Решение от 21 сентября 2025 г. по делу № А43-10845/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е Дело № А43-10845/2025

г. Нижний Новгород «19» сентября 2025 года

резолютивная часть решения объявлена «04» сентября 2025 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Елисейкина Е.П. (шифр дела 27-292), при ведении протокола секретарем Бандиной А.М., рассмотрел в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) к Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН <***>; ОГРН <***>)

о признании безнадёжной к взысканию задолженности по уплате страховых взносов,

при участии: ФИО1 (паспорт),

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратился индивидуальный предприниматель ФИО1 с заявлением (уточненным 21.08.2025 в порядке статьи 49 АПК РФ) к Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области содержащим следующее требование: признать безнадежной к взысканию задолженность в размере 28 105 руб. 69 коп. по Постановлению от 26.02.2018 № 52460000427.

Заявитель считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания.

Подробно доводы заявителя изложены в заявлении, дополнениях позиции, возражениях на отзывы, заявлении о дополнении, объяснениях, возражениях и поддержаны в ходе судебного заседания.

Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области представлен отзыв, в котором просят в удовлетворении заявленных требований отказать.

ИП ФИО1 заявлено ходатайство об истребовании доказательств, которое судом отклонено, поскольку истребуемые документы не повлияют на разрешение дела, все подтверждается имеющимися в деле документами.

Изучив материалы дела, заслушав доводы сторон, суд в порядке статьи 49 АПК РФ принял уточнение заявленного требования, а также установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 состоит на налоговом учёте в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Нижегородской области.

В результате осуществления предпринимательской деятельности у ИП ФИО1 образовалась следующая задолженность по уплате страховых взносов и пеней.

Инспекцией в адрес предпринимателя выставлено требование от 16.05.2023 № 829 со сроком уплаты до 15.06.2023.

Инспекцией вынесено решение от 14.09.2023 № 1542 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью

уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 829, в размере 132 787 руб. 46 коп.

Поскольку решение от 14.09.2023 № 1542 было вынесено позднее двух месяцев (15.08.2023 истекли два месяца), указанного в требовании от 16.05.2023 № 829, то решение считается недействительным и исполнению не подлежит; ответчик в установленный шестимесячный срок не обратился в суд с заявлением по взысканию этой суммы, следовательно задолженность по уплате страховых взносов и пеней является безнадежной к взысканию.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения индивидуального предпринимателя ФИО1 в Арбитражный суд Нижегородской области с рассматриваемым требованием о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Как следует из ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах

третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке о состоянии расчетов объективной информации о состоянии расчетов, в справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с пропуском установленного ст. ст. 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с положениями ст. ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст. ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием

по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09).

В рассматриваемом случае вся указанная предпринимателем в уточненном заявлении от 21.08.2025 сумма является безнадежной к взысканию в связи с пропуском налоговым органом сроков на принудительное взыскание.

Срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней, установленный ст. ст. 46, 70 НК РФ, является пресекательным, пропуск Инспекцией указанного срока влечет утрату налоговым органом возможности взыскания спорной задолженности.

Перечисленные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что налоговым органом предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия по взысканию в принудительном порядке задолженности не исполнены, задолженность является безнадежной ко взысканию.

Доказательств обратного Инспекцией в нарушение положений статей 9 и 65 АПК РФ в суд не представлено.

С учетом изложенного заявленное предпринимателем требование подлежит удовлетворению судом.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 176, 180-182, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

признать безнадежной к взысканию задолженность индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 руб. и соответствующих задолженности пеней в сумме 115 руб. 69 коп.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение одного месяца.

Судья Е.П. Елисейкин