Решение от 28 августа 2025 г. по делу № А57-19914/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, <...>; тел/ факс: <***>;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А57-19914/2024
29 августа 2025 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 19 августа 2025 года

Полный текст решения изготовлен 29 августа 2025 года


Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Иорданиди Б.Ф., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Макухиной Н.С. (до перерыва), секретарем судебного заседания Прачкиным И.С. (после перерыва), рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1, о применении последствий пропуска срока исковой давности и признании задолженности в отношении налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <***>, в общей сумме 96 068,10 руб. безнадежной ко взысканию, а именно:

•23400 руб. - страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2017 г. - 31.12.2017 г., со сроком уплаты 09.01.2018 г.;

•4590 руб. - страховые взносы на ОМС за период с 01.01.2017 г. - 31.12.2017 г., со сроком уплаты 09.01.2018 г.;

•26454 руб. - страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2018 г. -31.12.2018 г., со сроком уплаты 09.01.2019 г.;

•5840 руб. - страховые взносы на ОМС за период с 01.01.2018 г. - 31.12.2018 г., со сроком уплаты 09.01.2019 г.;

•35 784,10 руб. - пени начисленные на указанные суммы за период с 09.01.2018 г. по 28.12.2024г.

и обязанности налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>. зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <***> по ее уплате прекращенной:

о признании незаконными действий МИФНС России № 20 по Саратовской области и её должностных лиц, выразившиеся в формировании и выставления требования №3616 от 11.04.2024 г. и по вынесению Решения №14876 от 04.05.2024 г. в отношении налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <***> - в отсутствие действий налогового органа по формированию и предъявлению налоговых требований в порядке и сроки, предусмотренные статьями: ст.70 НК РФ, ст.71 НК РФ, ст. 69 НК РФ, ст. 46 НК РФ, ст.47 НК РФ, ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в те налоговые периоды, в которые сформировалась задолженность по оплате: 23400 руб. - страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2017 г. - 31.12.2017 г., со сроком уплаты 09.01.2018 г., 4590 руб. - страховых взносов на ОМС за период с 01.01.2017 г. — 31.12.2017г., со сроком уплаты 09.01.2018 г., 26454 руб. - страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2018 г. - 31.12.2018 г., со сроком уплаты 09.01.2019 г., 5840 руб. - страховых взносов на ОМС за период с 01.01.2018 г. - 31.12.2018 г., со сроком уплаты 09.01.2019 г. - к физическому лицу ФИО1 ИНН <***>, являвшейся в период с 11.06.2015 г. по 16.02.2023 г. арбитражным управляющим, а так же, признать незаконными действия МИФНС России № 20 по Саратовской области и её должностных лиц по предъявлению к расчётному счёту № <***> индивидуального предпринимателя ФИО1 ФИО2 <***>, открытому в АО "Банк ’’Агророс” г. САРАТОВ (БИК 046311772) к оплате и без акцептному списанию платёжного документа №15 от 04 мая 2024 года на сумму 81938,38 руб. с назначением платежа: « РцРв СЪР?С?Р?Р8РёСЪ Ps PIP?C?CfPeP?PSPePe PsC? 04.05.2024в?? 14876 FiPs СГС7.46 РкРл> Р Р? » и произвести возврат возвратить всех списанной суммы 5315,21 руб. по указанному платежному документу на расчётный счёт ИП ФИО1, ИНН <***>;

о признании незаконными действий МИФНС России № 20 по Саратовской области и её должностных лиц, выразившиеся в произведении частичных зачётов (положительного сальдо ЕНС и сумм, указанных ИП ФИО3 Е.В, в качестве переплат) в счёт погашения задолженности по оплате: 23400 руб. - страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2017 г. - 31.12.2017г., со сроком уплаты 09.01.2018 г., 4590 руб. - страховых взносов на ОМС за период с 01.01.2017 г. — 31.12.2017 г., со сроком уплаты 09.01.2018 г., 26454 руб. - страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2018 г. - 31.12.2018 г., со сроком уплаты 09.01.2019 г., 5840 руб. - страховых взносов на ОМС за период с 01.01.2018 г. - 31.12.2018 г., со сроком уплаты 09.01.2019 г. - к физическому лицу ФИО1 ИНН <***>; признать незаконным отказ УФНС по Саратовской области об отказе в удовлетворении жалобы ФИО1 Исх. № 3-ж от 27.05.2024 г.

о применении последствий пропуска срока исковой давности и признании задолженности в отношении налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <***>, безнадежной ко взысканию, предъявленной по Решению №2363 от 16.02.2024 г:; признании незаконными и отмене требования №неизвестен от дата неизвестная г. и Решения №2363 от 16.02.2024 г., признании незаконными действий МИФНС России № 20 по Саратовской области и её должностных лиц и по незаконному формированию и выставлению к оплате требования №неизвестен от дата неизвестна г. и Решения №2363 от 16.02.2024 г., признании незаконными действий по списанию следующих сумм в отношении налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <***> в отношении следующих произведенных списаний по инкассовым поручениям: платежного ордера №1829 от 16.02.2024 г.; платежного ордера №996 от 16.02.2024 г.; и возвратить незаконно списанные суммы на расчётный счёт ИП ФИО1, ИНН <***>, с которого произведено списание,

заинтересованные лица: УФНС России по Саратовской области, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области, Прокуратура Саратовской области, Уполномоченный по правам ребенка в Саратовской области, ИП ФИО4, ФИО5 в лице законного представителя ФИО4, ФИО6, ФИО7,

при участии в судебном заседании:

ФИО1 лично, личность установлена по паспорту,

от ФИО4 - ФИО1 по доверенности от 13.01.2022,

от УФНС России по Саратовской области – ФИО8 по доверенности от 30.08.2023, ФИО9 по доверенности от 26.10.2022, ФИО10 по доверенности от 14.02.2025,

от Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области – ФИО11 по доверенности от 13.01.2025,

от Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области – ФИО9 по доверенности от 11.10.2024,

от Прокуратуры Саратовской области – ФИО12 по служебному удостоверению,

иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилась индивидуальный предприниматель ФИО1 с вышеуказанным заявлением с требованиями к налоговому органу.

В ходе рассмотрения дела заявитель неоднократно уточнял заявленные требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ), согласно последним уточнениями заявитель просит:

применить последствия пропуска срока исковой давности в отношении задолженности, сформированной в отношении налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <***>, в общей сумме 96 068,10 руб. в состав которой вошли следующие суммы: 23400 руб. - страховые взносы па ОПС за период с 01.01.2017 г. - 31.12.2017 г., со сроком уплаты 09.01.2018 г.; 4590 руб. - страховые взносы на ОМС за период с 01.01.2017 г. - 31.12.2017 г., со сроком уплаты 09.01.2018 г., 26454 руб. - страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2018 г. - 31.12.2018 г., со сроком уплаты 09.01.2019 г.; 5840 руб. - страховые взносы на ОМС за период с 01.01.2018 г. - 31.12.2018 г., со сроком уплаты 09.01.2019 г.; 35 784,10 руб. - пени начисленные на указанные суммы за период с 09.01.2018 г. по 28.12.2024 г.;

признать незаконными действия МИФНС России № 20 по Саратовской области выразившиеся: - в формировании и выставлении требования №3616 «об уплате задолженности по состоянию на «11» апреля 2024 года» и вынесении Решения №3616 «о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 14876 от «04» мая 2024 года на сумму 77 793,80 руб. в отсутствие действий налогового органа по формированию и предъявлению налоговых требований в порядке и сроки, предусмотренные статьями: ст.70 НК РФ, ст.71 НК РФ, ст. 69 НК РФ, ст. 46 НК РФ, ст.47 НК РФ. ст. 48 НК РФ (и др.) в редакции, действовавшей в соответствующие налоговые периоды (в которые сформировалась данная задолженность); в формировании отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы вставленной задолженности в отношении налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <***>; и соответственно признать незаконными выставленное МИФНС России № 20 по Саратовской области требование №3616 «об уплате задолженности по состоянию на «11» апреля 21)24 года» в сумме 91 024,59 руб. и принятое МИФНС России № 20 по Саратовской области Решение №3616 «о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 14876 от «04» мая 2024 года на сумму 77 793,80 руб.,

обязать МИФНС России № 20 по Саратовской области МИФНС России 19 но Саратовской области произвести перерасчёт указанных сумм и сформировать положительное сальдо единою налогового счета налогоплательщика ФИО1. ИНН <***>. зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <***> в сумме 96 068,10 руб.;

признать незаконными действия МИ ФНС России № 20 по Саратовской области выразившиеся: - в формировании и выставления требования №178 «об уплате задолженности по состоянию на «18» января 2024 года» и вынесении Решения №2363 «о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 14876 от «16» февраля 2024 года на сумму 24 318,83 руб., - в формировании отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы вставленной задолженности в отношении заявителя,

признать незаконными выставленное МИФНС России № 20 по Саратовской области требование №178 «об уплате задолженности по состоянию на «18» января 2024 года» в сумме 24 318.83 руб. и принятое МИФ НС России № 20 по Саратовской области Решение №2363 «о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 14876 от «16» февраля 2024 года на сумму 24 318,83 руб., обязать МИ ФНС России № 20 по Саратовской области произвести перерасчёт указанных сумм и сформировать положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <***> в сумме 24 318,83 руб.

Уточнения приняты судом.

В судебное заседание явились заявитель и представители заинтересованных лиц.

Заявитель поддержал заявленные требования в полном объеме, представители заинтересованных лиц возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

В соответствии с п. 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российсокй Федерации при неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие.

В силу части 1 статьи 123 АПК РФ лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса считаются извещенными надлежащим образом, если к началу судебного заседания, совершения отдельного процессуального действия арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, направленной ему в порядке, установленном настоящим Кодексом, или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области, что подтверждено отчетом о публикации судебных актов на сайте.

О месте и времени судебного заседания участники процесса извещены надлежащим образом, согласно требованиям статьи 123 АПК РФ.

В судебном заседании 24.07.2025 в порядке статьи 163 АПК РФ объявлен перерыв до 07.08.2025, до 11 час. 30 мин. Перерыв был продлен судом до 13.08.2025, до 14 час. 40 мин., до 19.08.2025, до 15 час. 00 мин. После перерыва судебное заседание продолжено.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Дело рассмотрено по существу заявленных требований по имеющимся доказательствам по правилам главы 24 АПК РФ.

Как следует из искового заявления ФИО1, с 19.10.2019 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ФИО2 <***>, стоит на налоговом учёте в МРИ ФНС №19 по Саратовской области.

До момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 являлась арбитражным управляющим и стояла на учёте в налоговом органе по месту жительства в ИФНС по Ленинскому району города Саратова, с 2018 в МРИ ФНС №19 по Саратовской области, ежегодно подавала отчётность по форме 3-НДФЛ (в 2015-2017 в ИФНС по Ленинскому р-ну г. Саратова). С 16.02.2023 - прекратила свою деятельность в качестве арбитражного управляющего.

В период с 08.01.2024 по 11.04.2024 МРИ ФНС №19 по Саратовской области начислены следующие суммы: 23400 руб. - страховые взносы па ОПС за период с 01.01.2017 - 31.12.2017, со сроком уплаты 09.01.2018; 4590 руб. - страховые взносы на ОМС за период с 01.01.2017 - 31.12.2017 со сроком уплаты 09.01.2018; 26454 руб. - страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2018-31.12.2018 со сроком уплаты 09.01.2019; 5840 руб. - страховые взносы на ОМС за период с 01.01.2018 - 31.12.2018, со сроком уплаты 09.01 2019; 35 784,10 руб. – пени, начисленные на указанные суммы за период с 09.01.2018 - 28.12.2024.

Начисление сумм страховых взносов и пени в период с 08.04.2024 по 11.04.2024.

Согласно позиции Заявителя, с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя им своевременно сдавалась отчётность по форме УСН в МРИ ФНС №19 по Саратовской области. Задолженность по оплате налогов и сборов, а так же авансовых платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование отсутствует. На момент подачи декларации по УСН за 2023 (срок до 30.04.2024) по налогам и сборам сложилась переплата в сумме 21 984 руб. Оплата фиксированных взносов произведена за последние три года: за 2021 год 30.12.2021| в сумме 32448 руб., 8426 руб.; за 2022 год 29.12.2022 в сумме 34445 руб., 8766 руб.; за 2023 год 28.12.23 в сумме 45842.00 руб. Копии платежных поручений и деклараций приложены к материалам дела.

Как считает Заявитель, налоговый орган незаконно зачислил переплату по УСН с доходов от ИП 2023 года в счёт зачёта незаконно выставленных, с просрочкой более 5-ти лет (отчётных периодов), сумм за 2017 и 2018 года по незаконно и несвоевременно выставленной задолженности оформляя её Требованием №3616 от 11.04.2024 и Решением №14876 от 04.05.2024|. Более того к правоотношениям, по задолженности которой до 11.04.2024не существовало и требования не выставлялись и срок предъявления, которых истёк до 01.01.2023, не могут применяться положения об ЕНС.

За расчетный период 2017 - срок оплаты был 09.01.2018 - срок исковой давности для предъявления требований истек 11.01.2021 + 6 месяцев = 11.07.2021 года - требования не предъявлялись и не выставлялись. За расчётный период 2018 - срок оплаты был 09.01.2019 - срок исковой давности для предъявления требований истёк 10.01.2022 г. + 6 месяцев = 10.07.2022 года - требования не предъявлялись и не выставлялись.

Таким образом, по мнению ФИО1 налоговым органом пропущен срок для взыскания начисленных налогов за 2017,2018.

Кроме того, Заявитель считает, что налоговый орган незаконно взыскал принудительно через расчётный счёт ИП ФИО1 задолженность, сформированную по платежному ордеру №1829 от 16.02.2024; №996 от 16.02.2024 в общей сумме 24 318.83 руб., на основании требования № 178 от 18.01.2024 и Решения №2363 от 16.02.2024 г. МРИ ФНС России Nº 20 по Саратовской области - в качестве взносов за 2023 год, поскольку данные суммы оплачены в размере 45,842.00 платежным поручением №25 от 28.12.2023 г. (до 31.12.2024 г.) с назначением «Единый налоговый платеж (страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год).

Заявитель обращался с жалобами в УФНС РФ по Саратовской области, однако, решением Управления от 25.06.2024 заявителю отказано в удовлетворении жалоб.

По вышеизложенным основаниям заявитель обратился в суд.

Оценив в совокупности и во взаимосвязи, в соответствии с требованиями, установленными статьями 65, 71 АПК РФ, представленные в материалы дела доказательства и доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему выводу.

По правилам статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из смысла указанной статьи усматривается, что для признания ненормативного правового акта государственного органа недействительным, необходимо наличие одновременно двух условий: не соответствие этого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акту и нарушение этим ненормативным актом прав и законных интересов обратившегося в арбитражный суд лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 и пунктом 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые их приняли.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В силу п. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Оценив доводы Налогоплательщика, суд отклоняет их по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ИНН <***> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области.

В период с 13.07.2015 по 04.05.2023 являлась арбитражным управляющим, с 16.10.2019 по настоящее время является индивидуальным предпринимателем.

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации».

Исходя из положений статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных настоящим Федеральным законом. Арбитражный управляющий вправе быть членом только одной саморегулируемой организации.

Условие членства в Саморегулируемой организации арбитражных управляющих (далее – СРО) является необходимым условием для занятия вышеуказанной деятельности.

Согласно п. 10 ст. 6 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" СРО ведет реестр членов саморегулируемой организации в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом.

Сведения о лице, принятом в члены саморегулируемой организации арбитражных управляющих, включаются в реестр членов саморегулируемой организации в течение трех рабочих дней с даты вступления в силу решения о приеме лица в члены саморегулируемой организации.

Согласно ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с п.3.4. ст.23 НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы, пени, штрафы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям Инспекции ФИО1 осуществляла деятельность в качестве арбитражного управляющего с 13.07.2015 по 04.05.2023.

Если арбитражный управляющий начинает или (и) прекращает осуществлять деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации его в качестве арбитражного управляющего или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве арбитражного управляющего.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Уплата страховых взносов арбитражным управляющим осуществляется с момента внесения сведений в сводный реестр арбитражных управляющих и до момента его исключения.

Уплачиваются страховые взносы арбитражным управляющим за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения членства арбитражного управляющего в соответствующей саморегулируемой организации уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия арбитражного управляющего с учета в налоговом органе.

Постановка на учет (снятие с учета) арбитражного управляющего осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса (пункт 6 статьи 83, пункт 2 статьи 84 Налогового кодекса).

Исходя из положений статьи 84 Кодекса сведения, полученные от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, являются основанием для постановки, а также снятия с учета арбитражных управляющих в налоговых органах.

Согласно Федеральному закону от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» реестр членов саморегулируемой организации представляет собой информационный ресурс, соответствующий требованиям настоящего Федерального закона и содержащий систематизированную информацию о членах саморегулируемой организации, а также сведения о лицах, прекративших членство в саморегулируемой организации.

Иных оснований для учета сведений об арбитражных управляющих в налоговых органах законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо ФНС России от 25 августа 2023 г. N СД-3-11/11136@).

Из материалов арбитражного дела следует, что согласно сведениям, поступившим в Инспекцию 01.06.2023 из Росреестра о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих, ФИО1 с 13.07.2015 по 04.05.2023 являлась членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих.

Арбитражным судом установлено, что ранее сведения об осуществлении ФИО1 деятельности в качестве арбитражного управляющего в налоговые органы не поступали.

В соответствии с пп. 1 и 6 ст. 430 НК РФ арбитражные управляющие уплачивают за себя страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Обязанность по уплате страховых взносов у арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, возникает с момента приобретения статуса и до момента прекращения занятия частной практикой (письмо Минфина от 15 марта 2019 г. № 03-15-05/17155).

Такая обязанность в силу требований статьи 419 НК РФ возникает на основании факта регистрации физического лица в качестве арбитражного управляющего, которая осуществляется в добровольном заявительном порядке.

Пунктом 1 статьи 432 Кодекса установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Учитывая, что ФИО1 с 13.07.2015 по 04.05.2023 была зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего в реестре саморегулируемой организации арбитражных управляющих, Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области произведены начисления страховых взносов за периоды 2017,2018 и 2019 годы.

Судом уставлено, что за весь период членства ФИО1 в саморегулируемой организации в качестве арбитражного управляющего, уплата страховых взносов Заявителем не производилась.

Поскольку в целях постановки на учет (снятия с учета) арбитражных управляющих налоговые органы используют данные, предоставленные Росреестром, то учетные действия в отношении заявителя при приеме сведений от регистрирующего органа осуществлены Инспекцией без нарушений действующего законодательства Российской Федерации.

Аналогичная позиция отражена в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 18.04.2022 № Ф06-16689/2022 по делу № А12-13494/2021.

Согласно сведений, содержащихся в ЕГРИП, ИП ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 16.10.2019, с указанной даты состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области.

Основной заявленный вид деятельности согласно ОКВЭД - 69.10 Деятельность в области права.

За период с 16.10.2019 по 01.01.2024 произведено исчисление страховых взносов в фиксированном размере.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производиться по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что в отношении Заявителя инспекцией сформировано требование об уплате задолженности № 178 от 18.01.2024, в размере отрицательного сальдо ЕНС - 24318,83 руб., срок уплаты до 07.02.2024, в данное требование вошли суммы задолженности:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 24 318,83 руб. (начислено за 2023 год по срок уплаты 09.01.2024).

Далее сформировано решение о взыскании за счет денежных средств от 16.02.2024 № 2363, на общую сумму 24 318,83руб., в которое вошли суммы задолженности:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 24 318,83 руб. (начислено за 2023 год по срок уплаты 09.01.2024).

Инкассовые поручения, выставлены на основании решения о взыскании за счет денежных средств от 16.02.2024 № 2363: поручение от 16.02.2024 № 996 на сумму 24318,83 руб. расчетный счет № <***> в банке АО "БАНК "АГРОРОС" БИК 046311772.

Вышеуказанные меры взыскания полностью исполнены 21.02.2024, платежи от 16.02.2024 на сумму 14 780,04 руб., от 21.02.2024 на сумму 9 538,79 руб. поступили в бюджет.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 01.01.2023 предусмотрено введение института единого налогового счета (далее – ЕНС).

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика ведется ЕНС, на котором распределение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно материалам дела, долговым центром в личный кабинет Налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 11.04.2024 № 3616 со сроком исполнения до 03.05.2024 (направлен 11.04.2024, получен 12.04.2024) согласно ст. 69,70 НК РФ.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 11.04.2024 № 3616 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В состав указанного требования включена задолженность на общую сумму 91024.59 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 49 945 руб., в том числе:

23 400 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018;

26 545 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 10 430 руб., в том числе:

4 590 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018;

5 8940 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- общая сумма задолженности по виду платежа «пени» – 30 649,59 руб.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, актуальный размер задолженности по требованию равен сумме сальдо ЕНС.

Согласно пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности по состоянию на 11.04.2024 № 3616 в установленный срок, Долговым центром применены меры взыскания, предусмотренные статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инспекцией сформировано и направлено в адрес Заявителя решение № 14876 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 04.05.2024 на сумму актуального сальдо ЕНС 77 793,8 руб. (получено по ТКС 04.05.2024).

Решение № 14876 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 04.05.2024 сформировано и направлено в срок установленный статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В состав указанного решения включена задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – 28 680,17 руб., в том числе:

2 135,17 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018;

26 545 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 6 258,83 руб., в том числе:

418,83 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018;

5 840 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 10 650 руб., в том числе:

3 092 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.05.2024 (налоговая декларация);

7 558 руб. за 2024 год (уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов)

- общая сумма задолженности по виду платежа «пени» – 32 204,80 руб.

Поскольку Налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем в АО «БАНК "АГРОРОС» направлено поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), а также перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации 04.05.2024 № 15 на сумму 77 874,94 руб.

Со счета Налогоплательщика на основании вышеуказанного поручения списаны денежные средства в сумме 5 315,21 руб., указанная сумма распределена следующим образом:

2 135,17 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018;

418,83 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018;

2 761,21 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

Согласно сведениям Инспекции начисление спорных сумм страховых взносов (за 2017 и 2018 год) осуществлено в 2024 году. В связи с указанным обстоятельством, судом установлено, что взыскание спорной задолженности Долговым центром не осуществлялось до осуществления начислений.

С учетом изложенного, довод Заявителя о неправомерности действий МРИ ФНС РФ № 20 по Саратовской области и об истечении сроков взыскания задолженности за периоды 2017,2018 годов является несостоятельным.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика ведется ЕНС, на котором распределение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными статьей 45 НК РФ.

Независимо от указания в платежном поручения периода оплачиваемой задолженности, распределение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (редакция с 01.06.2023) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно сведениям ОКНО по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2023 ФИО1 осуществлены следующие начисления и уплата:

за 2017 год начислено 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, погашен из ЕНП 30.10.2023 в сумме 21264.83 руб., 06.05.2024 в сумме 2135.17 руб.;

за 2018 год начислено 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, погашен из ЕНП 28.12.2024 в сумме 26545 руб.;

за 2019 год начислено 6154.87 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, уплачен 25.12.2019 в сумме 6154.87 руб.;

за 2019 год начислено 23199.13 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, погашен из ЕНП 19.05.2023 в сумме 12777.14 руб., 28.12.2023 в сумме 10421.99 руб.

за 2020 год начислено 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, уплачен 24.12.2020 в сумме 32448 руб.;

за 2020 год начислено 985 руб. по сроку уплаты 01.07.2021, уплачен 03.02.2022 в сумме 985 руб.

за 2021 год начислено 32448 руб. по сроку уплаты 10.01.2022, уплачен 30.12.2021 в сумме 32448 руб.

за 2022 год начислено 34445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, уплачен 29.12.2022 в сумме 34445 руб.

Согласно сведениям ОКНО по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2023 ФИО1 осуществлены следующие начисления и уплата:

за 2017 год начислено 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, погашен из ЕНП 30.10.2023 в сумме 4171.17 руб., 06.05.2024 в сумме 418.83 руб.;

за 2018 год начислено 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, погашен из ЕНП 06.05.2024 в сумме 2761.21 руб.; 28.12.2024 в сумме 3078.79 руб.;

за 2019 год начислено 1443.42 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, уплачен 25.12.2019 в сумме 1443.42 руб.;

за 2019 год начислено 5440.58 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, погашен из ЕНП 19.05.2023 в сумме 2996.45 руб., 28.12.2023 в сумме 2444.13 руб.

за 2020 год начислено 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, уплачен 24.12.2020 в сумме 8426 руб.;

за 2021 год начислено 8426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022, уплачен 30.12.2021 в сумме 8426 руб.

за 2022 год начислено 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, уплачен 29.12.2022 в сумме 8766 руб.

По состоянию на 02.06.2025 задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за расчетные периоды до 01.01.2023 погашена в полном объеме.

По страховым взносам в совокупном фиксированном размере с 01.01.2023 начислено и уплачено:

за 2023 год начислено 45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024, погашен из ЕНП 09.01.2024 в сумме 21523.17 руб., 16.02.2024 в сумме 14780.04 руб., 21.02.2024 в сумме 9523.17 руб.;

за 2024 год начислено 49500 руб. по сроку уплаты 09.01.2025, погашен из ЕНП 09.01.2025 в сумме 49500 руб.

Кроме того, за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 был исчислен и погашен из ЕНП 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.;

за 2023 год начислено 6186.80 руб. по сроку уплаты 01.07.2024, погашен из ЕНП 28.12.2024 в сумме 6186.80 руб.

Начисления по страховым взносам в совокупном фиксированном размере с 01.01.2023 за 2023 год и 2024 год погашены из ЕНП в полном объеме.

Поступившие денежные средства в 2023, 2024 году в качестве ЕНП распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 08.08.2025 у ФИО1 имеется положительное сальдо ЕНС в сумме 5691,32 руб.

Судом отклоняется довод хаявителем о пропуске срока давности, поскольку он основан на неверном толковании норм действующего законодательства и не находит своего подтверждения согласно материалам дела.

Исходя из положений статей 196-200 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) общий срок исковой давности составляет три года.

Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Однако заявителем не учтено, что согласно п.3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Налоговым законодательством установлены самостоятельные сроки принудительного взыскания задолженности, в частности ст. ст.46,47,48 НК РФ.

В ст. 57 Конституции РФ и в п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 НК РФ).

В силу части 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно части 5 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Сроки выставления требования зависят от размера не недоимки, а отрицательного сальдо, при расчете которого учитываются, в том числе пени, штрафы, проценты и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджет.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если оно не превышает 3 000 руб., требование направляется не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо ЕНС в части начисления спорной задолженности по страховым взносам за 2017-2018, соответствующих сумм пени, сформировано у Заявителя на 11.04.2024.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование №3616 по состоянию на 11.04.2024 на общую сумму 91 024,59 руб., направлено через Личный кабинет, предложено добровольно уплатить задолженность до 03.05.2024.

Указанная задолженность в добровольном порядке в установленный срок не оплачена.

Статьей 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение от 04.05.2024 №14876 в установленном порядке сформировано и направлено Заявителю.

В соответствии со статьей 46 НК РФ налоговым органом в банк направлено поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика от 04.05.2024 №15.

Таким образом, на дату взыскания спорной суммы у ИП ФИО1 имелась недоимка по страховым взносам, в связи с чем налоговый орган произвел взыскание указанной суммы страховых взносов, а также суммы пени в соответствии с действующим законодательством.

Кроме того судом не принимается довод заявителя о том, что положения об ЕНС, не могут распространяться на отношения, возникшие до вступления закона в силу.

В рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, произведенные после 01.01.2023 платежи учитываются на единый налоговый счет. При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8. ст. 45 НК РФ.

При этом какими-либо нормами Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ вводимый порядок не привязывается к дате возникновения погашаемых обязательств.

В соответствии со статьей 4 ГК РФ акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие. Действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом.

Положения Федерального закона №263-ФЗ вступили в силу с 01.01.2023, при этом из его положений не усматривается наличие каких-либо оговорок относительно распространения новых положений на правоотношения, возникших до вступления в силу.

Учитывая статью 4 ГК РФ, положения указанного Федерального закона распространяются и регулируют правовые отношения, возникшие до указанной даты.

Таким образом, предполагается, что вне зависимости от даты возникновения задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, положения Федерального закона №263-ФЗ будут распространяться на данные отношения.

Следовательно, несмотря на то, что указанные нормы вступили в силу с 01.01.2023, их правила применимы к суммам задолженности, возникшим ранее 01.01.2023.

Налоговый орган действовал согласно процедуре взыскания, установленной НК РФ, данная процедура не нарушена.

В заявлении также содержится довод об освобождении от уплаты страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, предусмотренном пунктом 6 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями пункта 1 статьи 1.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ) предусмотрено, что обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам утраченного заработка (выплат, вознаграждений) или дополнительных расходов в связи с наступлением страхового случая по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно пункту 3 статьи 1.2 Федерального закона N 255-ФЗ обязательное страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством представляет собой исполнение страховщиком, а в отдельных случаях, установленных настоящим Федеральным законом, страхователем своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты пособий, установленных настоящим Федеральным законом.

Из пункта 1 части 1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ следует, что обязательному социальному страхованию в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам.

Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральный закон N 255-ФЗ, являются застрахованными лицами (часть 2 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 2.1 Федерального закона N 255-ФЗ страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с данным Федеральным законом, в том числе: организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации с вознаграждения арбитражного управляющего не начисляются и не уплачиваются страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно части 3 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народом Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со статьей 4.5 настоящего Федерального закона.

К иным лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, упомянутым в части 3 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ, отнесены арбитражные управляющие.

Согласно статье 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ лица, указанные в части 3 статьи 2 настоящего Федерального закона, добровольно вступают в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством путем подачи заявления в территориальный орган страховщика (отделение Фонда) по месту жительства, и приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими в соответствии с частью 4 настоящей статьи страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере, определяемом в соответствии с частью 3 настоящей статьи, за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

Как следует из материалов арбитражного дела, предметом спора является оспаривание взыскания начисленных в соответствии со статьей 419, частью 1 статьи 430 Налогового кодекса страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды 2017,2018 годы, соответствующих сумм пени.

Однако, вопреки доводам заявителя, указанные выше страховые взносы по пенсионному и медицинскому страхованию имеют иную правовую природу, порядок и основания их уплаты иные, чем те, которые применяются к пособию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Довод заявителя основан на неверном толковании действующего законодательства и не может служить основанием для освобождения от уплаты оспариваемых страховых взносов.

Относительно освобождения от уплаты страховых взносов ввиду наличия многодетной семьи Инспекция суд отмечает следующее.

23.01.2024 вступил в силу Указ Президента Российской Федерации от 23.01.2024 N 63 "О мерах социальной поддержки многодетных семей", которым установлено понятие многодетной семьи. Так, многодетной семьей в Российской Федерации является семья, имеющая трех и более детей, статус которой устанавливается бессрочно (п. 1 Указа Президента Российской Федерации N 63; п. 1 Официальных разъяснений, утв. Приказом Минтруда России от 02.04.2024 N 164н).

При определении статуса многодетной семьи, юридически значимым является установление таких фактов, как совместное проживание членов семьи, имеющей в своем составе не менее трех несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении родителей, и воспитываемых ими.

В материалах дела отсутствуют доказательства вышеперечисленных обстоятельств, удостоверение многодетной семьи, выданного на имя ФИО1, также не представлено.

Таким образом, фактические обстоятельства по делу и имеющиеся доказательства противоречат доводу о нарушении прав указанных Истцом заинтересованных лиц взысканием налоговыми органами имеющейся задолженности, а также не могут служить основанием для освобождения от уплаты начисленных страховых взносов в спорный период.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований и отказывает в заявлении в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных индивидуальным предпринимателем ФИО1 (ФИО2 <***> ИНН <***>) требований отказать.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и сроки, предусмотренные статьями 201, 181, 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья Арбитражного суда

Саратовской области Б.Ф. Иорданиди