Решение от 17 марта 2021 г. по делу № А47-11855/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-11855/2020
г. Оренбург
17 марта 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 марта 2021 года

В полном объеме решение изготовлено 17 марта 2021 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Сиваракши В.И. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРН <***>, ИНН <***>) к государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области об обязании возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов на страховую пенсию за 2016 год в размере 19 356,48 рублей путем принятия решения о возврате ИП ФИО2 из бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации суммы излишне уплаченных страховых взносов на страховую пенсию за 2016 год в размере 19 356,48 рублей, третье лицо - государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Оренбурге.

При участии представителей сторон:

от истца – ФИО3, доверенность от 25.01.2021 года № б/н, постоянная, выдана сроком до 24.01.2022 года, паспорт; ФИО4, доверенность от 25.01.2021 года № б/н, постоянная, выдана сроком до 24.01.2022 года, копия диплома, паспорт;

от государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Оренбурге – ФИО5, ведущий специалист – эксперт юридического отдела, доверенность от 25.06.2020 года №0901-12, выдана сроком до 24.06.2021 года, постоянная, копия диплома, удостоверение;

от государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области – ФИО6, главный специалист-эксперт, доверенность от 17.05.2019 года № 09-16/7266, выдана сроком на три года, постоянная, копия диплома, удостоверение;

Информация о времени и месте судебного заседания размещена на сайте Арбитражного суда Оренбургской области, что подтверждается отчетом о публикации судебных актов.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – истец, ИП ФИО2, предприниматель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области (далее – ответчик) об обязании возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов на страховую пенсию за 2016 год в размере 19 356,48 рублей путем принятия решения о возврате ИП ФИО2 из бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации суммы излишне уплаченных страховых взносов на страховую пенсию за 2016 год в размере 19 356,48 рублей (с учетом уточнений от 11.03.2021 года, принятых судом в судебном заседании 16.03.2021 года в соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В обоснование заявленных требований истец указывает, что в процессе уплаты страховых взносов на страховую пенсию за 2016 год возникла переплата в размере 19 356,48 рублей, в возврате которой ответчиком отказано ввиду истечения трех лет со дня уплаты указанной суммы. Истец считает, что трехлетний срок давности обращения с требованием о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов не истек, поскольку о переплате предприниматель узнала лишь 26.05.2020 года при составлении акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам №1041/08-37938 с государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Оренбурге.

Ответчик указывает на пропуск истцом трехлетнего срока обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

ИП ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером <***>, ИНН <***>.

21.03.2017 года предприниматель представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год, из которой следует, что предпринимателем получен доход в размере 17 647 935,0 рублей, сумма расходов составила 13 027 536,0 рублей.

В порядке, предусмотренном статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего в 2016 году (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), предпринимателем исчислены страховые взносы за 2016 год, исходя из суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, без учета произведенных расходов.

Сумма страховых взносов оплачена предпринимателем платежными поручениями от 23.01.2017 года №10 в размере 51 617,28 рублей, от 16.03.2017 года №37 в размере 51 617,28 рублей, от 03.03.2017 года №29 в размере 51 617,28 рублей.

По расчету государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Оренбурге предпринимателем также произведены уплата денежных средств в размере 35 939,28 рублей (остаток платежа от 24.02.2016 года на сумму 70 000,0 рублей).

Предпринимателем также оплачены страховые взносы, исчисленные исходя из 1 МРОТ, в размере 19 356,48 рублей.

При этом, как указывает государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Оренбурге, с учетом произведенных предпринимателем расходов, отраженных в налоговой декларации, размер начисленных страховых взносов составляет 43 203,99 рублей ((4 620 399 – 300 000)*1%) + 19 356,48 рублей (страховые взносы исходя из 1 МРОТ), то есть 52 560,47 рублей.

При обращении предпринимателя в 2017 года с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм (согласно акту сверки от 09.08.2017 года №17-08/69415) 28.09.2017 года предпринимателю был произведен возврат страховых взносов в размере 35 939,3 рублей.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Оренбурге указывает, что по итогам всех операций по начислению, оплате, возврату сумм страховых взносов ИП ФИО2 излишне уплаченной является сумма страховых взносов предположительно 111 647,85 рублей (в данную сумму входит 19 356,48 рублей).

26.05.2020 года истцом и государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Оренбурге составлен акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам №1041/08-37938 (без учета начислений за 2016 год).

В соответствии с указанным актом, сумма излишне уплаченных предпринимателем страховых взносов составляет 55 295,76 рублей.

Предприниматель 29.07.2020 обратилась к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Оренбурге с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам на страховую пенсию в размере 19 356,48 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 3 796,87 рублей.

Решением от 12.08.2020 года №535 ответчиком отказано в проведении возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов по заявлению от 29.07.2020 года №24299 по причине истечения трехлетнего срока со дня уплаты страховых взносов.

Уведомлением от 14.08.2020 №535 третьим лицом направлен истцу отказ в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств.

В связи с отказом в возврате суммы переплаты по страховым взносам за 2016 год, предприниматель обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Стороны не заявили ходатайств о необходимости представления дополнительных доказательств, в связи с чем суд рассматривает дело исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений (часть 1 статья 65 АПК РФ).

При этом лица, участвующие в деле несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий, в частности по представлению доказательств (часть 2 статьи 9, часть 1 статьи 41 АПК РФ).

Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд первой инстанции считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 части 1.1 статьи 14 указанного закона установлено, что в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (часть 1 статья 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.

Пунктами 2, 6, 14 статьи 78 НК РФ установлено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, как установлено Конституционным Судом Российской Федерации (определение от 21.06.2001 N 173-О), указанная норма Кодекса направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (часть 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее - ГК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 года №27-П пришел к выводу о том, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" также указано, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (пункт 79 Постановления).

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, от 13.04.2010 N 17372/09).

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что переплата по страховым взносам у предпринимателя возникла в момент ее перечисления в бюджет Пенсионного фонда, соответственно, по платежам за 2016 год переплата возникла 16.03.20217 года и ранее, следовательно, о факте излишней уплаты налогоплательщик должен был узнать 16.03.2017 года.

Между тем, с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов предприниматель обратилась к ответчику 29.07.2020, то есть с пропуском предусмотренного пунктом 7 статьи 78 НК РФ срока возврата соответствующих взносов.

Доводы истца о том, что исчисление срока для возврата излишне уплаченной суммы страховых взносов в судебном порядке следует считать дату составления 26.05.2020 года акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам №1041/08-37938 с государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Оренбурге, подлежат отклонению, поскольку предприниматель должен был узнать о разъяснениях порядка исчисления сумм страховых взносов с момента опубликования Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П.

О наличии переплаты предпринимателю должно было стать известно в момент перечисления взносов в бюджет пенсионного фонда, то есть 16.03.2017 года (дата последнего платежа) и ранее.

Оснований полагать, что начало течения трехгодичного срока для возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов приходится на позднюю дату, нежели 16.03.2017, у суда первой инстанции не имеется.

Поскольку, как того требует статья 65 АПК РФ, истцом не представлены доказательства в подтверждение обстоятельств, на которые он ссылается в части определения момента начала течения срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ, следует исходить из того, что об излишней уплате страховых взносов плательщик страховых взносов, как лицо, самостоятельно исчисляющее и уплачивающее взносы, должен был узнать не позднее срока перечисления страховых взносов.

С учетом изложенного, ввиду пропуска истцом срока обращения с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований отказать.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Оренбургской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда (www.18aaс.ru).

Судья В.И. Сиваракша