Решение от 22 февраля 2018 г. по делу № А74-12722/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А74-12722/2017
22 февраля 2018 года
г. Абакан


Резолютивная часть решения объявлена 21 февраля 2018 года.

Решение в полном объёме изготовлено 22 февраля 2018 года.

Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Н.М. Зайцевой

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Черногорске Республики Хакасия (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 7500 руб. штрафа.

В судебном заседании принимали участие:

от государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Черногорске Республики Хакасия – ФИО3 на основании доверенности 09.01.2018 № 01-20/3, паспорт;

от индивидуального предпринимателя ФИО2 – ФИО4 на основании доверенности от 13.12.2017 №1, паспорт.

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Черногорске Республики Хакасия (далее – управление) обратилось в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – предприниматель) о взыскании 7500 руб. штрафа начисленного за представление неполных, недостоверных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июль 2016 года.

Определением арбитражного суда от 04.09.2017 заявление принято в порядке упрощённого производства.

Определением арбитражного суда от 30.10.2017 арбитражный суд перешёл к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель управления настаивал на заявленных требованиях по основаниям, изложенным в заявлении и дополнениях к нему.

В судебном заседании представитель предпринимателя просил в удовлетворении заявления отказать, полагал, что сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М «исходная») за июль 2016 года предоставлены с соблюдением установленного законодательством срока, нарушения выявлены предпринимателем самостоятельно, в связи с чем он не может быть привлечён к ответственности. В случае назначения наказания просил учесть отсутствие умысла, добровольное устранение нарушения, также то обстоятельство что нарушение не повлекло каких - либо негативных последствий, ранее предприниматель не привлекался к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

10.08.2016 по электронным каналам связи предпринимателем в адрес управления направлены сведения по форме СВЗ-М, тип формы – исходящая, за июль 2016 года в отношении 6 застрахованных лиц (ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10).

09.09.2016 по электронным каналам связи предпринимателем в адрес управления направлены сведения по форме СВЗ-М, тип формы – дополняющая, за июль 2016 года в отношении 9 застрахованных лиц (ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19), а также форма, отменяющая сведения, направленные 10.08.2017.

Управлением в отношении предпринимателя проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учёта, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ), а также порядка представления указанных сведений в форме электронного документа.

По результатам проверки отчётности по форме СЗВ-М за июль 2016 года управлением выявлен факт нарушения срока её представления (при установленном сроке - не позднее 10.08.2016, фактически отменяющая и дополняющая отчётность представлена 09.09.2016), в связи с чем в отношении предпринимателя составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования от 07.10.2016 № 014S18170001236. В акте по результатам проверки предложено привлечь предпринимателя к ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 17 Закон № 27-ФЗ за несвоевременность предоставления сведений (пункт 2.2 статьи 11).

Акт направлен в адрес предпринимателя заказным письмом с уведомлением.

Материалы проверки рассмотрены без участия предпринимателя. По результатам рассмотрения акта проверки, 21.11.2016 заместителем руководителя управления принято решение №014S19170001615 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27 «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования», в виде штрафа в размере 7500 рублей за несвоевренменное предоставление сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

Решение направлено в адрес предпринимателя заказным письмом с уведомлением.

19.12.2016 управлением выставлено требование об уплате финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного законодательства №014S01160071290, в котором страхователю предложено уплатить штраф в срок до 13.01.2017. Требование направлено в адрес предпринимателя заказным письмом с уведомлением.

В связи с неуплатой в добровольном порядке сумм штрафа управление обратилось 07.06.2017 в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной суммы штрафа.

Определением арбитражного суда от 04.07.2017 по делу №А74-7567/2017 судебный приказ от 13.06.2017 о взыскании с предпринимателя 7500 руб. штрафа отменён. Определение получено управлением 13.07.2017.

24.08.2017 управление обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением, в котором просит взыскать с предпринимателя 7500 руб. штрафа за начисленного за представление неполных и недостоверных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июль 2016 года.

Исследовав представленные в дело доказательства, заслушав пояснения сторон, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии с частью 4 статьи АПК РФ арбитражные суды рассматривают споры и иные дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчёта и размера взыскиваемой суммы.

Как следует из материалов дела, управление просит взыскать с ответчика финансовые санкции за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования, за июль 2016 года в размере 7500 рублей, на основании части 4 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ, Федеральный закон №27-ФЗ).

Арбитражным судом установлено, что процедура привлечения предпринимателя к ответственности соблюдена, управление обладает полномочиями на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании с предпринимателя финансовых санкций за правонарушение, предусмотренное частью 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны представлять в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта.

В соответствии с абзацем 4 статьи 17 Закона №27-ФЗ (в редакции, действовавшей до 31.12.2016) за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 19 и 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Управлением установлено нарушение, выразившееся в непредставлении страхователем сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ в установленный срок, а именно: непредставление сведений по форме СЗВ-М за июль 2016 года в отношении 15 застрахованных лиц.

Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое установлена абзацем 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей на дату принятия решения), составляет непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования, или представление неполных и (или) недостоверных сведений.

Непредставление в установленные сроки сведений, обуславливается непредставлением указанных сведений в установленный законом срок.

Представление неполных и (или) недостоверных сведений обуславливается представлением указанных сведений в срок, установленный законом, но являющихся неполными и (или) недостоверными.

Согласно статье 1 Закона № 27-ФЗ страхователями признаются юридические лица, осуществляющие приём на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах предоставляются страхователями. Страхователь предоставляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также о заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 №167-ФЗ (далее - Закон № 167-ФЗ) страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта, а также для назначения (перерасчёта) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Согласно статье 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учёта, а сведения о страховом стаже – на основании приказов и других документов по учёту кадров.

В соответствии с подпунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 385-ФЗ, действовавшей на момент совершения нарушения, страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчётным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учёта сведений о застрахованных лицах, утверждённой приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н (действовавшей в спорный период), и Инструкцией по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учёта в системе обязательного пенсионного страхования, утверждённой постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 № 192 п.

Для представления сведений утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 №83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах» форма СЗВ-М.

Целью представления отчётности по форме СЗВ-М является ежемесячное уточнение факта осуществления (прекращения) пенсионерами работы и (или) иной деятельности.

Статьёй 16 Закона №27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда осуществлять контроль за правильностью представления сведений, плательщиками страховых взносов государственного пенсионного страхования, в том числе по их учётным данным.

Из материалов дела следует, что сведения о 9 застрахованных лицах за июль 2016 года, предусмотренные частью 2.2 стати 11 Закона №27-ФЗ, были направлены в управление впервые 09.09.2016, что свидетельствует о нарушении срока представления индивидуальных сведений в отношении указанных застрахованных лиц.

В отношении 6 застрахованных лиц сведения предпринимателем были представлены ошибочно, что свидетельствует о предоставлении недостоверных индивидуальных сведений в отношении указанных застрахованных лиц.

В силу статьи 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В период предоставления исходных сведений (10.08.2016) и подачи дополняющих и отменяющих форм (09.09.2016) действовала Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учёта сведений о застрахованных лицах, утверждённая Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 14.12.2009 № 987н.

В пунктах 34, 40, 41 указанной инструкции определено, что в случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учёта страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учёта в территориальный орган фонда и выдаёт застрахованному лицу копию уточнённых индивидуальных сведений.

Территориальные органы фонда осуществляют контроль за достоверностью индивидуальных сведений: начисленных и уплаченных страховых взносах, трудовом (страховом) стаже за период до и после регистрации в системе обязательного пенсионного страхования, заработной плате (доходе), представляемых страхователями, в том числе застрахованными лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, путём проведения проверок, истребования необходимых документов, справок и сведений.

При обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений.

Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган фонда уточнённые данные.

Если страхователь в установленный срок не устранил имеющиеся расхождения, территориальный орган фонда принимает решение о корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц и не позднее 7 дней со дня принятия такого решения сообщает об этом страхователю и застрахованным лицам.

В письме от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 Пенсионный фонд Российской Федерации рекомендовал не применять финансовые санкции, предусмотренные статьёй 17 Закона № 27-ФЗ, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учёту, а также, если страхователь в двухнедельный срок исправил ошибки, обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Более того, в письме Пенсионный фонд Российской Федерации указал, что в случае самостоятельного выявления страхователем ошибки и представления исправленных форм следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учётом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. Такой правоприменительный подход позволит стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учёта органами Пенсионного фонда Российской Федерации, снизить напряженность во взаимоотношениях между страхователями и органами Пенсионного фонда Российской Федерации, а также послужить дополнительной аргументацией при защите интересов Пенсионного фонда Российской Федерации.

Аналогичное указание о возможности неприменения финансовых санкций в случае исправления ошибки страхователем до момента её обнаружения пенсионным фондом установлено пунктом 37 действующей на сегодняшний день Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учёта сведений о застрахованных лицах, утверждённой Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н.

Из пояснений предпринимателя следует, что сведения в отношении 6 застрахованных лиц были поданы ошибочно по причине технического сбоя, указанные лица не являлись работниками предпринимателя, в связи с чем им была направлена 09.09.2016 отменяющая форма СЗВ-М и в этот же день, поданы по электронным каналам связи сведения по форме СВЗ-М, тип формы – дополняющая, за июль 2016 года в отношении 9 застрахованных лиц.

Данные обстоятельства управлением не оспариваются, доказательств самостоятельного обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки управлением не представлены. Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования составлен управлением после получения сведений от предпринимателя - 07.10.2016.

Принимая во внимание, что в рассматриваемом случае страхователем самостоятельно, до составления акта и вынесения оспариваемого решения, выявлена и устранена ошибка в сведениях индивидуального (персонифицированного учёта) в отношении 15 застрахованных лиц, у управления отсутствовали основания для применения в отношении страхователя санкций, предусмотренных абзацем 4 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Данный вывод подтверждается судебной практикой: постановления Третьего арбитражного апелляционного суда от 02.02.2018 по делу №А33-19143/2017, от 05.02.2018 по делу №А33-19281/2017, от 13.02.2018 по делу №А74-14538/2017, постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 05.10.2017 по делу № А78-1989/2017.

При таких обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требования управления о взыскании с предпринимателя 7500 руб. штрафа, начисленного за представление неполных, недостоверных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июль 2016 года.

Государственная пошлина по делу, в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 2000 руб. и в соответствии со статьёй 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на заявителя, но взысканию не подлежит, поскольку в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель освобождён от её уплаты.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия. Апелляционная жалоба подаётся через Арбитражный суд Республики Хакасия.

Судья Н.М. Зайцева