. Изложенное свидетельствует об отсутствии обязанности по уплате пени, указанных в оспариваемом решении.

В связи с подачей заявителем уточненной декларации по УСН за 2014 год № 3 ответчиком принято решение от 12.03.2018 № 2 об отмене решения от 27.06.2017 № 36280004094.

Судом учтено, что отмена оспариваемого решения осуществлена налоговым органом в разумный срок непосредственно после получения сведений, свидетельствующих об отсутствии оснований для взыскания пени с заявителя. При этом получение ответчиком указанных сведений обуславливалось необходимостью совершения соответствующих действий самим налогоплательщиком.

Установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства свидетельствуют о надлежащем и своевременном устранении налоговым органом нарушения прав и законных интересов заявителя по делу. При этом причиной принятие оспариваемого решения явилось получение от налогоплательщика недостоверных сведений о суммах авансовых платежей, исправление которых является обязанностью налогоплательщика.

Суд находит необходимым отметить, что такое исправление осуществлено заявителем 12.02.2018. путем представления в налоговый орган уточненной декларации по УСН за 2014 год № 3, то есть после обращения в арбитражный суд, которое осуществлено 08.09.2017.

Исходя из установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств, на основании приведенных норм налогового законодательства, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст.110 АПК РФ госпошлина относится на стороны пропорционально удовлетворенным требованиям. При подаче заявления заявителем уплачено 300 руб. госпошлины в доход федерального бюджета. Также заявитель просит взыскать 30000 руб. судебных расходов на ведение дела Учитывая результаты рассмотрения дела, названные выше обстоятельства, суд пришел к выводу, что судебные расходы в полном объеме подлежат отнесению на заявителя в порядке ст.111 АПК РФ.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст.110, 167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской области от 27.06.2017 № 36280004094 отказать.

Во взыскании судебных расходов отказать.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с момента принятия через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья: В.А.Козлов