Решение от 5 июля 2021 г. по делу № А50-32140/2020

Арбитражный суд Пермского края

Екатерининская, дом 177, Пермь, 614068, www.perm.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

город Пермь

05.07.2021 года Дело № А50-32140/20

Резолютивная часть решения объявлена 05.07.2021 года. Полный текст решения изготовлен 05.07.2021 года.

Арбитражный суд Пермского края в составе судьи Шаламовой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Повышевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Территориального фонда обязательного медицинского страхования Пермского края (ОГРН <***> ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «ЭМСИПИ-Медикейр» (ОГРН <***> ИНН <***>)

о взыскании денежных средств, использованных не по целевому назначению в размере 2 085 197,16 руб., штрафа в размере 208 519,72 руб., пени в общем размере 164 157,25 руб.,

при участии:

представителя истца: ФИО1, по доверенности от 19.01.2021, предъявлен паспорт;

представителя ответчика: директор общества ФИО2, предъявлен паспорт, ФИО3, по доверенности от 18.03.2020, предъявлен паспорт, ФИО4, по доверенности от 02.07.2021, предъявлен паспорт;

лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения искового заявления извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – также АПК РФ) путем направления в их адрес копий определения заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении суда,

УСТАНОВИЛ:

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Пермского края (далее – истец, фонд), уточнив заявленные требования, обратился в арбитражный суд с заявлением обществу с ограниченной ответственностью «ЭМСИПИ-Медикейр» (далее – ответчик, общество) о взыскании денежных средств, использованных не по целевому назначению в сумме 2 085 197,16 руб., 208 519,72 руб. штрафа, пени в сумме 155 003,51 руб.

В обоснование требований фонд указывает на установленные в ходе проверки факты нецелевого использования средств ОМС, зафиксированные в акте от 20.09.2019 № 84.

Ответчик с требованиями не согласен по приведенным в отзыве мотивам, полагает, что направление средств ОМС на оплату аудиторских услуг по ст. 226 «Прочие расходы» соответствует целям их получения.

Представители сторон в судебном заседании поддержали доводы, изложенные в исковом заявлении и отзыве на заявление, соответственно.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, должностными лицами Фонда проведена плановая проверка использования средств, полученных учреждением на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования (ОМС) за период с 01.01.2017 по 31.12.2018, по результатам которой составлен Акт проверки от 20.09.2019 № 84, фиксирующий выявленные в ходе проведения проверки нарушения.

В ходе проверки выявлены факты использования заявителем средств ОМС не по целевому назначению в сумме 2 085 197,16 руб.

Также обществу в соответствии с актом проверки предложено оплатить штраф в сумме 208 519,72 руб., обществу начислены пени.

Неисполнение ответчиком в добровольном порядке требований истца в полном объеме явилось основанием для обращения Территориального фонда в арбитражный суд с рассматриваемым исковым заявлением.

Суд, с учетом имеющихся в материалах дела доказательств, исследованных согласно требованиям, предусмотренным статьями 9, 65, 71, 162 АПК РФ приходит к следующим выводам.

Исходя из положений статьей 10, 13 Бюджетного кодекса Российской Федерации, бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов входят в структуру бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Согласно пункту 1 статьи 306.4 данного Кодекса использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Согласно статье 19 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» денежные средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и о бюджетах фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год и на плановый период. Нецелевое расходование денежных средств бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования не допускается.

Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» регулируются отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в котором определено, что обязательное медицинское страхование - это вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

Исходя из части 6 статьи 14, части 2 статьи 28, части 1 статьи 38 Закона № 326-ФЗ, средства, получаемые медицинскими организациями в счет оплаты оказанной медицинской помощи по договорам со страховщиками, являются целевыми.

В соответствии с частью 8 статьи 26 Закона № 326-ФЗ средства бюджета Федерального фонда и бюджетов территориальных фондов не входят в состав иных бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и изъятию не подлежат.

Согласно части 7 статьи 34 Закона № 326-ФЗ территориальный фонд осуществляет полномочия страховщика и осуществляет контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, в том числе проводит проверки и ревизии.

В соответствии с частью 11 статьи 40 Закона № 326-ФЗ территориальный фонд в порядке, установленном Федеральным фондом, вправе осуществлять контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями.

Сходные нормативные установления, определяющие права заинтересованного лица, содержит и Положение о территориальном фонде обязательного медицинского страхования Пермского края, утвержденное постановлением Правительства Пермского края от 29.07.2011 № 508-п.

Приказом Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 16.04.2012 № 73 утверждено Положение о контроле за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями (далее - Положение № 73).

Часть 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ предусматривает, что основанием для возврата в бюджет территориального фонда использованных медицинской организацией не по целевому назначению средств обязательного медицинского страхования является соответствующее требование территориального фонда.

Приказом Территориального фонда обязательного медицинского страхования Пермского края от 06.03.2014 № 98 утверждена форма акта плановой (внеплановой, тематической, контрольной) проверки использования средств, полученных медицинской организацией на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования.

Возврат (возмещение) средств, в том числе использованных не по целевому назначению, и (или) уплата штрафов, пеней осуществляется медицинской организацией на основании полученного акта в порядке, определенном Законом № 326-ФЗ (пункт 27 Положения № 73).

С учетом указанных нормативных установлений, составленный территориальным фондом в рамках реализации предоставленной компетенции акт проверки, содержащий требование о возврате использованных не по целевому назначению средств ОМС и уплате штрафа является основанием для возврата медицинской организации в бюджет территориального фонда использованных медицинской организацией не по целевому назначению средств обязательного медицинского страхования.

Согласно части 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования средств. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

Пунктом 8 части 1 статьи 11 Федерального закона от 16.07.1998 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» установлено, что страховщики имеют право обращаться с исками о защите своих прав и возмещении причиненного вреда.

Таким образом, с учетом статуса фонда он может выступать истцом по данной категории дел и заявленные требования подлежат рассмотрению судом по существу.

Права и обязанности медицинских организаций в области медицинского страхования установлены статьей 20 Закона № 326-ФЗ.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 20 Закона № 326-ФЗ, медицинские организации имеют право получать средства за оказанную медицинскую помощь на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и в иных случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В силу пункта 5 части 2 статьи 20 Закона № 326-ФЗ медицинские организации обязаны использовать средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования.

В соответствии с частями 1 и 9 статьи 35 Закона № 326-ФЗ базовая программа обязательного медицинского страхования - составная часть программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи, утверждаемой Правительством Российской Федерации, которая устанавливает требования к территориальным программам обязательного медицинского страхования.

Средства, предназначенные для оплаты медицинской помощи и поступающие в медицинскую организацию, являются средствами целевого финансирования (часть 6 статьи 14 Закона № 326-ФЗ).

Исходя из правовой позиции, отраженной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 24.10.2013 № 1648-О, в системе действующего правового регулирования средства обязательного медицинского страхования, за счет которых осуществляется оплата расходов медицинских организаций на оказание бесплатной медицинской помощи по программам обязательного медицинского страхования, имеют особое публичное предназначение, а потому медицинские организации, осуществляющие свою деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, вне зависимости от формы собственности (частная, государственная, муниципальная) и организационно-правовой формы должны обеспечить их целевое использование.

В соответствии со статьями 16, 81 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», органы государственной власти субъектов Российской Федерации в сфере охраны здоровья разрабатывают, утверждают и реализуют территориальные программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи, включающей в себя территориальные программы обязательного медицинского страхования, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном медицинском страховании.

Утвержденными постановлениями Правительства Российской Федерации от 19.12.2016 № 1403 и от 08.12.2017 № 1492 Программой государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи на 2017 год, Программой государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи на 2018 год, предусмотрено, что тарифы на медицинскую помощь, оказываемую в рамках территориальной программы ОМС, устанавливаются в субъекте Российской Федерации тарифным соглашением.

В 2017-2018гг. в Пермском крае действовали Территориальные программы государственных гарантий бесплатного оказания населению Пермского края медицинской помощи, утвержденные постановлением Правительства Пермского края от 30.12.2016 № 1191-п и от 20.12.2017 № 1048

Согласно разделу 1 Территориальных программ расходование средств в рамках реализации Программы по видам медицинской помощи, включенным в базовую программу ОМС, осуществляется медицинскими организациями в соответствии с тарифным соглашением на соответствующий финансовый год. Расходование средств в рамках реализации Программ по видам медицинской помощи, не включенным в программу ОМС осуществляется медицинскими организациями в соответствии с действующим законодательством РФ и Пермского края.

В соответствии с п. 3.2 Раздела III Тарифного соглашения на 2017г., п. 11.2 Раздела III Тарифного соглашения на 2018г. в тарифы включаются экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы медицинской организации на выполнение ТП ОМС.

Формирование тарифов на медицинскую помощь, предоставляемую в рамках территориальной программы ОМС, осуществляется органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации и исходя из нормативов, предусмотренных Программой.

Согласно частям 1 и 2 статьи 30 Закона № 326-ФЗ тарифы на оплату медицинской помощи рассчитываются в соответствии с методикой расчета тарифов на оплату медицинской помощи, утвержденной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в составе правил обязательного медицинского страхования, и включают в себя статьи затрат, установленные территориальной программой обязательного медицинского страхования и устанавливаются тарифным соглашением.

Методика расчета тарифов на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию установлена приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 158н «Об утверждении Правил обязательного медицинского страхования» (далее - Методика расчета).

В соответствии с пунктом 156 вышеуказанной Методики расчета, тарифы включают в себя статьи затрат, установленные территориальной программой.

Согласно п. 158 Методики расчета, в расчет тарифов включаются затраты медицинской организации, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги) и потребляемые в процессе ее предоставления, и затраты, необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги).

К затратам, необходимым для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемым непосредственно в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги), относятся затраты, которые невозможно отнести напрямую к затратам, непосредственно связанным с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги) (п. 158.2 Методики расчета).

В ходе проверки фонд пришел к выводу, что денежные средства ОМС в сумме 2 085 197,16 руб. направлены по статье 226 «прочие расходы», которые непосредственное не связаны с выполнением ТП ОМС (аудиторские услуги) и использованы не по целевому назначению.

В ходе рассмотрения дела судом было установлено, что в данной сумме заложена сумма 199 945,53 руб., уплаченная ФИО5 по договорам возмездного оказания услуг от 27.10.2017 № МСР 8/17, 15.08.2017 № 03/17. В рамках указанных договоров ФИО5 обязался оказать заказчику услуги по анализу процессов расчетов, начисления и выплаты заработной платы и иных выплаты работникам и иным физическим лицам.

При этом, из представленных документов не следует, что оказанные услуги были необходимы для обеспечения деятельности организации в целом. Данные услуги оказаны для оптимизации расчетов, что не является обеспечением деятельности медицинской организации. Иного обществом не доказано. Соответственно, сумма 199 945,53 руб. является нецелевым использованием средств ОМС. Исковые требования в данной части законным и обоснованны.

Для подтверждения факта оказания аудиторских услуг в материалы дела представлены соглашения с АО «ПрайсвотрехаусКуперс» на 2016-2018гг. Предметом соглашений является оказание услуг по аудиту бухгалтерской отчетности общества за 2016-2018гг., специальной финансовой отчетности клиента за отчетный год, подготовленной в соответствии с инструкциями и учетной политикой Группы B. Braun Melsungen AG.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит отчетности (независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности) проходят любые организации, в том числе общества с ограниченной ответственностью, у которых в году, предшествовавшему отчетному, выручка от реализации без НДС составляет более 400 млн. руб. или сумма активов баланса более 60 млн.руб.

Из материалов дела следует и сторонами не оспаривается, что сумма активов общества, используемых при оказании медицинской деятельности, превышали указанный критерий.

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ не содержит исключений для средств целевого финансирования при определении выручки организации в целях проведения обязательного аудита.

Кроме того, необходимость аудита специальной финансовой отчетности определения международными стандартами (МСФО) и обусловлена тем, что ответчик является дочерним предприятием Группы ФИО6, которая формируем сводную отчетность по МСФО.

Доводы истца о том, что аудиторская проверка проводилась по желанию ответчика и его учредителя не находят своего подтверждения материалами дела.

Следовательно затраты на проведение обязательного аудита объектов бухгалтерского учета медицинской организации, участвующей в реализации территориальной программы ОМС, путем заключения договора с аудиторской организацией, относятся к затратам, которые определены п. 158 методики расчета.

Данные доводы подтверждаются письмом ФФОМС от 17.12.2019 № 15406/30-4/7502, а также результатами проверки подразделения, оформленные актом от 29.04.2019 ТФОМС г. Санкт-Петербурга и актом от 20.12.2018 ТФОМС Ставропольского края.

При этом, обществом не все суммы, оплаченные по соглашениям, отнесены в затраты по ОМС. Согласно представленных пояснений, обществом определено процентное соотношение по источникам доходов и фонду оплаты труда.

Для распределения затрат всего АУП медицинской организации применяется процентное соотношение заработной платы каждого обособленного подразделения к общей заработной плате по всем клиникам медицинской организации, работающим в системе ОМС. Распределение расходов по заработной плате производится ежемесячно. Процент распределения ФОТ является величиной переменной, поскольку начисление в обособленных подразделения зависят от количества фактически отработанного времени.

Расчет судом проверен и признан обоснованным. Соответственно, спорная сумма по обязательному аудиту не может быть признана нецелевым использованием средств бюджета.

При таких обстоятельствах, требования фонда являются обоснованными и подлежат удовлетворению в части взыскания с учреждения использованных не по целевому назначению денежных средств в размере 199 945,53 руб., штрафа в размере 19 994,55 руб.

В связи с изложенными обстоятельствами судом сделан перерасчет пени, согласно которому размер пени составил 48 001 руб.

При этом, ссылки общества на то, что часть признаваемых требований, которые исполнены частично уже после периода начисления пени, не должны быть использованы для начисления пени судом отклоняются, как основанные на неверном толковании действующего законодательства.

В части 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ установлено, что за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления фондом соответствующего требования.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 24.10.2013 № 1648-О изложил правовую позицию о том, что в системе действующего правового регулирования средства обязательного медицинского страхования, за счет которых осуществляется оплата расходов медицинских организаций на оказание бесплатной медицинской помощи по программам ОМС, имеют особое публичное предназначение. Потому медицинские организации, осуществляющие свою деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, вне зависимости от формы собственности (частная, государственная, муниципальная) и организационно-правовой формы должны обеспечить их целевое использование. В связи с этим установление ответственности медицинских организаций за использование не по целевому назначению средств, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС (часть 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ), не может рассматриваться как необоснованное ограничение прав медицинских организаций, а потому оспариваемые законоположения конституционные права заявителя не нарушают.

Период начисления неустойки определен фондом правомерно, при этом, судом учтен размер задолженности, который признавался обществом и погашен уже после периода начисления пени.

В силу статьи 112 АПК РФ, при вынесении решения подлежат распределению судебные расходы.

На основании части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку истец в силу подп. 1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в сумме 3856 руб. (пропорционально размера удовлетворенных требований).

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Пермского края

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования Территориального фонда обязательного медицинского страхования Пермского края (ОГРН <***> ИНН <***>) удовлетворить в части.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ЭМСИПИ-Медикейр» (ОГРН <***> ИНН <***>) в пользу Территориального фонда обязательного медицинского страхования Пермского края (ОГРН <***>, ИНН <***>) 199 945,53 руб. средств, использованных не по целевому назначению, штрафа в размере 19 994,55 руб., пени в сумме 48 001 руб.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ЭМСИПИ-Медикейр» (ОГРН <***> ИНН <***>) в доход федерального бюджета госпошлину по иску в сумме 3856 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты его изготовления в полном объеме через Арбитражный суд Пермского края.

Судья Ю.В. Шаламова