Решение от 21 ноября 2018 г. по делу № А40-170930/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115191, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-170930/18-148-1382
г. Москва
22 ноября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 15 ноября 2018 года

Полный текст решения изготовлен 22 ноября 2018 года

Арбитражный суд в составе судьи Нариманидзе Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сафоновой Е.Н.

с использованием средств аудиозаписи в ходе судебного заседания.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Парклайн Логистик»

к Федеральной таможенной службе

о признании незаконными действий

В судебное заседание явились:

От заявителя: ФИО1 дов. от 29.06.2018; ФИО2, дов. от 21.05.2018 г.

От ответчика: ФИО3 дов. от 11.01.2018, ФИО4 дов. от 15.12.2017 г.

УСТАНОВИЛ:

ООО «Парклайн Логистик» (далее – заявитель, общество), с учетом уточнений в порядке ст. 49 АПК РФ принятых судом, обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением к Федеральной таможенной службе (далее - ответчик, Заинтересованное лицо, ФТС России, таможенный орган) о признании незаконными действий, выразившихся в невозврате ООО «ПАРКЛАЙН ЛОГИСТИК» денежного залога в сумме 13 729 656 руб. 97 коп., внесенного платежным поручением № 241 от 26.02.2018г. на сумму 34 817 050 руб. по таможенной расписке № 10000000/010318/ЭР-0056904 и об обязании устранить нарушения прав и законных интересов заявителя, возвратив на расчетный счет ООО «ПАРКЛАЙН ЛОГИСТИК» денежные средства в размере 13 729 656 руб. 97 коп..

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования по мотивам, изложенным в заявлении, объяснениях.

Представитель ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам письменных пояснений.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из материалов дела, Общество, являлось таможенным представителем на основании свидетельства ФТС России о включении в реестр таможенных представителей от 26.09.2017г. №0231/12 и осуществляло деятельность по декларированию ввозимых на территорию РФ товаров по договорам с декларантами. Общество осуществляло свою деятельность под обеспечение банковской гарантией.

В связи с окончанием срока действия банковской гарантии и задержкой банком оформления новой гарантии общество для осуществления своей деятельности 26.02.2018 г. внесло обеспечение денежными средствами на сумму 34 817 050 руб. платежным поручением № 241 от 26.02.2018 г., что подтверждается таможенной распиской ФТС РФ № 10000000/010318/ЭР-0056904 от 01.03.2018 г.

ВТБ (ПАО) выдал банковскую гарантию № БГ/0018-00734Г от 21.03.2018 на сумму 36 000000 руб., принятие которой подтверждается таможенной распиской ФТС России от 27.03.2018 № 10000000/270318/ЭР-0065786.

После чего Общество обратилось в ФТС России с письмом № 02-01/100 от 23.03.2018 о замене способа обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов с денежных средств на банковскую гарантию № БГ/0018-00734Г от 21.03.2018 на сумму 36 000000 руб.

ФТС России приняла замену вида (способа) обеспечения: вместо денежного залога -банковскую гарантию (подтверждается таможенной распиской ФТС от 27.03.2018). Таким образом, ФТС России идентифицировала банковскую гарантию в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, что подтверждается таможенной распиской.

Далее, Общество обратилось в ФТС России с заявлением от 30.03.2028 (получено ФТС 02.04.2018) о возврате денежного залога от 30.03.2018 в сумме 34 817 050 руб., внесенного по платежному поручению № 241 от 26.02.2018.в связи с заменой способа обеспечения.

ФТС России возвратила обществу часть денежного залога на сумму 20  841 116,85 руб. платежными поручениями № 97373 от 24.04.2018 на сумму 20 594 840,67 руб. и от 30.05.2018 № 195373 на сумму 246 276, 18 руб., назначение платежа «возврат денежного залога согласно ст. 149  311-ФЗ», всего возращено 21 087 393.03 руб., в возвращении остальной части денежного залога отказала, невозвращенная сумма составляет 13 729 656,97 руб.

Заявитель, посчитав, что оспариваемые действия, выразившиеся в невозврате ООО «ПАРКЛАЙН ЛОГИСТИК» денежного залога в сумме 13 729 656,97 руб. являются незаконными и необоснованными, обратился в арбитражный суд.

Судом проверено и установлено соблюдение заявителем срока на обращение в суд, предусмотренного ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что Общество внесло обеспечение денежными средствами на сумму 34 817 050 руб. платежным поручением № 241 от 26.02.2018 на счет Федерального казначейства, получатель Межрегиональное операционное УФК (ФТС России).

Внесение денежного залога обществом подтверждается таможенной распиской ФТС России № 10000000/010318/ЭР-0056904 от 01.03.2018 г., затем общество представило в ФТС России банковскую гарантию № БГ/0018-00734Г от 21.03.2018 на сумму 36 000000 руб., выданную банком ВТБ (ПАО), принятие которой подтверждается таможенной распиской ФТС России от 27.03.2018 № 10000000/270318/ЭР-0065786.

Общество обратилось в ФТС России с заявлением от 30.03.2018 о возврате денежного залога в сумме 34 817 050 руб., внесенного по платежному поручению № 241 от 26.02.2018 в связи с заменой вида обеспечения с денежных средств на банковскую гарантию в соответствии с п.1 ст. 149 Федерального закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», которое зарегистрировано ФТС России вх. № 15997 от 02.04.2018. Задолженность должна определяться на дату 02.04.2018, в свою очередь у общества задолженность на указанную дату отсутствовала.

ФТС России возвратила обществу часть денежного залога на сумму 20  841 116,85 руб. платежными поручениями № 97373 от 24.04.2018 на сумму 20 594 840,67 руб. и от 30.05.2018 № 195373 на сумму 246 276, 18 руб., назначение платежа «возврат денежного залога согласно ст. 149  311-ФЗ», всего возращено 21 087 393.03 руб., невозвращенная сумма составляет 13 729 656,97 руб.

19.04.2018 ФТС России приняла решение о возврате денежного залога № 10000000/190418/ВДз-2001/-/3 на основании заявления ООО «ПРАКЛАЙН ЛОГИСТИК» вх .№ 15997 от 02.04.2018, в решении указано основание возврата - «в связи с прекращением обязательства, обеспеченного денежным залогом» в соответствии со ст. 149 Закона 311-ФЗ, ПП № 241 от 26.02.2018, таможенная расписка ФТС России № 10000000/010318/ЭР-0056904, внесенная сумма 34 817 050,00, сумма возврата 20 594 840,67 руб.

Таким образом, решением о возврате денежного залога ФТС России подтвердила обоснованность заявления общества о возврате денежного залога.

Об основаниях отказа в возврате части из заявленной к возврату суммы в размере 14 222 209,34 руб. общество проинформировано письмом ФТС России от 25.04.2018 № 05-13/24051, в котором указаны названия таможен, перед которыми имеется задолженность – Смоленская, Московская областная и Брянская и суммы по каждой таможне, при этом ни в решении, ни в письме ФТС России не указано, на основании каких документов определялась задолженность, а также номера требований.

В связи с неполным возвратом ФТС России суммы денежного залога по заявлению общества от 30.03.2018 общество повторно обратилось с заявлением от 25.04.2018 о возврате оставшейся невозвращенной суммы денежного залога в размере 14 222 209,34 руб., в связи с чем заявление о возврате от 25.04.2018 г. не должно рассматриваться как самостоятельное первичное обращение, кроме того на дату регистрации повторного заявления – вх. ФТС России 26.04.2018 № 21555 - у общества также не имелось задолженности, т.к. ФТС России в решении № 10000000/280518/ВДз-3202/-/З о возврате денежного залога и в письме обществу от 14.06.2018 № 05-13/35289 указала ту же задолженность, что и в отказе по заявлению от 30.03.2018, задолженность в решении и в письме указана в сумме 13 975 933,16 руб. (за минусом возвращенной ФТС России суммы 246 276,16 руб.).

При этом ни в решении от 28.05.2018, ни в письме ФТС России от 14.06.2018 № 05-13/35289 не указано, на основании, какого документа определялась задолженность, номера требований, а также отсутствует расчет задолженности. В письме ФТС России от 14.06.2018 в качестве оснований задолженности указано «согласно данным информационных ресурсов на 25.05.2018г.

Обществом были представлены доказательства оплаты по всем требованиям по состоянию на 02.04,2018 19.04.2018 и 26.04.2018 подтверждено первичными документами (платежные поручения, выписка банка, письма-распоряжения декларантов о списании с их платежных поручений), также общество представило документальные доказательства исполнения требований (уведомлений) полностью и в срок, установленный законом.

Оплата требований №№225, 227, 99, 95, 98 подтверждается письмом Брянской таможни от 06.11.2018 № 15-13/39730, оплата требований №№997-1, 1005-1 подтверждается письмом Московской областной таможни от 02.11.2028 № 17-02/43850, оплата по требованиям № 275 и № 362 подтверждена письмом Смоленской таможни от 01.11.2018 № 11-10-32964.

Также ФТС России не опровергла документально подтвержденных сведений общества в отношении наступления срока оплаты уведомлений таможенных органов.

Согласно ст. 63 ТК ЕАЭС исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:1) денежные средства (деньги); 2) банковская гарантия (ч.1); Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается любым из способов, указанных в пункте 1 настоящей статьи либо установленных законодательством государств-членов в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 8 ст. 399 ТК ЕАЭС юридическое лицо, предоставившее обеспечение исполнения обязанностей лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, вправе осуществить замену одного способа обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, другим способом с учетом пункта 6 настоящей статьи, если на заменяемое обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, не обращено взыскание в соответствии с главой 11, статьями 77 и 270 настоящего Кодекса».

На момент обращения с заявлениями о возврате денежного залога от 30.03.2018 и от 25.04.2018 г. взыскание на денежный залог не было обращено, и кроме того по состоянию на 30.03.2018 не имелось неоплаченных требований таможенного органа в срок, установленный таможенным законодательством.

В соответствии с п.1 ст. 117 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Закон о таможенном регулировании) обязанность плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной, если размер указанных в настоящей статье денежных средств составляет не менее суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке, в том числе при уплате таможенных пошлин, налогов через электронные терминалы, банкоматы.

Общество представляет Выписку по лицевому счету банка за 25.04.2018 о списании сумм по требованиям Смоленской таможни на счет ФТС России 25.04.2018 г.

Согласно п. 4 ст. 121 Закона о таможенном регулировании на основании распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, об их использовании, таможенный орган, который осуществляет администрирование указанных денежных средств, производит идентификацию авансовых платежей в качестве таможенных платежей или денежного залога по их видам и суммам.

В соответствии со ст. 145 Закона о таможенном регулировании денежные средства (деньги) в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (денежный залог) вносятся на счет Федерального казначейства. В подтверждение внесения в кассу таможенного органа или поступления на счет Федерального казначейства денежного залога лицу, внесшему денежный залог, выдается таможенная расписка, форма и порядок использования которой определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области финансов (пункт 5 названной нормы).

В соответствии с ч. 1 ст. 147 Закона о таможенном регулировании излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика.

Согласно п.п. 1 ч.12 ст. 147 Закона возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не производится» 1) при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов в размере указанной задолженности.

В соответствии с п.п. 1 ч.12 ст. 147 Закона возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не производится: при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов в размере указанной задолженности. В указанном случае по заявлению плательщика (его правопреемника) может быть произведен зачет излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в счет погашения указанной задолженности с учетом положения части 10 настоящей статьи.

Пунктом 7 статьи 149 Закона о таможенном регулировании установлено специальное правило о том, что возврат (зачет) денежного залога не производится при наличии у лица, внесшего денежный залог, задолженности по уплате таможенных платежей, пеней или процентов в размере такой задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 158 Закона о таможенном регулировании, при неисполнении требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей) таможенные органы вправе взыскивать подлежащие уплате таможенные платежи за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 152 Закона о таможенном регулировании требование об уплате таможенных платежей представляет собой извещение таможенного органа в письменной форме о не уплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срок неуплаченную сумму таможенных платежей, пеней и (или) процентов.

Согласно п.17 ст. 152 Закона о таможенном регулировании меры по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов принимаются при неисполнении требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей) в сроки, установленные настоящей статьей (20 календарных дней - п. 11 ст. 152 Закона о таможенном регулировании).

Следовательно, решения ФТС России об отказе в возврате денежного залога, фактически представляющее собой решение о зачете/взыскании в счет погашения задолженности по требованиям таможенных органов, принято ФТС России до истечения срока для добровольного исполнения требования и без учета банковской гарантии, то есть с нарушением положений Закона о таможенном регулировании.

Статьей 15 Закона о таможенном регулировании установлено, что принятие таможенными органами и их должностными лицами решений, совершение ими действий осуществляются в пределах их компетенции и в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 16 Закона о таможенном регулировании при исполнении должностных обязанностей должностные лица таможенных органов обязаны соблюдать права и законные интересы граждан, участников внешнеэкономической деятельности и лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела.

Доводы ФТС России о задолженности документально не подтверждены достоверными однозначными доказательствами и являются несостоятельными.

По смыслу и содержанию ст. 73 ТК ЕАЭС, ст. 152 Закона № 311-ФЗ, Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 февраля 2018 г. № 27н (зарегистрирован в Минюсте России 9 апреля 2018 г. N 50673) задолженностью являются суммы, не уплаченные в срок, указанный в уведомлении, то же следует из текста самих уведомлений. Отсюда следует, что задолженность должна определяться на эту дату и с учетом даты обращения плательщика с заявлением о возврате.

Таким образом, для целей возврата по заявлениям плательщика сумм денежного залога, излишне взысканных/уплаченных таможенных платежей и авансовых платежей определение задолженности производится на дату поступления заявления о возврате, независимо от даты принятия решений. В этой связи, у таможенной службы отсутствовали основания для невозврата денежного залога в сумме 13 729 656 руб. 97 коп.

Суд считает, что действия ФТС России, выразившиеся в невозврате ООО «ПАРКЛАЙН ЛОГИСТИК» денежного залога нарушают права и законные интересы заявителя.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о несоответствии оспариваемых действий, требованиям действующего законодательства и нарушении им прав и законных интересов Общества.

В соответствии с ч. 2 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В качестве способа восстановления нарушенного права заявителя в силу пункта 3 части 4 статьи 201 АПК РФ исходя из заявленных обществом требований суд полагает необходимым обязать Федеральную таможенную службу в течение десяти дней с даты вступления решения в законную силу устранить нарушения прав и законных интересов заявителя, возвратив на расчетный счет ООО «ПАРКЛАЙН ЛОГИСТИК» денежные средства в размере 13 729 656 руб. 97 коп.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные заявителем взыскиваются арбитражным судом с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 29. 64, 65, 71, 75, 167-170, 176, 180, 181, 198, 200, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными действия Федеральной таможенной службы, выразившиеся в невозврате ООО «ПАРКЛАЙН ЛОГИСТИК» денежного залога в сумме 13 729 656 руб. 97 коп., внесенного платежным поручением № 241 от 26.02.2018г. на сумму 34 817 050 руб. по таможенной расписке № 10000000/010318/ЭР-0056904.

Обязать Федеральную таможенную службу в течение десяти дней с даты вступления решения в законную силу устранить нарушения прав и законных интересов заявителя, возвратив на расчетный счет ООО «ПАРКЛАЙН ЛОГИСТИК» денежные средства в размере 13 729 656 руб. 97 коп.

Проверено на соответствие таможенному законодательству.

Взыскать с Федеральной таможенной службы в пользу ООО «ПАРКЛАЙН ЛОГИСТИК» расходы по уплате государственной пошлине в размере 3.000 (три тысячи) руб.

Возвратить ООО «ПАРКЛАЙН ЛОГИСТИК» из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3.000 (три тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятии в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Н.А. Нариманидзе