Решение от 30 июня 2024 г. по делу № А40-45291/2024

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-45291/24-140-302
01 июля 2024 года
Г. Москва



Резолютивная часть решения оглашена 24 июня 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 01 июля 2024 года


Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от  24.06.2024 г.

Рассмотрел  в судебном заседании заявление ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "ФОРМУЛА ЗЕТ" (115230, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.12.2002, ИНН: <***>)

к ответчику ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 26 ПО Г. МОСКВЕ (117639, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

третье лицо: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ

о признании недействительным решения от 01.11.2023 № 8595 и об обязании вернуть денежные средства в размере 151 164, 76 руб. 



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ФОРМУЛА ЗЕТ» (далее – Общество, Заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 01.11.2023 № 8595 о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств в размере 151 164,76 руб. и обязании возвратить взысканные суммы в размере 151 164,76 руб.

Представитель Заявителя поддержал заявленные требования по доводам изложенным в заявлении. Ответчик против удовлетворения заявленных требований возражал по доводам отзыва и письменных пояснений. Третье лицо поддержало позицию ответчика.

Суд, выслушав доводы представителей, участвующих в деле, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 07.09.2023 на едином налоговом счете Общества числилось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 60 384,22 руб. (НДС в размере 57 106 руб., страховые взносы в размере 3 273,43 руб., пени - 4,79 руб.) в связи с чем Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № 85700 от 07.09.2023 об уплате задолженности. Факт наличия задолженности по состоянию на 07.09.2023.

28.09.2023 Заявителем произведена уплата в сумме 67 857 руб.

Ввиду того, что на момент вынесения Инспекцией оспариваемого решения (01.11.2023) на едином налоговом счете Заявителя числилось отрицательное сальдо по налогам, с учетом исчисленных пеней, в размере 151 164,76 руб. 01.11.2023 было вынесено оспариваемое решение № 8595 о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств в размере 151 164,76 руб., с указанием основания для взыскания неисполнение требования № 85700 от 07.09.2023.

Общество, не согласившись с решением Инспекции обратилось в вышестоящий налоговый орган с жалобой на действия должностных лиц налогового органа.

Решением УФНС России по г. Москве от 05.12.2023 №21-10/143090@ вышестоящий налоговый орган не усмотрел оснований для отмены оспариваемого решения, что послужило основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования суд исходил из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ, Кодекс) обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с статьей 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) -организации, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) -организации в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (п.3 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса, если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности также вносится в реестр. Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре.

Согласно пункту 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени (статья 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.4 ст. 75 НК РФ).

Как следует из представленных в материалы дела доказательств по состоянию на 07.09.2023 на едином налоговом счете Общества числилось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 60 384,22 руб. (НДС в размере 57 106 руб., страховые взносы в размере 3 273,43 руб., пени - 4,79 руб.) в связи с чем Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № 85700 от 07.09.2023 об уплате задолженности. Факт наличия задолженности по состоянию на 07.09.2023 Заявителем не оспаривается.

28.09.2023 Заявителем произведена уплата в сумме 67 857 руб. При этом с 15.09.2023 отражены начисления по НДФЛ, НДС и страховым взносам: 15.09.2023 начислен налог на имущество организаций по уведомлению за 2023 г. в размере 45 182 руб. со сроком уплаты 28.07.2023; 28.09.2023 начислен НДС по налоговой декларации за 2 квартал 2023 в размере 57 108 руб. со сроком уплаты 28.09.2023; 28.09.2023 начислены страховые взносы по уведомлению по уведомлению за девять месяцев 2023 в размере 7 500 руб. со сроком уплаты 28.09.2023; 28.09.2023 начислены НДФЛ по уведомлению за девять месяцев 2023 в размере 3 250 руб. со сроком уплаты 28.09.2023; пеня по состоянию на 28.09.2023 в размере 15,28 руб., с учетом пени включённых в требование.

Уплата указанных начислений Заявителем не произведена.

Таким образом по состоянию на 28.09.2023 сумма отрицательного сальдо по ЕНС составила - 105 577,71 руб. (с учетом платежа в размере 67 857 руб., уплаченного по платежному поручению от 28.09.2023 № 000048).

30.10.2023 отражены начисления по: страховым взносам по РСВ в размере 7 500 руб. со срока уплаты 30.10.2023; налогу на имущество организаций за период 2023 г. по уведомлению в размере 45 182 руб. со сроком уплаты 30.10.2023; НДФЛ за период 2023 г. по уведомлению в размере 3 250 руб. со сроком уплаты 30.10.2023; НДС по декларации за период 3 кв. 2023 г. в размере 39 396 руб. со сроком уплаты 30.10.2023; по состоянию на 01.11.2023 пеня составляла 420,33 руб. Общая сумма начислений с момента возникновения отрицательного сальдо (28.08.2023) по 01.11.2023 (дата вынесения решения о взыскании) составила 269 167,76 руб.

Сумма уплаченных Заявителем денежных средств за этот период составила 118 003 руб.

Денежные средства, уплаченные Обществом по платежным поручениям № 000048 от 28.09.2023 на сумму 67 857 руб. и № 000058 от 26.10.2023 на сумму 50 146 руб. учтены в ЕНП и зачтены в обязательства Заявителя по начислениям (недоимкам) в порядке наступления соответствующих сроков уплаты.

Таким образом на момент вынесения Инспекцией оспариваемого решения (01.11.2023) на едином налоговом счете Заявителя числилось отрицательное сальдо по налогам, с учетом исчисленных пеней, в размере 151 164,76 руб.

Кроме того, следует отметить, что уведомлением №1669 от 27.03.2024 Общество было вызвано в Инспекцию 29.03.2024 для разрешения сложившейся ситуации, а также дачи объяснений об образовавшейся задолженности, но в указанное время представитель Общества не явился, каких-либо доказательств, свидетельствующих об отсутствии задолженности на дату вынесения оспариваемого решения не представлено.

Относительно доводов Общества озвученных в судебном заседании о несогласии с начисленными им авансовыми платежами по имущественному налогу организаций отраженными в ЕНС на основании поданных налогоплательщиком уведомлений от 15.09.2023 в размере 45 182 руб., от 30.10.2023 в размере 45 182 руб., т.к. по мнению налогоплательщика  Инспекцией не учтена льгота при расчете налога на имущество за период 2023 год суд отмечает следующее.

В соответствии с частью 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов исчисленной суммы налога в отношении зданий (строений, сооружений), указанных в пункте 1 статьи 1.1 настоящего Закона, если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлено, что менее 20 процентов их общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания. Налоговая льгота, установленная настоящей частью, не может применяться одновременно с другими налоговыми льготами, установленными настоящей статьей.

30.11.2022 ЗАО «Формула Зет» представила в Инспекцию Акт обследования фактического использования объекта недвижимого имущества №91230499/ОФИ в отношении принадлежащего на праве собственности объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 77:05:0003002:1118, располагающегося по адресу 115230, <...>.

На основании данного Акта №91230499/ОФИ от 30.11.2022 налоговым органом учтена льгота по налогу на имущество организаций за период 2023 год.

Так налог на имущество организаций к уплате за период 2023 г. без учета льготы составляет 36 144 987,48 руб. * 2% = 722 902 руб., с учетом льготы предусмотренной частью 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 налог к уплате составил 722 902 руб. * 25% = 180 725 руб. (45 181,25 руб. - размер авансовых платежей).

Фактический размер налоговых льгот составил - 542 175 руб.

В силу п.3 ст. 378.2 НК РФ исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 382 настоящего Кодекса, с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Приказом ФНС России от 16.07.2021 №ЕД-7-21/667 утверждена форма сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налога на имущества организаций.

Сообщением от 04.06.2024 №4938611 Инспекция уведомила Общество об исчисленном налоге на имущество организаций за период 2023 год с учетом приманенной льготы, получено налогоплательщиком согласно информационному ресурсу Инспекции 05.06.2024.

Таким образом, доводы Заявителя о неприменении налоговым органом льготы по налогу на имущество организаций на 2023 г. на основании акта обследования фактического использования объекта недвижимого имущества не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

С учетом вышеизложенного, суд, оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ, обстоятельства, на которые указывал Заявитель и Ответчик в рамках рассмотрения настоящего дела, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 176, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд


                                                           РЕШИЛ:


Отказать в удовлетворении заявленных требований в  полном объеме.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:

О.Ю. Паршукова