Решение от 22 июля 2024 г. по делу № А48-4826/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А48-4826/2024
г.Орел
22 июля 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 15.07.2024.

В полном объеме решение суда изготовлено 22.07.2024.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Ю.В. Полиноги, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Вороновой Е.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ИСТАДА» (302028, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к Департаменту государственного имущества и земельных отношений Орловской области (302030, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным отказа выраженного в письме от 01.04.2024 № 3-1-1682 об исключении из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя,

при участии:

от заявителя - представитель ФИО1.(доверенность от 15.09.2023; диплом);

от ответчика – представитель ФИО2.(доверенность 28Д от 05.07.23; удостоверение 1337Д от 01.07.2021; диплом);

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ИСТАДА» (далее – заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Департаменту государственного имущества и земельных отношений Орловской области (далее - ответчик) о признании незаконным отказа выраженного в письме от 01.04.2024 № 3-1-1682 об исключении из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

В судебном заседании был объявлен перерыв.

В обоснование заявленных требований общество с ограниченной ответственностью «Истада» указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект недвижимости не является административно-деловым центром, торговым центром, и фактическое использование здания не соответствуют критериям, установленным пунктом 3 статьи 378.1 Налогового кодекса РФ, в связи с чем, подлежит исключению из перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых на налоговый период 2024 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденных, Приказом Департамента государственного имущества и земельных отношений Орловской области от 19.12.2022 N 1145.

Департамент государственного имущества и земельных отношений Орловской области возражал относительно удовлетворения требований заявителя, в письменном отзыве на заявление указал, что спорный объект недвижимости по внешним признакам предназначен для использования в целях, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ, поскольку общая площадь торговых площадей составляет 32,4% от общей площади здания.

Заслушав доводы лиц, участвующих в деле, рассмотрев представленные по делу доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Обществу с ограниченной ответственностью «Истада» принадлежит на праве собственности здание с кадастровым номером 57:25:0010504:543, расположенное по адресу <...> д. 42A. общей площадью 3768,7 кв.м.

Согласно приказа Департамента государственного имущества и земельных отношений Орловской области № 1175 от 21.12.2023 г. «Об определении перечня объектов недвижимого имущества в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость» указанное имущество включено в Перечень № 1474.

14.02.2024 года ООО «Истада» обратилось с заявлением к Департаменту государственного имущества и земельных отношений Орловской области с заявлением о проведении мероприятий по определению вида фактического использования этого имущества и исключении его из Перечня объектов имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.

Ответчик провел обследование спорного объекта недвижимости для определения вида его фактического использования и зафиксировал результаты Актом обследования здания (строения, сооружения) и (или) нежилого помещения от 12.03.2024 № 15 объекта недвижимого имущества.

Письмом от 01.04.2024 №3-1-1682 Департамент государственного имущества и земельных отношений Орловской области отказал ООО «Истада» в исключении из Перечня имущества вышеуказанного спорного объекта.

Не согласившись с отказом, общество с ограниченной ответственностью «Истада» обратилось в суд с настоящими требованиями.

Исследовав и оценив в порядке, предусмотренном ст. 71 АПК РФ, представленные лицами, участвующими в деле, в обоснование своих доводов и возражений доказательства, исходя из предмета и оснований заявленных требований, а также из достаточности и взаимной связи всех доказательств в их совокупности, установив все обстоятельства, входящие в предмет доказывания и имеющие существенное значение для правильного разрешения спора, принимая во внимание конкретные обстоятельства дела, руководствуясь положениями действующего законодательства, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 198, ч. 4 ст. 200 АПК РФ для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) органов местного самоуправления необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

В соответствии со статьей 372 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (статья 373 НК РФ).

Согласно статье 374 НК РФ объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 настоящего Кодекса.

В силу статьи 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 настоящего Кодекса.

Статья 378.2 Налогового кодекса (введена Федеральным законом от 02.11.2013 N 307-ФЗ) устанавливает особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

Пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в частности: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (пп. 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 НК РФ закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. После принятия закона, указанного в настоящем пункте, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, как их среднегодовой стоимости не допускается.

Согласно пункту 3 статьи 378.2 НК РФ административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: 1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения; 2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки). Фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Таким образом, для признания нежилого здания (строения, сооружения) административно-деловым центром по смыслу пункта 3 статьи 378.2 НК РФ, достаточно установить наличие одного из вышеприведенных условий.

В силу пункта 9 статьи 378.2 НК РФ вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 данной статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Постановлением Правительства Орловской области от 08.05.2019 № 258 Департамент определен уполномоченным органом исполнительной государственной власти специальной компетенции Орловской области, определяющим перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктом 5.41.5 Положения о Департаменте (утв. Постановлением Правительства Орловской области от 22.12.2014 № 398) Департамент определяет перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Перечень на 2024 год определен приказом Департамента от 21.12.2023 № 1175.

Во исполнение приведенных норм постановлением Правительства Орловской области от 30 августа 2019 года № 494 утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, расположенных на территории Орловской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, для целей налогообложения (далее - Порядок).

Согласно пункту 6 данного Порядка определение вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений осуществляется на основании сведений о назначении, разрешенном использовании, наименовании помещений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, или документов технического учета (инвентаризации).

Так, на основании сведений из ЕГРН судом установлено, что здание с кадастровым номером 57:25:0010504:543 расположено в пределах земельного участка с видом разрешенного использования — для эксплуатации и обслуживания административного здания.

Указанный критерий является достаточным основанием для отнесения спорного объекта к категории административно-делового центра по правилам пункта 3 статьи 378.2 НК РФ и для внесения здания в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость.

Кроме того, судом исследован критерий предназначения и фактического использования здания.

В соответствии с Актом обследования здания (строения, сооружения) и (или) нежилого помещения для определения вида их фактического использования от 12.03.2024 № 15 объекта недвижимого имущества-нежилое здание, расположенное по адресу: <...> с кадастровым номером 57:25:0010504:543, общей площадью 3768,7 кв. м, фактически используется на момент осмотра 744,1 кв. м, что составляет 19,7% от общей площади.

При этом, сторонами не оспаривается, что часть первого этажа площадью 675 кв.м. фактически не используется ввиду расторжения договора аренды нежилого помещения от 31.10.2023, заключенного между ООО «Истада» и АО «Торговый дом «Перекресток».

Суд, исследовав акт обследования, выписку из ЕГРН и доводы сторон, установил, что площадь первого этажа в размере 675 кв.м. фактически не используется, но предусматривает использование как объект коммерческого предназначения, что подпадает под критерий пункта 3 статьи 378.2 НК РФ.

Довод заявителя о том, что все спорное здание отнесено к объекту спорта суд признает несостоятельным исходя из следующего.

Представленные выписка из протокола совместного заседания антитеррористической комиссии г. Орла и оперативной группы в муниципальном образовании «Город Орел» от 26.04.2024 и акт обследования и категорирования объекта спорта не свидетельствуют об отнесении всего здания к объекту спорта. Указанная комиссия исследовала Спортивно-оздоровительный центр «Азбука тела», который занимает подвальный и третий этаж здания, что указано в краткой характеристике объекта (п. 1.3 акта обследования).

Ввиду вышеизложенного, суд пришел к выводу о правомерном включении принадлежащего налогоплательщику здания в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения требований заявителя у суда не имеется.

Государственная пошлина по правилам ст. 110 АПК РФ подлежит отнесению на заявителя в размере 3000 руб.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 180 - 182, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж) через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.


Судья Ю.В. Полинога