Решение от 15 мая 2024 г. по делу № А45-35018/2021АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Дело № А45-35018/2021 г. Новосибирск 16 мая 2024 г. Резолютивная часть решения объявлена 2 мая 2024 года. Полный текст решения изготовлен 16 мая 2024 года. Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Пахомовой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Ликаренко К.О., общества с ограниченной ответственностью «Регионнефтегаз» в лице конкурсного управляющего ФИО1 (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Новосибирск, к 1) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Новосибирской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), 2) Управлению Федеральной налоговой службы по Новосибирской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО2 о признании недействительными решений № 5 от 20.08.2021, № 1021 от 03.12.2021 в судебном заседании приняли участие представители: заявитель: не явился, извещен, налогового органа: 1) ФИО3, доверенность №4 от 23.01.2024, служебное удостоверение, ФИО4, доверенность №34 от 22.11.2023, служебное удостоверение, ФИО5, доверенность №26 от 01.09.2023, служебное удостоверение, ФИО6, доверенность №38 от 28.12.2023, диплом, служебное удостоверение, 2) ФИО6, доверенность №1 от 09.01.2024 (выдана сроком на три года), диплом, служебное удостоверение, третьего лица: не явился, извещен, общество с ограниченной ответственностью «Регионнефтегаз» в лице конкурсного управляющего ФИО1 (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Новосибирской области (правопредшественник - Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска; далее – налоговый орган, инспекция), Управлению Федеральной налоговой службы по Новосибирской области (далее – управление) о признании недействительным решения от 20.08.2021 № 5. К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена ФИО2 Решением от 04.04.2023 Арбитражного суда Новосибирской области, оставленным без изменения постановлением от 23.06.2023 Седьмого арбитражного апелляционного суда, заявленное требование удовлетворено частично, признано недействительным решение налогового органа в части привлечения общества к налоговой ответственности в размере 8 538 996,40 руб. В остальной части в удовлетворении заявленного требования отказано. Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.11.2023 решение от 04.04.2023 Арбитражного суда Новосибирской области и постановление от 23.06.2023 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А45-35018/2021 отменены в части отказа в удовлетворении требования о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Новосибирской области от 20.08.2021 № 5 по эпизоду привлечения общества с ограниченной ответственностью «РегионНефтеГаз» к ответственности по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации. В указанной части дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Новосибирской области. В остальной части принятые по настоящему делу судебные акты оставлены без изменения. Направляя дело на новое рассмотрение, суд кассационной инстанции указал, что в нарушение положений части 3 статьи 9, статьи 71, части 1 статьи 168, части 4 статьи 200 АПК РФ суд первой инстанции при рассмотрении требования общества о признании недействительным решения налогового органа в части привлечения заявителя к ответственности по статье 126 НК РФ не исследовал вопросы о фактическом наличии у налогоплательщика истребуемых документов, о наличии у общества обязанности по их оформлению в силу прямого указания закона или иных нормативных правовых актов, являются ли документы обязательными для целей налогообложения. В судебное заседание Арбитражного суда Новосибирской области истец не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Налоговый орган в ходе судебного разбирательства и в представленных письменных пояснениях настаивает на своей правовой позиции. Более подробно позиция налогового органа изложена в отзыве, дополнительных пояснениях. Третье лицо в судебное заседание не явилось, о времени и месте рассмотрения заявления извещено надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие представителей истца и третьего лица в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Заслушав пояснения представителей налогового органа, проанализировав имеющиеся в материалах дела доказательства и вновь представленные при новом рассмотрении дела, суд находит заявленные требования подлежащим в части, при этом исходит из следующего. В силу положений статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на нее какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. Из положений статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ, пункта 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского НК РФ Российской Федерации» следует, что основанием для принятия решения суда о признании оспариваемого ненормативного акта недействительным, решения, действий (бездействия) незаконными являются одновременно как их несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом, решением, действиями (бездействием) прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности. Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, решений, действий (бездействия) органов и должностных лиц, входят проверка соответствия оспариваемого акта, решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и проверка факта нарушения оспариваемым актом, решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя. При этом на заявителя по делу возлагается обязанность обосновать и доказать факт нарушения оспариваемым актом его прав и законных интересов в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, а на государственный орган – доказать законность своих действий. Арбитражный суд, рассматривая дело, устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела, на основе представленных доказательств (статья 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). В силу части 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Требования о достоверности учета хозяйственных операций содержатся в законодательстве о бухгалтерском учете и в Налоговом кодексе Российской Федерации, установившем правила ведения налогового учета. В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. В то же время согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с ним. По правилам пункта 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления документа, наименование экономического субъекта, составившего документ, содержание факта хозяйственной жизни, величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения, наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события, подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 статьи 9 данного закона, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. В соответствии с пунктами 1 и 12 статьи 89 и пунктом 1 статьи 93 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования (пункт 3 статьи 93 НК РФ). В силу пункта 4 статьи 93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Исходя из пункта 1 статьи 126 НК РФ, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктом 1.1 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ. Из материалов дела следует, что налоговым органом истребованы документы за 2016-2018 годы. Вместе с тем, налогоплательщик допустил непредставление (несвоевременное представление) в установленный срок в налоговый орган документов в количестве 2007 шт. (559+1448), в связи с чем, привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ в размере 200700 руб. Конкретное наименование каждого из непредставленных (несвоевременно представленных) обществом документа по требованиям налогового органа о представлении документов (информации) указано инспекцией в оспариваемом решении и письменных пояснениях в суд. При этом, перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика для подтверждения правомерности применения налоговых вычетов по НДС, не является закрытым. В состав подлежащих представлению для подтверждения вычетов документов могут быть включены как первичные документы, так и документы бухгалтерского или иного учета. ПБУ 1/2008 предусматривает обязанность компании утвердить формы регистров в приложении к учетной политике. В ходе выездной налоговой проверки в адрес налогоплательщика выставлены требования о представлении документов, которые, в нарушение п. 3 ст. 93 НК РФ, не предоставлены либо представлены с нарушением срока. Налогоплательщик был осведомлен о проведении выездной налоговой проверки и необходимости предоставления документов по требованиям налогового органа. В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Содержащееся в Законе требование о наличии первичных документов для подтверждения факта совершения хозяйственной операции подлежит безусловному исполнению налогоплательщиком. Поскольку для всестороннего и объективного исследования обстоятельств, необходимых для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, требуется оценка налоговым органом отдельных первичных документов (к которым в том числе относится счет-фактура), документов налогового или бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, обязательств и хозяйственных операций, у Инспекции имеются правовые основания для истребования соответствующих документов. Так, пo требованию о предоставлении документов (информации) №14-15-05/1 от24.04.2019 документы представлены частично по реестру № 01/05 от 06.05.2019.Требование вручено лично 25.04.2019, срок исполнения истек 16.05.2019. От Обществапоступило уведомление о продлении срока представления документов. Инспекциейвынесено решение об отказе в продлении срока представления документов. Документы, запрашиваемые по требованию Представленные по требованию документы Не представленные по требованию документы Основания истребования документов Приказы об утверждении положения об учётной политике организации, положения об учётной политике организации Приказы об утверждении положения об учётной политике организации, положения об учётной политике организации - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п. 1 ст. 54, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Приказы о приёме и увольнении руководителя и главного бухгалтера организации. Договоры на ведения бухгалтерского учета со сторонними организациями Приказы о приёме и увольнении руководителя и главного бухгалтера организации. Договоры на ведения бухгалтерского учета со сторонними организациями - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п. 1 ст. 54, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ ОСВ по годам, с указанием оборотов по субсчетам ОСВ по годам, с указанием оборотов по субсчетам - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п. 1 ст. 54, п.12 ст. 89, п.1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ ОСВ (по годам) по счетам в разрезе субсчетов 60, 76, 62 ОСВ (по годам) по счетам в разрезе субсчетов 60, 76, 62 - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п. 1 ст. 54, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Анализы счетов (по годам) по всем открытым счетам в разрезе субсчетов, в том числе: 01, 02, 10, 20, 25, 26,40,43, 58, 66,67,76.03,90.1,90.2,91.1,91.2 - Анализы счетов (по годам) по всем открытым счетам в разрезе субсчетов, в том числе: за 2018 год 01, 02, 10, 20, 25, 26,40,43,58, 66,67,76.03,90.1,90.2,91.1,91.2- всего 12 документов. за 2017 год- 58,76.02, 90.1, 90.2, 91,1. 91.2 -7 документов. За 2016 год- 10.06, 66, 76.02, 90.1, 90.2, 91.1. 91.2- 7 документов Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Расшифровки строк декларации по налогу на прибыль - Расшифровки строк декларации по налогу на прибыль - всего 3 документа (2016 г., 2017 г., 2018 г.) Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную Положения ст. 313 НК РФ обязывают - налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию доходов от реализации с расшифровками по каждому виду доходов по годам - Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию доходов от реализации с расшифровками по каждому виду доходов по годам - всего 3 документа. Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счету, содержит конкретизированную Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации с расшифровками по каждому виду расходов по годам. - Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации с расшифровками по каждому виду расходов по годам -всего 3 документа Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию внереализационных доходов с расшифровками по каждому виду доходов по годам - Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию внереализационных доходов с расшифровками по каждому виду доходов по годам - всего 3 документа. Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию внереализационных расходов с расшифровками по каждому виду расходов по годам. Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию внереализационных расходов с расшифровками по каждому виду расходов по годам -всего 3 документа. Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Ведомости инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, приказы о списании дебиторской и кредиторской задолженностей Ведомости инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, приказы о списании дебиторской и кредиторской задолженностей - всего 3 документа Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ, п. 77. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н Договоры на выдачу и получение займов, включая договоры переуступки права требования по указанным договорам, оборотно-сальдовые ведомости (в разрезе договоров и контрагентов), карточки счетов, анализ счетов 66,67, 58, карточки счета по контрагентам по указанным договорам. Анализ счетов 66, 58, карточки счета в отношении ФИО2 - 9 документов. ОСВ в отношении ФИО2 (2016-2018 г.г.) - 3 документа Карточки счетов (2016-2018г.г.) - 3 документа Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.1 ст. 54, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Для расчёта % по полученной налоговой выгоде от пользования заёмными средствами (в части карточки счетов) В части остальных документов. Были представлены два противоречащих друг другу пакета документов, касающиеся выплаты директору ФИО2 денежных средств: авансовые отчёты и кассовые документы на приход денежных средств от ФИО2 Всего не представлено - 59 документов По требованию о предоставлении документов (информации) №14-11-5/2 от29.04.2019, документы представлены частично по реестру № 04/05 от 27.05.2019. Врученопо ТКС 13.05.2019, срок исполнения истек 27.05.2019. Уведомление о продлении срокапредставления документов Обществом не представлено. Документы, запрашиваемые по требованию Представленные по требованию документы Не представленные по требованию документы Основания истребования документов По ООО «Кристэк» 5406- Карточки счётов 60.01, 76, 62 по субконто, - анализ субконто по договорам, - договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями; - заявки на поставку товара; - акты проведённых зачётов взаимных требований, - товарные накладные, акты выполненных работ; - счета-фактуры; - жд-накладные. По контрагенту ООО «КрисТэк» 5406- Приложение №1 Реестр документов в количестве 66 штук (договор, счета-фактуры (УПД), Ж/Д квитанции, Осв по счету 60) Акт взаимозачета между ООО «РНГ» и ООО «Кристэк»5406. ООО «КрисТэк» 5406 - карточки счетов 60.01,62,76 (в 2018)- 1 документа; анализ субконто по договорам- 1 документ; заявки на поставку товара- 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Анализ по договорам позволяет получить и проанализировать информацию по каждому договору и об их наличии в целом. Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. Положения ст. 313 НК РФ обязывает налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. По ООО «Глобал бест 2017» - Карточки счётов 60.01, 76, 62 по субконто, - анализ субконто по договорам, - договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями; - заявки на поставку товара; - акты проведённых зачётов взаимных требований, - товарные накладные, акты выполненных работ; - счета-фактуры; - жд-накладные. По контрагенту ООО «Глобал Бэст 2017» - Приложение №2 Реестр документов в количестве 4 (Четырех) штук штук (договор, счет-фактура, товарная накладная, ОСВ 60.01 ) ООО «Глобал бест 2017» карточки счетов 60.01,62,76 (2016-2018г.( в 2017))- 1 документ; анализ субконто по договорам- 1 документ; заявки на поставку товара- 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Анализ по договорам позволяет получить и проанализировать информацию по каждому договору и об их наличии в целом. Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. По ООО ТТК Карточки счётов 60.01, 76, 62 по субконто, - анализ субконто по договорам, - договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями; - заявки на поставку товара; - акты проведённых зачётов взаимных требований, - товарные накладные, акты выполненных работ; - счета-фактуры; - жд-накладные. По контрагенту ООО «ТТК» Приложение №4 Реестр документов в количестве 2 (Двух) штук (счет- фактура (УПД) акт сверки) ООО «ТТК» - карточки счетов 60.01,62,76 (2016-2018г. (в 2016)- 2 документа; - анализ субконто по договорам- 1 документ; - договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями- 1 документ; - заявки на поставку товара- 1 документ; ТТН (ж/д накладные) - 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Анализ по договорам позволяет получить и проанализировать информацию по каждому договору и об их наличии в целом. Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. ООО «Кристэк» 8603 Карточки счётов 60.01, 76, 62 по субконто, - анализ субконто по договорам, - договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями; - заявки на поставку товара; - акты проведённых зачётов взаимных требований, - товарные накладные, акты выполненных работ; - счета-фактуры; - жд-накладные. По контрагенту ООО «КрисТэк» - Приложение №3 Реестр документов в количестве 335 (Трехсот тридцати пяти) штук (договор, счета-фактуры (УПД), квитанции по форме ГУ-29у) ООО «КрисТэк»- карточки счетов 60.01,62,76 (2016-2018г.)- 6 документов; анализ субконто по договорам- 1 документ; заявки на поставку товара-1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Анализ по договорам позволяет получить и проанализировать информацию по каждому договору и оби х наличии в целом. Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. ООО «ТНК-Траст» Карточки счётов 60.01, 76, 62 по субконто, - анализ субконто по договорам, - договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями; - заявки на поставку товара; - акты проведённых зачётов взаимных требований, - товарные накладные, акты выполненных работ; - счета-фактуры; - жд-накладные. По контрагенту ООО «ТНК-Траст» - Приложение №5 Реестр документов в количестве 21 (Двадцати одной) штуки (договор, счета- фактуры, акты приема- передачи, ОСВ 60, ОСВ 76АВ) ООО «ТНК-Траст»: - карточки счетов 60.01,62,76 (2016-2018г.)- 6 документа; - анализ субконто по договорам- 1 документ; - заявки на поставку товара – 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Анализ по договорам позволяет получить и проанализировать информацию по каждому договору и оби х наличии в целом. Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. ООО «Героннефтесервис» Карточки счётов 60.01, 76, 62 по субконто, - анализ субконто по договорам, - договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями; - заявки на поставку товара; - акты проведённых зачётов взаимных требований, - товарные накладные, акты выполненных работ; - счета-фактуры; - жд-накладные. По контрагенту ООО «ГеронНефтеСервис» Приложение №6 Реестр документов в количестве 203 (Двухсот трех) штук (договор, транспортные Ж/Д накладные, счет- фактуры (УПД), ОСВ по счету 60, ОСВ по счету 76.АВ) ООО «ГеронНефтеСервис» карточки счетов 60.01,62,76 (2016-2018г. (в 2018)- 2 документа; анализ субконто по договорам- 1 документ; заявку на поставку товара- 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Анализ по договорам позволяет получить и проанализировать информацию по каждому договору. Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. ООО «ФаворитНефтеТранс» Карточки счётов 60.01, 76, 62 по субконто, - анализ субконто по договорам, - договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями; - заявки на поставку товара; - акты проведённых зачётов взаимных требований, - товарные накладные, акты выполненных работ; - счета-фактуры; - жд-накладные. По контрагенту ООО «Фаворит Нефте-транс» Приложение №7 Реестр документов в количестве 168 (Ста шестидесяти восьми) штук (договор, счета- фактуры (УПД), квитанции по форме ГУ -29у) ООО «Фаворит Нефте-Транс» карточки счетов 60.01,62,76 (в 2018)- 1 документ; анализ субконто по договорам- 1 документ; заявку на поставку товара – 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Анализ по договорам позволяет получить и проанализировать информацию по каждому договору. Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. ООО «ОйлРесурсГрупп» Карточки счётов 60.01, 76, 62 по субконто, - анализ субконто по договорам, - договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями; - заявки на поставку товара; - акты проведённых зачётов взаимных требований, - товарные накладные, акты выполненных работ; - счета-фактуры; - жд-накладные. По контрагенту ООО «Ойл Ресурс групп» Приложение №8 Реестр документов в количестве 68 (Шестидесяти восьми) штук (договор поставки, счета- фактуры (УПД), квитанции по форме ГУ-29-у, ОСВ 60, 62 76А) ООО «Ойл Ресурс Групп» карточки счетов 60.01,62,76 - 3 документа; анализ субконто по договорам- 1 документ; заявки на поставку товара- 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Анализ по договорам позволяет получить и проанализировать информацию по каждому договору. Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. ООО «ТулПарНефтеПродукт» Карточки счётов 60.01, 76, 62 по субконто, - анализ субконто по договорам, - договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями; - заявки на поставку товара; - акты проведённых зачётов взаимных требований, - товарные накладные, акты выполненных работ; - счета-фактуры; - жд-накладные. По контрагенту ООО «ТулПарНефтеПродукт» Приложение №9 Реестр документов в количестве 29 (Двадцати девяти) штук (договор поставки, счета- фактуры, ОСВ 60. 62, 76) ООО «ТулПарНефтеПродукт» карточки счетов 60.01,62,76 - 2 документа; анализ субконто по договорам- 1 документ; заявку на поставку товара- 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Анализ по договорам позволяет получить и проанализировать информацию по каждому договору. Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. ООО «СПС» Карточки счётов 60.01, 76, 62 по субконто, - анализ субконто по договорам, - договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями; - заявки на поставку товара; - акты проведённых зачётов взаимных требований, - товарные накладные, акты выполненных работ; - счета-фактуры; - жд-накладные. По контрагенту ООО «СПС» Приложение №10 Реестр документов в количестве 2 (Двух) штук (счет- фактура (товарная накладная), ОСВ счет 60) ООО «СПС» карточки счетов 60.01,62,76 (в 2016)- 1 документа; анализ субконто по договорам- 1 документ; договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями- 1 документ; заявку на поставку товара – 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Анализ по договорам позволяет получить и проанализировать информацию по каждому договору. Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. ООО «ФТЭК» Карточки счётов 60.01, 76, 62 по субконто, - анализ субконто по договорам, - договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями; - заявки на поставку товара; - акты проведённых зачётов взаимных требований, - товарные накладные, акты выполненных работ; - счета-фактуры; - жд-накладные. по контрагенту ООО «ФТЭК» Приложение №11 Реестр документов в количестве 6 (Шести) штук (договор, счет- фактуры, ОСВ60, товарные накладные) ООО «ФТЭК» карточки счетов 60.01,62,76 (в 2018)- 2 документа; анализ субконто по договорам- 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Анализ по договорам позволяет получить и проанализировать информацию по каждому договору. Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. ООО «ТоргТрансОйл» Карточки счётов 60.01, 76, 62 по субконто, - анализ субконто по договорам, - договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями; - заявки на поставку товара; - акты проведённых зачётов взаимных требований, - товарные накладные, акты выполненных работ; - счета-фактуры; - жд-накладные. по контрагенту «ТоргТрансОйл» Приложение №12 Реестр документов в количестве 484 (Четырехсот восьмидесяти четырех) штук (договор, счета- фактуры, Ж/Д квитанции, ОСВ по сч. 60, 62, 76.АВ) ООО «ТоргТранс Ойл» карточки счетов 60.01,62,76 (2016-2018г.) - 7 документов; анализ субконто по договорам- 1 документ; заявку на поставку товара – 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Анализ по договорам позволяет получить и проанализировать информацию по каждому договору. Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Копии ПТС транспортных средств организации. Карточки ОС-1. ПТС числящихся на балансе ООО «РНГ» автотранспортных средств и карточки учета основных средств (форма ОС-6) в количестве 11 штук - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Всего- 60 документов По требованию о предоставлении документов (информации) № 14-11-5/3 от 06.06.2019, документы представлены частично по реестру №04/06 от 10.06.2019, Требование вручено лично 06.06.2019, срок исполнения истек 21.06.2019. Уведомление о продлении срока представления документов Обществом не представлено. Документы, запрашиваемые по требованию Представленные по требованию документы Не представленные по требованию документы Основания истребования документов По ООО «Кристэк» 5406, ООО «Глобал бест 2017» ООО «ТТК», ООО «Кристэк» 860, ООО «ТНК-Траст», ООО «ГеронНефтеСервис» ООО «Фаворит Нефте-Транс», ООО «Ойл Ресурс Групп» , ООО «ТулПарНефтеПродукт», ООО «СПС», ООО «ФТЭК», ООО «ТоргТранс Ойл» транспортные накладные, подтверждающие доставку Транспортные накладные были представлены по требованию №14-11-5/2 ООО «ГлобалБест», ООО «ТТК», ООО «СПС»- 3 документа Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, ст. 93 НК РФ транспортные накладные являются документов, подтверждающим перевозку товара К перевозочным документам относится товарно-транспортная накладная (ТТН) по форме № 1-Т, которая утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.97 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». По счету 41 Карточки счета 41, ведомость аналитического учёта по номенклатуре «Газовый конденсат, компаудированный нефтью» ОСВ по счету 41 в разрезе номенклатуры товара Карточки счета 41- 3 документа Ведомость аналитического учета по номенклатуре «Газовый конденсат компаундированный нефтью»-3 документа Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Ж-Д квитанции о приёме груза входящие и исходящие представлены по требованию №14-11-5/2 - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Договор лизинга с ООО «Балтийский лизинг», карточку по субконто, страховой полис на ТС , приложения и дополнения к договору, договор поставки, регистр всех расходов по приобретению и эксплуатации Договоры, ОСВ по счету 76, ОСВ по счету 01.03, ранее по требованию №14-11-5/2 представлена инвентарная карточка основного средства -(форма ОС-6) карточка по субконто с ООО «Балтийский лизинг» – 1 документ. Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Паспорта качества (спецификации) на приобретаемые реализуемые товары, договоры со всеми доп. соглашениями. Договоры поставки с ООО «Вертикаль», ООО «Евродизель», ООО «Нефтехимтрейд», ООО «Русэнерджи», ООО «СПТ», ООО «ТомскТрансАвто», ООО «С-Транс», ООО «Торэкс», ООО «ТСК», ООО «Атланта», ООО «СибТехнонефть-НФ», договоры лизинга с ООО «Балтийский лизинг», ПТС, страховые полиса на транспортные средства, спецификации к договорам, ОСВ по сч. 41, 76. 01.03 - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Всего не представлено 10 документов По требованию о предоставлении документов (информации) № 12127 от 26.06.2019, документы представлены частично по реестру вх. № 038071 от 15.07.2019. Требование вручено лично 01.07.2019, срок исполнения истек 15.07.2019. Уведомление о продлении срока представления документов Обществом не представлено. Документы, запрашиваемые по требованию Представленные по требованию документы Не представленные по требованию документы Основания истребования документов По контрагенту ООО «Кристэк» 8603 договор №14д-2016/Нв/Э от 10.05.2016; транспортные накладные, подтверждающие доставку товара; Общество не может идентифицировать договор с ООО «Кристек» 86 с реквизитами №14д-2016/Нв/Э от 10.05.2016. В отношении контрагента ООО «КрисТэк» 8603 Обществом ранее были представлены документы в исполнении Требования №14-11-5/2 и Требования №14-11-5/3 - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ ОСВ ведомость по счёту 44, карточку счёта по счёту 44; ОСВ по счёту 71, карточку счёта по счёту 71, авансовые отчёты на каждое подотчётное лицо с приложением первичных документов, в том числе кассовых; Общество не представляет карточки счетов 44, 71, 60, 41 поскольку законодательство о бухгалтерском учете в части применения счетов и регистров бухгалтерского учета носит рекомендательный характер. Общество были ранее представлены ОСВ. Авансовые отчеты с приложениями Карточка счета по счету 44 – 3 документа, Карточка счета по счету 71 – 3 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Карточка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», карточка счета 41 «Товары» по номенклатуре поступившего товара, отраженных в вышеуказанных авансовых отчетах по контрагенту ООО «КрисТэк» 8603, 2016 Обществом не представлена ОСВ по счету 41 поскольку с контрагентом ООО «Кристэк» 86 использовало счета 60 «Расчеты с поставщиками» и счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в связи с чем предоставляет ОСВ по данным счетам Карточка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 3 документа; Карточка счета 41 «Товары» - 3 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. ОСВ по сч. 60,41 по ООО «Кристэк» 8603 ОСВ по сч. 60,41 по ООО «Кристэк» 8603 - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.1 ст. 54, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Первичные документы, на основании которых сформированы регистры бухгалтерского учёта (приход и расход) «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 41 по каждой номенклатуре товара. Обществом были представлены первичные документы по требованию №14-11-5/2, и №14-11-5/3. Кроме того, первичные документы представляются с ответом на данное требование по реестру №1. Также представляется ОСВ по сч.41 Регистр учета хозяйственных операций по контрагентам по годам с итогами за месяц (по каждому контрагенту). -2016 год согласно счетов (60,76,62) -19 документов, -2017год–согласно счетов (60,76,62) -36 документов, -2018 год согласно счетов (60,76,62) -67 документов. Регистр учета хозяйственных операций по поступлению и выбытию товаров в разрезе контрагентов (по годам с итогами за месяц)- 3 документа. Регистр учета движения дебиторской и кредиторской задолженности на отчетные даты 31.12.2016, 31.12.2017, 31.12.2018 – по результатам инвентаризации – 3 документа. Регистр учета хозяйственных операций по подотчетным лицам- 3 документа Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. По контрагенту ООО «ФТЭК» документы по возврату товара – претензии, бухгалтерская справка Письмо о возврате товара с ООО «ФТЭК». Бухгалтерская справка не составлялась. - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Всего- 143 документа По требованию о предоставлении документов (информации) № 16705/6 от 20.08.2019, документы представлены частично, согласно сопроводительному письму исх. № 01/09 от 02.09.2019. Требование вручено лично 20.08.2019, срок исполнения истек 03.09.2019. Уведомление о продлении срока представления документов Обществом не представлено. Документы, запрашиваемые по требованию Представленные по требованию документы Не представленные по требованию документы Основания истребования документов Все договоры аренды (субаренды), в том числе транспортных средств, действующие в проверяемый период, ОСВ 60,76,62 карточки счетов по каждому контрагентов, аналитические регистры хозяйственных операций по данным сделкам (начислению, оплате, сальдо начальное и конечное), Договор лизинга №500/18 был представлен по требованию №14-11-5/3, ОСВ по сч. 60,76,62 были представлены к требованию №12127. Приложение 1 (реестр) к ответу на требование, договор аренды с ООО «БиМ», договоры лизинга №299/18-нвс, №320/18-нвс, №337/18-нвс, договор аренды ТС с ФИО7 и ФИО8, ОСВ по сч. 91.2,90.2 ООО «РНГ» Карточки счетов 60,76,62 по каждому контрагенту, аналитические регистры хозяйственных операций по данным сделкам (начислению, оплате, сальдо начальное и конечное): ООО «БиМ» ИНН <***>- 2 документа; ООО «Балтийский лизинг» ИНН <***>- 1 документ; ФИО8 ИНН <***> – 1 документ; ФИО7 ИНН <***> – 1 документ; Карточки счетов 90.2, 91.2- 6 документов Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. 313, ст. 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Согласно представленным ОСВ по счету 58 предоставить первичные документы, подтверждающие получение и гашение займа № 1 от 16.01.2017г. заключённого ООО «РегионНефтеГаз» с ФИО2 Приложение 1 (реестр) к ответу на требование (платежные поручения ФИО2 ПКО ФИО2, распоряжение о выдаче займа, выписка по расчетному счету - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Все бухгалтерские справки по проводкам с пояснениями по корректировке сумм в проверяемом периоде БУ и НУ с пояснениями; - все бухгалтерские справки по проводкам с пояснениями по корректировке сумм в проверяемом периоде БУ и НУ с пояснениями – 3 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета Пояснения, бухгалтерские справки о списании в расходы приобретенных товаров (работ, услуг) в целях получения доходов отражение списания в БУ и НУ: карточки счетов 90.2, 91.2; отчеты по проводкам журналы по проводкам, аналитические регистры НУ и БУ, формирующие регистры расходов в НУ в разрезе каждого контрагента, а именно: ООО «Кристэк» 5406, ООО «Глобал бест 2017». ООО «Торгово транспортная компания» , ООО «Кристэк» 8603, ОО «Торгово транспортная компания», ООО «ТНК-Траст», ООО «ГеронНефтеСервис» , ООО «Фаворит Нефте-Транс», ООО «Ойл Ресурс Групп», ООО «ТулПарНефтеПродукт» , ООО «СПС» , ООО «ФТЭК», ООО «ТоргТранс Ойл», ООО « Евродизель» Регистры налогового учета представлены по требованию №14-11/05-1, первичные документы по контрагентам представлены по требованию №14-11-5/2. ОСВ по счету 41 представлено по требованию №12127. отчеты по проводкам журналы по проводкам, аналитические регистры налогового и бухгалтерского учета (НУ и БУ), формирующие регистры расходов в НУ в разрезе каждого контрагента: ООО «КрисТэк» 5406– 1 документ; ООО «Глобал Бест 2017» – 2 документа; ООО «КрисТэк» – 3 документа; ООО «Торгово транспортная компания»– 1 документ; ООО «ТНК-Траст»– 3 документа; ООО «ГеронНефтеСервис»– 1 документ; ООО «Фаворит Нефте-Транс»– 1 документ; ООО «Ойл Ресурс Групп» – 1 документ; ООО «Тулпарнефтепродукт»– 1 документ; ООО «СПС» – 1 документ; ООО «ФТЭК» – 1 документ; ООО «Торг Транс Ойл»– 3 документа; ООО «Евродизель»– 2 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета Заявки на оказание транспортных услуг, на поставку товара (газового конденсата) – журнал заявок (выписку), приобретенных в отношении перечисленных выше конрагентов. - заявки на оказание транспортных услуг, на поставку товара (газового конденсата), журнал заявок (выписку), приобретенных в отношении вышеуказанных контрагентов: ООО «КрисТэк» 5406 – 1 документ; ООО «Глобал Бест 2017»– 1 документ; ООО «КрисТэк»– 3 документа; ООО «Торгово транспортная компания»– 1 документ; ООО «ТНК-Траст» – 3 документа; ООО «ГеронНефтеСервис»– 1 документ; ООО «Фаворит Нефте-Транс» – 1 документ; ООО «Ойл Ресурс Групп» – 1 документ; ООО «Тулпарнефтепродукт»– 1 документ; ООО «СПС»– 1 документ; ООО «ФТЭК»– 1 документ; ООО «Торг Транс Ойл»– 3 документа; ООО «Евродизель»– 2 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 ст. НК РФ Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. согласно представленных документов к авансовому отчету № 5 от 31.07.2018г. договор и счет-фактуру – 2 документа; - согласно представленных документов к авансовому отчету № 5 от 31.07.2018г. договор и счет-фактуру – 2 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Договор является обязательным документов по сделке Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. В отношении ООО «Евродизель» ИНН <***> (ОСВ по годам, с оборотами за квартал) – карточи сч. 60.01, 76,62 по субконто, анализ субконто по договорам, договоры со всеми доп соглашениями и приложениями, заявки на поставку товара, акты проведенных взаимозачетов, товарные накладные, акты выполненных работ, счета- фактуры, ЖД и иные транспортные накладные. Вместо счетов – фактур и товарных накладных по требованию №12127 от 26.06.2019 были представлены УПД. По реестру №2 к требованию представлены квитанции о приеме груза на повагонную отправку, УПД, договоры поставки нефти и нефтепродуктов. в отношении ООО «Евродизель» ИНН <***> с оборотами за квартал: карточки счетов 60.01, 76, 62 по субконто – 3 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения статья 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета Всего не представлено 60 документов По требованию о предоставлении документов (информации) №19705/6/1 от 25.09.2019г., документы представлены частично, согласно сопроводительному письму № 01/11-10 от 11.10.2019. Требование вручено лично 27.09.2019, срок исполнения истек 11.10.2019. Уведомление о продлении срока представления документов Обществом не представлено. Документы, запрашиваемые по требованию Представленные по требованию документы Не представленные по требованию документы Основания истребования документов · Приказы руководителя о проведении инвентаризации имущества и обязательств за каждый календарный год 2016,2017,2018гг. (форма № ИНВ-22), Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (Унифицированная форма № ИНВ-23), Ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма № ИНВ-26), акты о результатах контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (форма № ИНВ-24), Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (Унифицированная форма № ИНВ-25) Инвентаризационная опись основных средств (Унифицированная форма № ИНВ-1) (ОКУД 0317001), Инвентаризационная опись нематериальных активов (Унифицированная форма № ИНВ-1а) (ОКУД 0317002) Иные документы и журналы, согласно ответу на данное требование в 2016-2018.г.г. налогоплательщиком в силу специфики и организационно- штатной структуры Общество не составляло при причине нецелесообразности использования. приказы руководителя о проведении инвентаризации имущества и обязательств за каждый календарный год 2016,2017,2018гг. – 3 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации»; Обязанность ведения установлена Порядком ведения кассовых операций, установлен Указанием № 3210-У, с учётом особенностей, предусмотренных Инструкцией № 157н (п. 1 Указания № 3210-У, п. 167 Инструкции № 157н инвентаризационная опись ТМЦ (Унифицированная форма № ИНВ-3)(ОКУД 0317004) · - инвентаризационная опись ТМЦ (Унифицированная форма № ИНВ-3)(ОКУД 0317004)- 3 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации»; Обязанность ведения установлена Порядком ведения кассовых операций, установлен Указанием № 3210-У, с учётом особенностей, предусмотренных Инструкцией № 157н (п. 1 Указания № 3210-У, п. 167 Инструкции № 157н · акт инвентаризации ТМЦ отгруженных (Унифицированная форма № ИНВ-4)(ОКУД 0317005) - · акт инвентаризации ТМЦ отгруженных (Унифицированная форма № ИНВ-4)(ОКУД 0317005)- 3 документа Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации»; Обязанность ведения установлена Порядком ведения кассовых операций, установлен Указанием № 3210-У, с учётом особенностей, предусмотренных Инструкцией № 157н (п. 1 Указания № 3210-У, п. 167 Инструкции № 157н инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (Унифицированная форма № ИНВ-5)(ОКУД 0317006) - инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (Унифицированная форма № ИНВ-5)(ОКУД 0317006)- 3 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации»; Обязанность ведения установлена Порядком ведения кассовых операций, установлен Указанием № 3210-У, с учётом особенностей, предусмотренных Инструкцией № 157н (п. 1 Указания № 3210-У, п. 167 Инструкции № 157н акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути (Унифицированная форма № ИНВ-6)(ОКУД 0317007) - акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути (Унифицированная форма № ИНВ-6)(ОКУД 0317007)- 3 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации»; Обязанность ведения установлена Порядком ведения кассовых операций, установлен Указанием № 3210-У, с учётом особенностей, предусмотренных Инструкцией № 157н (п. 1 Указания № 3210-У, п. 167 Инструкции № 157н акт инвентаризации расходов будущих периодов (Унифицированная форма № ИНВ-11) (ОКУД 0317012) - акт инвентаризации расходов будущих периодов (Унифицированная форма № ИНВ-11) (ОКУД 0317012)- 2 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации»; Обязанность ведения установлена Порядком ведения кассовых операций, установлен Указанием № 3210-У, с учётом особенностей, предусмотренных Инструкцией № 157н (п. 1 Указания № 3210-У, п. 167 Инструкции № 157н акт инвентаризации наличных денежных средств (Унифицированная форма № ИНВ-15)(ОКУД 0317013) - акт инвентаризации наличных денежных средств (Унифицированная форма № ИНВ-15)(ОКУД 0317013)- 2 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации»; Обязанность ведения установлена Порядком ведения кассовых операций, установлен Указанием № 3210-У, с учётом особенностей, предусмотренных Инструкцией № 157н (п. 1 Указания № 3210-У, п. 167 Инструкции № 157н акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Унифицированная форма № ИНВ-17)(ОКУД 0317015) - акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Унифицированная форма № ИНВ-17)(ОКУД 0317015) - 3 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации»; Обязанность ведения установлена Порядком ведения кассовых операций, установлен Указанием № 3210-У, с учётом особенностей, предусмотренных Инструкцией № 157н (п. 1 Указания № 3210-У, п. 167 Инструкции № 157н приложение №3 к учетной политике для целей налогового учета приложение №3 к учетной политике для целей налогового учета – 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации»; Обязанность ведения установлена Порядком ведения кассовых операций, установлен Указанием № 3210-У, с учётом особенностей, предусмотренных Инструкцией № 157н (п. 1 Указания № 3210-У, п. 167 Инструкции № 157н приказы о материальной ответственности- приказы о материальной ответственности- 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации»; Обязанность ведения установлена Порядком ведения кассовых операций, установлен Указанием № 3210-У, с учётом особенностей, предусмотренных Инструкцией № 157н (п. 1 Указания № 3210-У, п. 167 Инструкции № 157н Трудовые договоры и должностные инструкции на каждого работника Трудовые договоры и должностные инструкции на каждого работника - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Приказ о подотчетных лицах Приказ о подотчетных лицах - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ По учету кассовых операций: Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, ОСВ, карточки по счету 50 по годам с оборотами за квартал. ОСВ по сч. 50 «Касса» журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов- 3 документа; книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств- 3 документа; карточки по сч 50 годам с оборотами за квартал -3 документа; трудовые договоры и должностные инструкции на каждого сотрудника- 4 документа Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ, Приказ Минфина России от 30.03.2015 №52Н Все договоры по реализации товаров (работ, услуг), действующие в проверяемом периоде со всеми первичными документами регистрами налогового и БУ (ОСВ и карточки счетов с оборотами за квартал по годам и контрагентам Данные документы были представлены по требованиям №12127, №14-11-5/2 - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Всего не представлено 37 документов По требованию о предоставлении документов (информации) №14-11-5/7 от 22.10.2019г., документы представлены частично, согласно сопроводительному письму исх.№ 01/06-11 от 06.11.2019, по реестру от 11.11.2019г. (несвоевременное представление). Требование вручено лично 22.10.2019, срок исполнения истек 06.11.2019. Уведомление о продлении срока представления документов Обществом не представлено. Документы, запрашиваемые по требованию Представленные по требованию документы Не представленные по требованию документы Основания истребования документов По контрагентам: ООО «С-Транс» и ООО «Интертрейд-ЮГ» документы, касающиеся сделки по поставке товаров, работ, услуг по счёту-фактуре №А7 от 20.10.2017, в том числе: первичные учётные документы, оборотно-сальдовая ведомость, карточка операций по счётам 19/68, 76АВ, 76 ВА по контрагентам, договор, документы, подтверждающие транспортную доставку товара. Документы, касающиеся сделки с ООО «С-Транс» представлены ранее по требованию №12127, ОСВ по сч. 76,60,62 В отношении документов сделки по поставке с ООО «Интертрейд-Юг» Общество указало, что счет фактура была составлена от ООО «С-Транс», с ООО «Интертрейд-Юг» взаимоотношений не было. договор поставки нефтепродуктов с ООО «С-Транс» ООО «С-Транс» оборотно-сальдовая ведомость – 1 документ; - карточка счета 76 - 1 документ; - карточка операций по счетам 19/68,76АВ,76ВА – 3 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.1 ст. 54. п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета Счет-фактура, ТН, документы, подтверждающие транспортную доставку на реализованный покупателю товар, полученный от: ООО «ФТЭК» ,от ООО «СПС», ООО «Кристэк»5406, ООО «Глобал бест 2017» ООО «Торгово транспортная компания», ООО «Кристэк» 8603; ООО «Евродизель» Документы были ранее представлены по требованию №14-11-5/2 и №12127. Счет-фактура, ТН, документы, подтверждающие транспортную доставку на реализованный покупателю товар от : - ООО «СПС» – 1 документ; - ООО «Глобал Бест 2017» – 1 документ; - ООО «Торгово Транспортная компания»– 1 документ Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ счета – фактуры, товарные накладные и документы являются обязательными документами, подтверждающими реализацию товара По контрагенту ООО «Интертрейд ЮГ» ОСВ, карточки счета 76, 19/68, 76 АВ, 76 ВА, договор и документы по счет- фактуре №7 от 20.10.2017. Оборотно-сальдовая ведомость- 1 документ Карточки счета 76- 1 документы Карточки операций о счетам- 19/68, 76АВ, 76ВА-3 документа Документы, касающиеся сделки по счет- фактуре №7 от 20.10.2017- 1 документ Договор по поставку- 1 документ По контрагенту ООО «Экспресс»: Карточки счётов 60.01, 76, 62 по субконто, анализ субконто по договорам, договоры со всеми доп. соглашениями и приложениями; заявки на поставку товара; акты проведённых зачётов взаимных требований, в том числе с ООО «Кристэк», товарные накладные, акты выполненных работ; счета-фактуры; жд-накладные, иные документы, подтверждающие транспортную доставку товара. С данным контрагентом Обществом не заключались договоры, платежи осуществлялись на основании распорядительных писем ООО Кристэк 8603. Предоставляются по реестру к требованию. Представлено с нарушением срока - 27 документов. Счет- фактура-1 документ Письмо в адрес ООО «РегионНефтеГаз»- 22 документ Договор поставки нефтепродуктов- 1 документ Счет 60, 62 ,76 -3 документа - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ С нарушением срока 27 документов Всего не представлено 15 документов, с нарушением срока 27 документов. Итого – 42 документа По требованию о предоставлении документов (информации) № 23188/8 от 23.10.2019г., документы представлены частично, согласно сопроводительному письму исх.№ 01/12-11 от 12.11.2019, по реестру от 27.11.2019г. (несвоевременное представление). Требование вручено лично 28.10.2019, срок исполнения истек 12.11.2019. Уведомление о продлении срока представления документов Обществом не представлено. Документы, запрашиваемые по требованию Представленные по требованию документы Не представленные по требованию документы Основания истребования документов По контрагенту ООО «Фаворит Нефте-Транс» дополнительные соглашения, приложения и спецификации. документы и информацию: Условием договора предполагалась перевозка автомобильным транспортом: Предоставить письменные пояснения по факту перевозки газового конденсата и предоставить соответствующие документы (ГУ-27-у ВЦ) в случае, если перевозка осуществлялась автомобильным транспортом на условиях самовывоза покупателем (из Предоставленного договора), то предоставить: - реестр выданных доверенностей на получение Продукции согласно форме Приложения № 1 к Договору. - письменное уведомление с подлинными образцами личных подписей руководителя (генерального директора, директора, главного бухгалтера), уполномоченного подписывать доверенности и реестры доверенностей на получение Продукции; - два образца доверенностей на получение материальных ценностей, оформленные и подписанные руководителем Покупателя или уполномоченными лицами Покупателя, действующими на основании доверенности. - письмо, подписанное руководителем Покупателя, с указанием контактной информации для оперативной связи, с указанием уполномоченных лиц Покупателя, имеющих право получать и передавать документы, связанные с конкретной отгрузкой согласно Дополнительному соглашению и вести переговоры от имени Покупателя; - реестры представителей Покупателя (водителей-экспедиторов), которые будут осуществлять вывоз Продукции по доверенностям Покупателя по установленной форме (Приложение № 2); - реестры транспортных средств, прицепов, полуприцепов, которыми будет осуществляться вывоз Продукции по доверенностям Покупателя по установленной форме (Приложения № 3); В случае изменения лиц (генерального директора, директора и т.д.) уполномоченных подписывать доверенности и прочие вышеперечисленные документы, определенные Поставщиком, Покупатель извещает об этом Поставщика не менее чем за 10 (Десять) рабочих дней до начала отгрузки и присылает уведомление с новыми образцами подписей и доверенностей и документ, подтверждающий полномочия нового лица. Документы по данному контрагенту были представлены ранее по требованиям №14-11-5/2. - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ По контрагентам: ООО «Кристэк» 5406; ООО «Глобал бест 2017»; ООО «Торгово транспортная компания»; ООО «Кристэк» 8603 ООО «Торгово транспортная компания»; ООО «ТНК-Траст» ООО «ГеронНефтеСервис» ООО «Фаворит Нефте-Транс» ООО «Ойл Ресурс Групп» ООО «ТулПарНефтеПродукт» ООО «СПС» ООО «ФТЭК» ООО «ТоргТранс Ойл» ООО « Евродизель» ООО «С-Транс» ООО «Интертрейд-ЮГ» ООО «ТНК-Траст» 2016,2017,2018 - 3 документа ООО «ГеронНефтеСервис» 4 квартал 2018 - 1 документ ООО «Фаворит Нефте-Транс» 3-4 квартал 2018- 2 документа ООО «Ойл Ресурс Групп» - 1 полугодие. 3-4 квартал 2018- 3 документа ООО «ТулПарНефтеПродукт» - 2018г.г.- 1 документ ООО «ФТЭК» -1 документ ООО «ТоргТранс Ойл» 3-4 квартал 2017, 2 квартал 2018-3 документа ООО « Евродизель» -3-4 квартал 2017. 1-4 квартал 2018г- 6 документов ООО «С-Транс» - 1 документ Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Для подтверждения реальности взаимоотношений с сомнительными контрагентами истребованы акты сверок. ОСВ общие помесячно и поквартально по счетам 60, 76, 62 по субсчетам отдельно ОСВ по сч. 60,62,76 в разрезе наименований контрагентов, договоров по требованию №12127. 60.01, 60.02- 24 документа 62.01, 62.02- 24 документа 76.01. 76.02. 75 АВ, 76ВА- 48 документов Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Все договоры (дополнительные соглашения, приложения и спецификации) по поставщикам и покупателям газового конденсата были представлены ранее по требованиям №14-11-5/2, №14-11-5/3, №16705/6, №19705-6/1. - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ С нарушением срока- 21 документ Всего не представлено 96 документов, с нарушением срока 21 документов. Итого – 117 документа По требованию о предоставлении документов (информации) № 25306/9 от 18.12.2019г. Документы представлены частично, согласно сопроводительному письму исх.№ 01/10-01 от 10.01.2020, по реестру от 10.01.2020г. Требование вручено лично 19.12.2019, срок исполнения истек- 10.01.2020. Уведомление о продлении срока представления документов Обществом не представлено. Документы, запрашиваемые по требованию Представленные по требованию документы Не представленные по требованию документы Основания истребования документов Решения учредителей, протоколы участников собрания назначения на должность руководителя ООО «РНГ» с даты регистрации по настоящее время Решение учредителя от 01.03.2016 и от 08.08.2019 - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Штатное расписание, действующее в проверяемом периоде - 2016, 2017, 2018 годах (с изменениями и дополнениями) с приложением реестра с ФИО работников и занимаемой должностью по годам. Штатное расписание 2016-2018.г. - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Штатное расписание, действующее в проверяемом периоде - 2016, 2017, 2018 годах (с изменениями и дополнениями) с приложением реестра с ФИО работников и занимаемой должностью по годам. Представлено по реестру к требованию 14-11-5/2 - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ По уточненным декларациям по налогу на прибыль, представленным в ходе ВНП: Налоговые регистры по налогу на прибыль по формированию доходов от реализации с расшифровками по каждому виду доходов по годам. Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации с расшифровками по каждому виду расходов по годам. Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию внереализационных доходов с расшифровками по каждому виду доходов по годам. Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию внереализационных расходов с расшифровками по каждому виду расходов по годам. Письменные пояснения с журналами проводок, бухгалтерскими справками и первичными документами. - По уточненным декларациям по налогу на прибыль, представленным в ходе ВНП: Налоговые регистры по формированию доходов от реализации (учитываемых для налогооблагаемой прибыли) с расшифровками по каждому виду доходов по годам- 3 документа; Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации с расшифровками по каждому виду расходов по годам- 3 документа; Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию внереализационных доходов с расшифровками по каждому виду доходов по годам- 3 документа; Налоговый регистр по налогу на прибыль по формированию внереализационных расходов с расшифровками по каждому виду доходов по годам- 3 документа; Письменные пояснения с журналами проводок, бухгалтерскими справками и первичными документами – 3 документа. По уточненным декларациям по НДС, представленным в ходе ВНП: Письменные пояснения с журналами проводок, бухгалтерскими справками и первичными документами – 3 документа. Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Статья 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета Заявки от ООО «РегионНефтеГаз», направленные (в том числе в электронном виде) всем контрагентам – поставщикам на приобретение газового конденсата. Заявки от ООО «РегионНефтеГаз», направленные (в том числе в электронном виде) всем контрагентам - поставщикам на приобретение газового конденсата: за 2016г. по 60.01: ООО « КрисТэк» 8603 – 1 документ; ООО «СПС»– 1 документ; ООО «ТТК» – 1 документ; за 2017г. по 60.01: ООО «Глобал Бест 2017»– 1 документ; ООО «Евродизель» – 1 документ; ООО « КрисТэк» 8603 – 1 документ; ООО «С-Транс» – 1 документ; ООО «ТНК-Траст» – 1 документ; ООО «ТоргТрансОйл» – 1 документ; за 2018г. по 60.01: ООО «Глобал Бест 2017» – 1 документ; ООО «Евродизель» – 1 документ; ООО «КрисТэк» 8603 – 1 документ; ООО «КрисТэк» 5406 1 документ; ООО «Ойл Ресурс Групп»– 1 документ; ООО «ТНК-Траст»– 1 документ; ООО «ТоргТрансОйл» – 1 документ; ООО «Фаворит Нефте-Транс» - 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. Заявки от всех контрагентов – покупателей, направленные (в том числе и в электронном виде) в ООО «РегионНефтеГаз». Заявки от всех контрагентов – покупателей, направленные (в том числе и в электронном виде) в ООО «РегионНефтеГаз»: - за 2016г. по 62.01: ООО « КрисТэк» ИНН <***> – 1 документ; ООО «Нефтехимтрейд» ИНН <***> – 1 документ; ООО «Русэнерджи» ИНН <***> – 1 документ; ООО «ТоргТрансОйл» ИНН <***>– 1 документ; - за 2017г. по 62.01: ООО «КрисТэк» ИНН <***> – 1 документ; ООО «Русэнерджи» ИНН <***> – 1 документ; ООО «С-Транс» ИНН <***>– 1 документ; ООО «СибТехноНефть» ИНН <***> – 1 документ; ООО «СПТ» ИНН <***> – 1 документ; ООО «ТоргТрансОйл» ИНН <***>– 1 документ; - за 2018г. по 62.01: ООО «ГеронНефтеСервис» ИНН <***> – 1 документ; ООО «Евродизель» ИНН <***>– 1 документ; ООО «КрисТэк» ИНН <***> – 1 документ; ООО «КрисТэк» ИНН <***>– 1 документ; ООО «Нефтегаз» ИНН <***> – 1 документ; ООО «Ойл Ресурс Групп» ИНН <***>– 1 документ; ООО «Русэнерджи» ИНН <***> – 1 документ; ООО «С-Транс» ИНН <***>– 1 документ; ООО «ТоргТрансОйл» ИНН <***>– 1 документ; ООО «ТулПарНефтеПродукт» ИНН <***>- 1 документ; ООО «ФТЭК» ИНН <***> – 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Заявки на поставку истребовались в связи с тем, что их оформление является неотъемлемой частью договора. Всего- 56 документов По требованию о предоставлении документов (информации) № 1253/10 от 15.01.2020г. Документы представлены частично, согласно сопроводительному письму исх.№ 02/30-01 от 30.01.2020, по реестру от 30.01.2020г. Требование вручено лично 16.01.2020, срок исполнения истек- 30.01.2020. Уведомление о продлении срока представления документов Обществом не представлено. Документы, запрашиваемые по требованию Представленные по требованию документы Не представленные по требованию документы Основания истребования документов В отношении контрагента ООО «Кристэк» 8603 к договору поставки нефти и нефтепродуктов № 02-4/Н-БГС от 11.04.2016г. (Приложения, дополнения, спецификации), либо пояснения, что к данному договору их не было, карточка 60,76 по контрагенту ООО «Кристэк» договоры по реализации товаров (работ услуг) (Приложения, дополнения, спецификации) ООО « РНГ» в адрес ООО «Кристэк» карточка 62, 76 по контрагенту ООО «Кристэк» с оборотами за квартал, первичные документы к ним. акты сверок поквартально и за год (повторно)! договоры, первичные документы, ОСВ по сч. 60,76 В отношении контрагента ООО «КрисТэк» Карточка 60 – 3 документа; Акты сверок поквартально и за год – 14 документов; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета Для подтверждения реальности взаимоотношений с сомнительными контрагентами истребованы акты сверок. Карточки счета 41 помесячно, за квартал по номенклатуре, а также ОСВ по счету 41: газовый конденсат; газовый конденсат нестабильный; газовый конденсат компаундированный нефтью; фракция газойлевая тяжелая; топливо остаточное; мазута топочный; автобензина « Регуляр-92»; автобензина супер-95, автобензина супер-98 . Карточки счета ОСВ по сч. 41 представлены ранее помесячно Карточки счетов 41 по номенклатуре: Газовый конденсат – 3 документа; Газовый конденсат не стабильный – 1 документ; Газовый конденсат компаундированный нефтью – 3 документа; Топливо остаточное – 2 документа; Мазута топочный - 1 документ; Автобензин «Регуляр-92» - 1 документ; Автобензин спер-95 – 1 документ; Автобензин супер 98 – 1 документ; Оборотно-сальдовые ведомости счета 41 помесячно представлены, поквартально не представлены -12 документов. Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета (Повторно!) Письменные пояснения о полном списании (либо с указанием остатка) в расходы по налогу на прибыль в целях налогообложения сумм по приобретенным товарам (работам, услугам) в разрезе каждого контрагента с указанием периода списания, а именно: ООО «Кристэк» 5406 ООО «Глобал бест 2017» ООО «Торгово транспортная компания» ООО «Кристэк» ООО «Торгово транспортная компания» ООО «ТНК-Траст» ООО «ГеронНефтеСервис» ООО «Фоворит Нефте-Транс» ООО «Ойл Ресурс Групп» ООО «ТулПарНефтеПродукт» ООО «СПС» ООО «ФТЭК» ООО «ТоргТранс Ойл» ООО « Евродизель» - Письменные пояснения о полном списании (либо с указанием остатка) в расходы по налогу на прибыль в целях налогообложения сумм по приобретенным товарам (работам, услугам) в разрезе каждого контрагента с указанием периода списания: ООО «Кристэк» 5406 -1 документ ООО «Глобал бест 2017»- 2 документа ООО «Кристэк» 8603-3 документа ООО «Торгово транспортная компания» - 1 документ ООО «ТНК-Траст»- 3 документа ООО «ГеронНефтеСервис» - 1 документ ООО «Фоворит Нефте-Транс»- 1 документ ООО «Ойл Ресурс Групп» - 1 документ ООО «ТулПарНефтеПродукт»- 1 документ ООО «СПС»- 1 документ ООО «ФТЭК» - 1 документ ООО «ТоргТранс Ойл» - 3 документа ООО «Евродизель»- 2 документа Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета Всего 63 документа По требованию о предоставлении документов (информации) № 1307/11 от 17.02.2020г. Документы представлены частично, согласно вх. № 013415, по реестру от 04.03.2020г. Требование вручено лично 18.02.2020, срок исполнения истек- 04.03.2020. Уведомление о продлении срока представления документов Обществом не представлено. Документы, запрашиваемые по требованию Представленные по требованию документы Не представленные по требованию документы Основания истребования документов В отношении контрагентов: ООО «Прогресс», ООО « ВарьеганНефтеПродукт». - все имеющиеся договоры (с приложениями, дополнениями, доп. соглашениями спецификациями), - оборотно-сальдовые ведомости по счетам: 60, 62, 76 по годам с итогами за квартал; -карточки по счетам: 60, 62, 76 по годам с итогами за квартал; - карточки по счетам: 60.01, 76, 62 субконто по годам с итогами за квартал; - акты сверок поквартально и за год; - анализ субконто по договорам, - заявки; - акты проведённых зачётов взаимных требований, (письма, договоры и иные документы) - товарные накладные, (акты выполненных работ, услуг); - счета-фактуры (УПД); - товаросопроводительные документы, в т.ч жд-накладные, ТТТ, товарные накладные, - карточки счетов 41 по номенклатуре, указанной в УПД, счетах – фактурах от вышеуказанных контрагентов, если приобретался товар: ООО «Прогресс» Счет- фактура, договор по сменному сопровождению груза, ООО «ВарьёганНефтеПродукт» договор купли- продажи недвижимости, письмо об оплате, акт. ОСВ по сч. 62, 76 представлены по требованию №12127. В отношении контрагента ООО «Прогресс»: договор (с приложениями, дополнениями) – 1 документ c вложением в файл договора от иного контрагента; оборотно-сальдовые ведомости по 60 счету – 1 документ; карточка по счету 60.01 – 1 документ; акты сверок поквартально и за год – 1 документ; акты проведенных зачетов взаимных требований – 1 документ; карточки счетов 41 по номенклатуре, указанной в УПД, счетах-фактурах- 1 документ; В отношении ООО «ВарьёганНефтеПродукт» ИНН <***>: оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60 – 1 документ; карточки по счетам 60 – 1 документ; акты сверок поквартально и за год – 1 документ; карточки счетов 41 по номенклатуре, указанной в УПД, счетах-фактурах – 1 документ; счета-фактуры (УПД)- 1 документ; товаросопроводительные документы- 1 документ; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Анализ по договорам позволяет получить и проанализировать информацию по каждому договору и об их наличии в целом Письменные пояснения о полном списании (либо с указанием остатка) в расходы по налогу на прибыль в целях налогообложения сумм по приобретенным товарам (работам, услугам) в разрезе каждого вышеуказанного контрагента с указанием периода списания. Данные подтвердить соответствующими журналами проводок, либо иными аналитическими документами БУ (НУ). - Письменные пояснения о полном списании (либо с указанием остатка) в расходы по налогу на прибыль в целях налогообложения сумм по приобретенным товарам работам, услугам) в разрезе каждого вышеуказанного контрагента с указанием периода списания. Данные подтвердить соответствующими журналами проводок, либо иными соответствующими документами БУ(НУ) – 2 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Всего- 14 документов По требованию о предоставлении документов (информации) № 8727/12 от 27.03.2020г. Документы представлены частично, исх. №01/23-06 от 23.06.2020г.вх.№34559 от 25.06.2020. Требование вручено по ТКС 06.04.2020, срок исполнения истек – 22.05.2020 (в связи с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики») Уведомление о продлении срока представления документов Обществом не представлено. Документы, запрашиваемые по требованию Представленные по требованию документы Не представленные по требованию документы Основания истребования документов Аналитические данные - сводную информацию по учету об объёме, цене и стоимости товара, реализованного ООО «РегионНефтеГаз» в адреса покупателей по каждому его виду (номенклатуре): ООО «ГеронНефтеСервис» ИНН <***>; ООО «ТулПарНефтеПродукт» ИНН <***>, ООО «ТоргТранс Ойл» ИНН <***>, ООО "ОйлРесурсГрупп" ИНН <***>, ООО «СПТ» ИНН <***>, ООО «Русэнерджи» ИНН <***>, ООО "Нефтетранс" ИНН<***>, ООО «КрисТэк» ИНН <***>; ООО «КрисТэк» ИНН <***> с ежеквартальными оборотами за 1-4 квартал за 2016-2018г.г. - Анализы счетов c расшифровкой поквартально по следующим счетам в разрезе субсчетов: 19.01, 19.03, 19.04, 60.01, 60.02, 60.03, 62.01, 62.02, 62.03, 68.02, 68.04.01, 68.04.02, 68.07, 68.08, 68.10, 76.01, 76.03, 76.07 (1,2), 76.07 (1,2), 76.07.9, 76,09, 76.АВ, 76ВА, 90.01, 90.02, 90.03, 90.07, 90.08, 90.09, 91.01; 91.02-(31*3) -93 документа Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. По контрагентам ООО «Кристэк» ИНН <***>; ООО «Кристэк» ИНН <***>, ООО "Евродизель" ИНН <***>, ООО «Глобал бест 2017» ИНН <***>; ООО «Торгово транспортная компания» ИНН <***>; ООО «Фаворит Нефте-Транс» ИНН <***>, ООО «СПС» ИНН<***>; ООО «ФТЭК» ИНН <***>; ООО «ГеронНефтеСервис» ИНН <***>; ООО «ТулПарНефтеПродукт» ИНН <***>, ООО «ТоргТранс Ойл» ИНН <***> . ООО "ОйлРесурсГрупп" ИНН <***>, ООО «СПТ» ИНН <***>, ООО «Русэнерджи» ИНН <***>, ООО "Нефтетранс" ИНН<***>, ООО «ТНК-Траст» ИНН <***>, ООО «ЖДУ» ИНН <***>: платежные документы (п/п,кассовые документы)– основания совершения сделок. В случае небанковских расчётов- акты сверок, взаимозачетов (поквартально), письма в случае оплаты третьими лицами, все подтверждающие первичные документы, Журналы учета доверенностей за 2016-2018гг., Информацию о представителях вышеуказанных контрагентов, принимавших участие в заключении и исполнении сделок, их контактные данные (ФИО, телефоны, адреса электронной почты), деловую переписку. Выписки банка представлены по реестру к настоящему требованию. Несвоевременно представлены: Выписка по расчетному счету в Альфа банке-1 документ Выписка по расчетному счету в АО Райфайзенбанке- 1 документ Выписка по расчетному счету в Банке Зенит-1 документ Выписка по расчетному счету в Глобэкс банке-1 документ Карточки счетов 60 (76) за 1- 4кварталы за 2016-2018гг. по контрагентам,: ООО «КрисТэк» 5406 -2 документа; ООО «КрисТэк» 8603- 6 документов; ООО "Евродизель" -2 документа; ООО «Глобал бест 2017» -1 документ; ООО «Торгово транспортная компания» -2 документа; ООО «Фаворит Нефте-Транс» -1 документ, ООО «СПС» -1 документ; ООО «ФТЭК» -2 документа. Журналы учета доверенностей за 2016-2018гг. -3 документа; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. • В отношении контрагентов: 1) ООО «Сибирские промышленные технологии» (ООО «СПТ») ИНН <***>: ОСВ с оборотами за квартал по субсчетам, карточка счета по субконто по годам, карточки по счетам 62,76 по вышеуказанному контрагенту, акт № 2/1ВГ от 03.10.2016г., документы на основании которых произведена оплата штрафа по УПД № 30/1 от 6 октября 2016 г. Регистр налогового и бухгалтерского учета, подтверждающий расходы по налогу на прибыль данной хозяйственной операции, пояснения главного бухгалтера, акты проведённых зачётов взаимных требований, (письма, договоры и иные документы), акты сверок поквартально и за год; 2) ООО «Русэнерджи» ИНН <***>: ОСВ с оборотами за квартал по субсчетам, карточка счета по субконто по годам, карточки по счетам 62,76 по субсчетам вышеуказанному контрагенту, акты сверок поквартально и за год; акты проведённых зачётов взаимных требований, (письма, договоры и иные документы), товарные накладные, (акты выполненных работ, услуг); счета-фактуры (УПД); товаросопроводительные документы, в т.ч жд-накладные, ТТТ, товарные накладные, карточки счетов 41 по номенклатуре, указанной в УПД, счетах – фактурах от вышеуказанных контрагентов, если приобретался товар, с оборотами за квартал по годам; ООО «Сибирские промышленные технологии» (ООО «СПТ») - 8 документов: - ОСВ с оборотами за квартал по субсчетам, - карточка счета по субконто по годам, - карточки по счетам 62,76 по вышеуказанному контрагенту - акт № 2/1ВГ от 03.10.2016г., документы на основании которых произведена оплата штрафа по УПД № 30/1 от 6 октября 2016 г. -регистр налогового и бухгалтерского учета, подтверждающий расходы по налогу на прибыль данной хозяйственной операции, пояснения главного бухгалтера . - акты проведённых зачётов взаимных требований, (письма, договоры и иные документы)- - акты сверок поквартально и за год; ООО «Русэнерджи»- 9 документов: - ОСВ с оборотами за квартал по субсчетам, - карточка счета по субконто по годам, - карточки по счетам 62,76 по субсчетам вышеуказанному контрагенту, - акты сверок поквартально и за год; - акты проведённых зачётов взаимных требований, (письма, договоры и иные документы), - товарные накладные, (акты выполненных работ, услуг); - счета-фактуры (УПД); - товаросопроводительные документы, в том числе ЖД-накладные, ТТТ, товарные накладные, - карточки счетов 41 по номенклатуре, указанной в УПД, счетах – фактурах от вышеуказанных контрагентов, если приобретался товар, с оборотами за квартал по годам; Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Предоставить аналитические данные - сводную информацию по учету объёма, цены и стоимости товара, приобретённого ООО «РегионНефтеГаз» по виду товара (номенклатуре) - поквартально и по годам по следующим контрагентам: ООО «Кристэк» 5406; ООО «Кристэк» 8603, ООО "Евродизель", ООО «Глобал бест 2017»; ООО «Торгово транспортная компания»; ООО «Фаворит Нефте-Транс», ООО «СПС»; ООО «ФТЭК»; – либо предоставить - Карточки счетов 60 (76) за 1-4кварталы за 2016-2018гг. (повторно! ) ООО «Кристэк» 5406; ООО «Кристэк» 8603 ООО "Евродизель" ООО «Глобал бест 2017» ООО «Торгово транспортная компания» ООО «Фаворит Нефте-Транс», ООО «СПС» ООО «ФТЭК» ОСВ по сч. 60,76 предоставлялись Обществом ранее Аналитические данные - сводную информацию по учету объёма, цены и стоимости товара, приобретённого ООО «РегионНефтеГаз» по виду товара (номенклатуре) - поквартально и по годам по следующим контрагентам- 8 документов: ООО «Кристэк» 5406; ООО «Кристэк» 8603, ООО "Евродизель", ООО «Глобал бест 2017»; ООО «Торгово транспортная компания»; ООО «Фаворит Нефте-Транс», ООО «СПС»; ООО «ФТЭК» Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. • Главные книги по субсчетам по годам (помесячно); • Расшифровка счета 26 с детализацией по субсчетам с разбивкой по статьям затрат (видам расходов) по годам; Оборотно - сальдовые ведомости (ОСВ), карточки счетов 10.01,10.03,10.05,10.06 с оборотами за квартал по годам; Оборотно - сальдовые ведомости поквартально по следующим счетам в разрезе субсчетов и контрагентов: 19.01, 19.03, 19.04, 60.01, 60.02, 60.03, 62.01, 62.02, 62.03, 68.02, 68.04.01, 68.04.02, 68.07, 68.08, 68.10, 76.01, 76.03, 76.07 (1,2), 76.07 (1,2), 76.07.9, 76,09, 76.АВ, 76ВА, 90.01, 90.02, 90.03, 90.07, 90.08, 90.09, 91.01; 91.02; Анализы счетов c расшифровкой поквартально по следующим счетам в разрезе субсчетов и контрагентов: 19.01, 19.03, 19.04, 60.01, 60.02, 60.03, 62.01, 62.02, 62.03, 68.02, 68.04.01, 68.04.02, 68.07, 68.08, 68.10, 76.01, 76.03, 76.07 (1,2), 76.07 (1,2), 76.07.9, 76,09, 76.АВ, 76ВА, 90.01, 90.02, 90.03, 90.07, 90.08, 90.09, 91.01; 91.02; Несвоевременно представлены: ОСВ по счету 10 в разрезе субсчетов/по датам периода- 3 квартал 2016г., , 1-4 кварталы 2018т-5 документов; ОСВ по счету 91.01 в разрезе по видам доходов/реализуемым активам/датам- 2016г., 2017г., 2018г.- 3 документа; ОСВ по счету 90.09 в разрезе по кварталам 2016г., 2017г., 2018г.- 3 документа; ОСВ по счету 90.07.1 в разрезе по кварталам 2016г., 2017г., 2018г.- 3 документа; ОСВ по счету 90.01.1 в разрезе номенклатуры/по датам периода -2-4 кварталы 2016г., 1-4 кварталы 2017г., 1-4 кварталы 2018г. -11 документов ОСВ по счету 90.03 в разрезе ставок НДС/по датам периода -2-4 кварталы 2016г., 1-4 кварталы 2017г., 1-4 кварталы 2018г.-11 документов; ОСВ по счету 90.03 в разрезе ставок по НДС/по датам периода- 2-4 кварталы 2016г., 1-4 кварталы 2017г.. 1-4 кварталы 2018- 11 документов ОСВ, карточки счетов 10.01, 10.03, 10.05, 10.06 с оборотами за квартал по годам -16 документов Карточки по счетам 10.01, 10.03, 10.05. 10.06 с оборотами за квартал и по годам- 12 документов ОСВ 68.02, 68.04.01, 68.04.02, 68.07, 68.08, 68.10 поквартально по данным счетам в разрезе субсчетов и контрагентов- 18 документов Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Карточки счетов 41 по номенклатуре, указанной в УПД, счетах – фактурах от вышеуказанных контрагентов, если приобретался товар, с оборотами квартал за 1-4 кварталы за 2016-2018 г (повторно!): за проверяемый период с ежеквартальными оборотами за 1-4 кварталы за 2016-2018 г. - Карточки счетов 41 по номенклатуре, указанной в УПД, счетах – фактурах от вышеуказанных контрагентов, если приобретался товар, с оборотами квартал за 1-4 кварталы за 2016-2018 г- 27 документов Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Должностная инструкция главного бухгалтера, либо лица, на которого возложена обязанность ответственного лица за ведение бухгалтерского и налогового учета, предоставление документов (информации) в налоговый орган, в том числе в 2019-2020г.г. в период проведения ВНП - Должностная инструкция главного бухгалтера, либо лица, на которого возложена обязанность ответственного лица за ведение бухгалтерского и налогового учета, предоставление документов (информации) в налоговый орган, в том числе в 2019-2020г.г. в период проведения ВНП- 1 сведение Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ С нарушением срока представления- 51 документ Всего не представлено 212 документов не представлено 51 документ с нарушением срока представления. Всего 263 документа По требованию о предоставлении документов (информации) № 14-11-5/13 от 08.07.2020 Документы представлены частично по реестру от 22.07.2020г. Требование вручено лично 08.07.2020, срок исполнения истек- 22.07.2020. Уведомление о продлении срока представления документов Общество не представлено. Документы, запрашиваемые по требованию Представленные по требованию документы Не представленные по требованию документы Основания истребования документов По контрагенту ООО «С-Транс» ИНН <***> (Повторно!) Приложение к договору, ОСВ, в том числе по сч. 62,60,76,-поквартально!, карточку по субконто, Карточки по счетам 62,60,76 - По контрагенту ООО «С-Транс»: ОСВ, в том числе по сч. 62,60,76,-поквартально – 6 документов; Карточку по субконто-– 2 документа; Карточки по счетам 62,60,76-2– 2 документа; Оборотно-сальдовая ведомость – 2 документа; Карточка счета 76 (поквартально) - 6 документов; Карточка операций по счетам 19/68,76АВ,76ВА – 6 документов. Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93, 313, 314 НК РФ Карточка счёта, в отличие от оборотно-сальдовой ведомости по счёту, содержит конкретизированную информацию по датам об операциях на счёте. Положения ст. 313 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Все авансовые счета- фактуры в том числе по контрагенту ООО «ФНТ»: А141 от 16.10.2018; А143 от 17.10.2018; А149 от 18.10.2018; А199 от 30.10.2018; А233 от 08.11.2018; А245 от 12.11.2018; А354 от 28.11.2018; А416 от 05.12.2018; А533 от 21.12.2018; А538 от 24.12.2018; А542 от 24.12.2018; А574 от 27.12.2018; А582 от 27.12.2018; А600 от 29.12.2018 Все авансовые счета- фактуры в том числе по контрагенту ООО «ФНТ»: А141 от 16.10.2018; А143 от 17.10.2018; А149 от 18.10.2018; А199 от 30.10.2018; А233 от 08.11.2018; А245 от 12.11.2018; А354 от 28.11.2018; А416 от 05.12.2018; А533 от 21.12.2018; А538 от 24.12.2018; А542 от 24.12.2018; А574 от 27.12.2018; А582 от 27.12.2018; А600 от 29.12.2018 - Положения пп. 1 п.1 ст. 31, п.12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Всего не представлено 24 документа. По требованию о предоставлении документов (информации) № 18896 от 09.07.2020 документы не представлены. Требование направлено по ТКС 10.07.2020, получено по ТКС Обществом 17.07.2020, срок исполнения истек 31.07.2020. Уведомление о продлении срока представления документов Обществом не представлено. Данное требование не было исполнено Обществом в силу того, что справка о проведенной проверке была направлена и получена Обществом 10.07.2020 по ТКС, а требование о представлении документов получено Общество по ТКС 17.07.2020. В связи с чем, ООО «РНГ» посчитало, что у него отсутствует обязанность исполнять данное требование. По данному требованию ООО «РНГ» предлагалось представить следующие документы: - пояснения в отношении ООО «Фаворит Нефте-Транс» ИНН <***> по приобретению газового конденсата УПД (счетам – фактурам, товарным накладным), № 1347 от 25.12.2018, № 655 от 29.10.2018, № 700 от 30.10.2018, -3 сведения - пояснения по всем контрагентам (поставщикам и покупателям, в УПД (счетах – фактурах, товарных накладных) которых в графе - Наименование товара указан товар: «Газовый конденсат»- 15 документов: - ООО «Глобал бест 2017» ИНН <***>; -ООО «Торгово транспортная компания» ИНН <***>; -ООО «Торгово транспортная компания» ИНН <***>; -ООО «ТНК-Траст» ИНН <***>; - ООО «ГеронНефтеСервис» ИНН <***>; -ООО «Фаворит Нефте-Транс» ИНН <***>, - ООО «Ойл Ресурс Групп» ИНН<***>; - ООО «ТулПарНефтеПродукт» - ООО «СПС» ИНН<***>; - ООО «ФТЭК» ИНН <***>; - ООО «ТоргТранс Ойл» ИНН <***> - ООО «КрисТэк» ИНН <***>; - ООО «КрисТэк» ИНН <***> - ООО "Евродизель" ИНН <***> - ООО "Нефтегаз" ИНН <***>, а также других поставщиков и покупателей газового конденсата и уточнить код товара в соответствии с «Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности», утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст в ред. от 14.11.2019; - по контрагенту ООО "Нефтегаз" ИНН <***>: карточку по субконто- 2 документа, карточки счётов 60.01, 76, 62, 41 ( с оборотами за квартал)- 2 документа; анализ субконто по договорам- поквартально- 8 документов; анализ 90 в разрезе контрагента- 2 документа; договоры со всеми дополнительными соглашениями и приложениями- 1 документ; заявки на поставку товара- 1 документ; акты проведённых зачётов взаимных требований- 2 документа; товарные накладные, акты выполненных работ- 2 документа; счета-фактуры (УПД)-2 документа; ж/д транспортные накладные, ТТН, ТН, путевые листы, иные товаросопроводительные документы, подтверждающие доставку товара- 2 документа; платежные документы – основания совершения сделок. В случае небанковских расчётов- акты сверок, взаимозачетов (поквартально), письма в случае оплаты третьими лицами, все подтверждающие первичные документы- 2 документа; аналитические данные, сводную информацию по учету объёма, цены и стоимости товара, приобретённого ООО «РегионНефтеГаз» по виду товара (номенклатуре) -поквартально и по годам – 8 документов; сертификаты соответствия, паспорта качества- 2 документа; пояснения в отношении ООО «ФаворитНефтеТранс» по приобретению газового конденсата УПД (счетам- фактурам, товарным накладным) №1347 от 25.12.2018, №655 от 29.10.20187, №700 от 30.10.2018- 3 пояснения; аналитические регистры по включению в строку расходы по налогу на прибыль- 15 документов; в отношении исполнения договора с ООО «Прогресс» ИНН <***> пояснения и документы: Экспедиторские документы, связанные с перевозкой и осуществлением транспортно-экспедиционного обслуживания грузов: (поручение экспедитору, экспедиторская расписка, либо иные документы, подтверждающие факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя), складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение и иные документы, подтверждающие факт передачи товара- 420 документов; доверенности- 1 документ; - в отношении исполнения договора с ООО «ВарьеганНефтеПродукт» ИНН <***>: акты приемки-передачи- 1 документ, акты сверок поквартально и за год- 1 документ; анализ субконто по договорам- 1 документ, товарные накладные, (акты выполненных работ, услуг)-1 документ; авансовый счет-фактуру (УПД)- 1 документ; товаросопроводительные документы, в т.ч жд-накладные, ТТТ, товарные накладные- 1 документ, карточки счетов 41 по номенклатуре, указанной в УПД, счетах – фактурах от вышеуказанных контрагентов, если приобретался товар- 1 документ. Документы ООО «РНГ» по данному требованию не представлены в количестве 500 документов (сведений). По требованию о предоставлении документов (информации) № 37351 от 29.12.2020 Требование вручено лично представителю по доверенности 15.01.2021, срок исполнения истек- 29.01.2021. Уведомление о продлении срока представления документов Общество не представлено. По данному требованию о представлении документов ООО «РНГ» Налоговым органом были истребованы, в том числе, повторно и не представлены документы и информация за проверяемый период 2016-2018гг: а) В отношении исполнения договора с ООО «Прогресс» ИНН <***> пояснения и документы: - Оборотно-сальдовые ведомости по 60 счету- 2 документа; - Карточка по счету 60.01- 2 документа; - Акты сверок поквартально и за год – 6 документов; - Акты проведенных зачетов взаимных требований – повторно!- 1 документ; -Экспедиторские документы, связанные с перевозкой и осуществлением транспортно-экспедиционного обслуживания грузов: (поручение экспедитору, экспедиторская расписка, либо иные документы, подтверждающие факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя), складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение и иные документы, подтверждающие факт передачи товара - 2 документа; - Доверенности (повторно) - 2 документа; - Заявки, направленные в адрес ООО " Прогресс"- 450 документов; - Документы на транспорт, оформленные в установленном порядке -2 документа; б) пояснения в отношении ООО «Фаворит Нефте-Транс» по приобретению газового конденсата УПД (счетам – фактурам, товарным накладным), № 1347 от 25.12.2018, № 655 от 29.10.2018, № 700 от 30.10.2018г. ; -повторно!- 3 сведения; - Сведения по всем контрагентам (поставщикам и покупателям, в УПД (счетах – фактурах, товарных накладных) которых в графе «Наименование товара» указан товар «Газовый конденсат»: ООО «Глобал бест 2017» ИНН <***>; ООО «Торгово транспортная компания» ИНН <***>; ООО «Торгово транспортная компания» ИНН <***>; ООО «ТНК-Траст» ИНН <***>; ООО «ГеронНефтеСервис» ИНН <***>; ООО «Фаворит Нефте-Транс» ИНН <***>, ООО «Ойл Ресурс Групп» ИНН<***>; ООО «ТулПарНефтеПродукт» ООО «СПС» ИНН<***>; ООО «ФТЭК» ИНН <***>; ООО «ТоргТранс Ойл» ИНН <***> ООО «КрисТэк» ИНН <***>; ООО «КрисТэк» ИНН <***> ООО "Евродизель" ИНН <***> ООО "Нефтегаз" ИНН <***> других поставщиков и покупателей газового конденсата и уточнить код товара в соответствии с "Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности", утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст в ред. от 14.11.2019 (повторно)- 15 сведений; в) - Аналитические данные - сводную информацию по учету объёма, цены и стоимости товара, приобретённого ООО «РегионНефтеГаз» по виду товара (номенклатуре) - поквартально и по годам, (повторно)- 8 документов, - Аналитические данные - сводную информацию по реализации товара ООО «РегионНефтеГаз» (с учетом объёма, стоимости товара, по виду товара (номенклатуре) - помесячно, поквартально и по годам - 8 документов, - Анализы счетов (по годам) по всем открытым счетам в разрезе субсчетов, в том числе: - 2016 год-10.06,66,76.02,90.1,90.2,91.1,91.2; - 2017 год-58,76.02, 90.1,90.2,91.1,91.2; - 2018 год - 01.01, 02.01, 10.03, 10.05, 58.03, 76.01, 76.02,76.03, 90.1,90.2,91.1,91.2 (повторно)- 25 документов г) Расшифровки налоговых регистров по налогу на прибыль по формированию внереализационных доходов по каждому виду доходов по годам (2016-2018г.) - 3 документа Расшифровки налоговых регистров по налогу на прибыль по формированию внереализационных доходов о каждому виду расходов по годам(2016-2018г.) – 3 документа; Ведомости инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, приказы о списании дебиторской и кредиторской задолженностей (2016-2018г.) (повторно) - 6 документов д) Транспортные накладные, подтверждающие доставку товара (3 документа): ООО «Глобал бест 2017» ИНН <***>; ООО «Торгово транспортная компания» ИНН 5501167112т; ООО «СПС» ИНН <***>; - Все документы, подтверждающие дальнейшую реализацию данного товара, приобретенного в вышеуказанных организациях (счета -фактуры. товарные накладные , УПД, транспортные накладные, ТТН, документы по хранению товара и т.д.) – 6 документов ; е) Карточка счета 41 (по субсчетам) - 3 документа; Ведомость аналитического учета по номенклатуре «Газовый конденсат, компаундированный нефтью»- 3 документа; Ведомость аналитического учета по номенклатуре "Газовый конденсат "- 3 документа; Ведомость аналитического учета по номенклатуре «Газовый конденсат нестабильный- 3 документа; Всего в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового ООО «РНГ» не предоставило, в том числе, при повторных запросах, 559 документов. Доказательств, опровергающих выводы налогового органа, а также невозможность представления данных документов своевременно общество в нарушение статьи 65 АПК РФ в материалы дела не представило. При указанных обстоятельствах суд пришел к выводу, что требование налогового органа о представлении указанных документов является законным, поскольку установлено, что запрашиваемые инспекцией документы содержали сведения, необходимые для исчисления НДС, то есть относились к документам, подтверждающим данные об объектах налогообложения, следовательно, налогоплательщик правомерно привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ, за не представление в установленный налоговым законодательством срок истребуемых документов в количестве 2007 шт. (200 рублей за каждый не представленный в срок документ). Согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Согласно статьям 112, 114 НК РФ при определении размера штрафа учитываются как смягчающие, так и отягчающие ответственность обстоятельства, наличие в действиях налогоплательщика отягчающих обстоятельств не препятствует при наличии одновременно смягчающих обстоятельств снижению размера взыскиваемого штрафа. Перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 НК РФ, а в подпункте 3 пункта 1 статьи 112 данного Кодекса указано, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В соответствии с пунктом 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. В соответствии с частью 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12.05.1998 N 14-П, 15.07.1999 N 11-П, 30.07.2001 N 13-П и в определении от 14.12.2000 N 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию наказания. Таким образом, судом в качестве смягчающих обстоятельств во внимание могут быть приняты любые обстоятельства, которые могут быть оценены в качестве таковых по усмотрению суда. Отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении судом смягчающих ответственность обстоятельств не исключает обязанности суда дать оценку соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения и применить иные смягчающие ответственность обстоятельства даже в том случае, если налоговый орган частично применил положения статьи 112 Кодекса (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10). В качестве смягчающих обстоятельств суд принимает во внимание тяжелое финансовое положение юридического лица, что подтверждается наличием дела А45-12124/2020 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Регионнефтегаз», взыскание штрафных санкций в столь высоком размере может повлечь финансовые убытки Общества, тем самым еще более ухудшить материальное положение налогоплательщика. Кроме того, судом установлено, что налогоплательщик впервые привлекается к налоговой ответственности. С учетом изложенного, оценив фактические обстоятельства и все доводы сторон, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу о возможности в рассматриваемом случае снижения указанных в оспариваемом решении штрафных санкций по пункту 1 статьи 126 НК РФ в два раза – 100 350 руб. Штраф в указанном размере отвечает конституционным принципам справедливости наказания, его индивидуализации, соразмерности конституционно закрепленным целям и охраняемым законным интересам, разумности и является достаточным для реализации мер превентивного характера; основания для еще большего уменьшения штрафа отсутствуют, судом не установлены. В остальной части оспариваемое решение соответствует нормам действующего законодательства и не нарушает права и законные интересы заявителя по настоящему делу. Доказательства обратного общество в нарушение статьи 65 АПК РФ суду не представило. руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд Признать недействительным решение № 5 от 20.08.2021, вынесенное Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Новосибирской области, в части назначения обществу с ограниченной ответственностью «Регионнефтегаз» наказания в виде штрафа по пункту 1 статьи 126 НК РФ, превышающего 100 350 руб., в связи с наличием смягчающих обстоятельств. В остальной части отказать. Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия. Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области. Судья Ю.А. Пахомова Суд:АС Новосибирской области (подробнее)Истцы:Конкурсный управляющий Глухов Алексей Владимирович (подробнее)к/у Глухов Алексей Владимирович (подробнее) ООО "РЕГИОННЕФТЕГАЗ" (ИНН: 5406603873) (подробнее) Ответчики:Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Новосибирской области (подробнее)УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН: 5406299616) (подробнее) Иные лица:АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА (ИНН: 7202034742) (подробнее)ИП Герилович Олег Николаевич (подробнее) ИФнС по г. Красногорску Московской области (подробнее) ООО Конкурсный управляющий "РегинНефтеГаз" А.В. Глухов (подробнее) Седьмой арбитражный апелляционный суд (ИНН: 7017162531) (подробнее) Судьи дела:Пахомова Ю.А. (судья) (подробнее)Последние документы по делу: |
