Решение от 29 июня 2018 г. по делу № А43-8620/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-8620/2018

г.Нижний Новгород 29 июня 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 27 июня 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 29 июня 2018 года.

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Беляниной Евгении Владимировны (шифр 37-438),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304524916900188, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ по Володарскому району Нижегородской области,

к Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Нижегородской области

об обязании совершить определенные действия,

при участии

от заявителя (20.06.2018): ФИО2 (паспорт),

от органа Пенсионного фонда РФ: не явился; ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие,

от налогового органа: не явился; ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие,

в судебном заседании 20.06.2018 объявлялся перерыв в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ до 27.06.2018,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением, уточненным в порядке части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (уточнение от 01.06.2018):

- к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Володарскому району Нижегородской области о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы в сумме 165 099,64 руб. и об обязании вынести решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы в сумме 165 099,64 руб. и направить данное решение в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по Нижегородской области для исполнения;

- к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Нижегородской области об обязании произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы в сумме 165 099,64 руб. на основании данного решения.

Учитывая, что в предварительном судебном заседании присутствует заявитель, а ответчики, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, отсутствуют в предварительном судебном заседании, но ими не заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд, руководствуясь частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса РФ, завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

В судебном заседании заявитель свои требования поддержал.

Отзывом на заявление орган Пенсионного фонда РФ заявленные требования отклонил - со ссылкой на то, что спорные суммы уплачены заявителем по состоянию на 02.12.2016 и добровольно, соответственно, перерасчет обязательств индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016, может быть производен только на основании судебного решения (письмо Пенсионного фонда РФ от 16.02.2017 №НП-30-26/2055).

Отзывом на заявление налоговый орган заявленные требования отклонил - со ссылкой на то, что он не является надлежащим ответчиком по делу.

В соответствии с частью 2 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассматривается в отсутствие ответчиков.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Заявитель представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ):

- за 2014 год, где указал следующие данные: общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, - 56 919 453,64 руб.; сумма налоговых вычетов (профессиональный налоговый вычет) - 54 144 901,45 руб.; налоговая база для исчисления налога - 2 774 552,19 руб.;

- за 2015 год, где указал следующие данные: общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, - 57 448 517,63 руб.; сумма налоговых вычетов (профессиональный налоговый вычет) - 50 975 539,98 руб.; налоговая база для исчисления налога - 6 472 977,65 руб.

При исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год заявитель исходил из величины дохода за расчетный период, равной 56 919 453,64 руб., с учетом ограничения, установленного пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, - 121 299,36 руб. (платежные поручения от 31.03.2015, от 14.03.2016, от 28.03.2016).

При исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год заявитель исходил из величины дохода за расчетный период, равной 57 448 517,63 руб., с учетом ограничения, установленного пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, - 130 275,60 руб. (платежное поручение от 28.03.2016).

В связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П заявитель обратился в орган Пенсионного фонда РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, в том числе, за 2014, 2015 годы - в сумме 96 553,84 руб., 68 545,80 руб. соответственно, в удовлетворении которого органом Пенсионного фонда РФ отказано (письмо от 20.02.2018 №865).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с данным заявлением.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с данной статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

С учетом изложенного суд находит расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 годы, произведенный исходя из величины дохода за расчетный период, равной 2 774 552,19 руб., 6 472 977,65 руб. соответственно, верным.

Соответствующая сумма страховых взносов, включая платежи в фиксированном размере, уплачена заявителем в полном объеме, что не оспаривается органом Пенсионного фонда РФ.

При изложенных обстоятельствах надлежит признать, что страховые взносы в сумме 165 099,64 руб. являются излишне уплаченными и подлежат возврату заявителю.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы налоговым органам.

При этом согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ, орган Фонда социального страхования РФ направляют его в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

Таким образом, надлежащим ответчиком по требованиям, связанным с уплатой страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, является орган Пенсионного фонда РФ; налоговый орган в таких правоотношениях является лишь техническим исполнителем соответствующих решений органа Пенсионного фонда РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Судебные расходы, понесенные заявителем и состоящие из государственной пошлины, относятся на орган Пенсионного фонда РФ.

Заявителем также заявлено ходатайство о компенсации судебных издержек, связанных с рассмотрением дела в арбитражном суде, в сумме 2 000 руб.

В обоснование произведенных расходов на оплату услуг представителя заявителем представлена квитанция от 07.03.2018 №000007 на сумму 2 000 руб. - оплата услуг адвокатского кабинета №282 по составлению заявления о признании незаконными действий органа Пенсионного фонда РФ.

Рассмотрев данное ходатайство, суд считает его подлежащим удовлетворению.

К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, статья 106 Арбитражного процессуального кодекса РФ относит денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Согласно части 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.

Согласно пункту 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» (далее - Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1), по смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Согласно пункту 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1 лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием; недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Согласно пункту 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1 расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах; при этом разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги, - при определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства (пункт 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1).

Заявителем размер и факт выплаты расходов на оплату услуг представителя доказан; органом Пенсионного фонда РФ доказательств чрезмерности данных расходов не представлено.

Таким образом, суд полагает, что заявленная к возмещению сумма расходов на оплату услуг представителя является обоснованной и отвечающей требованиям разумности.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным отказ Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Володарскому району Нижегородской области в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304524916900188, ИНН <***>) излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы в сумме 165 099,64 руб.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Володарскому району Нижегородской области вынести решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304524916900188, ИНН <***>) излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы в сумме 165 099,64 руб. и направить данное решение в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по Нижегородской области для исполнения.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Нижегородской области произвести возврат индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 304524916900188, ИНН <***>) излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы в сумме 165 099,64 руб. на основании решения Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Володарскому району Нижегородской области.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Володарскому району Нижегородской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304524916900188, ИНН <***>; зарегистрирован 16.05.1995 Администрацией г.Дзержинска Нижегородской области; <...>; иных данных в м.д. не имеется) 300 руб. государственной пошлины, 2 000 руб. судебных издержек.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия. Решение может быть обжаловано в порядке, установленном статьей 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через принявший решение арбитражный суд первой инстанции.

Судья Е.В.Белянина