Решение от 27 апреля 2018 г. по делу № А63-1075/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А63-1075/2018
г. Ставрополь
27 апреля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 20 апреля 2018 года

Решение в полном объеме изготовлено 27 апреля 2018 года


Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Соловьёвой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Ессентуки, ОГРН <***>,

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Ессентуки Ставропольского края (межрайонное), г. Ессентуки, ОГРН <***>,

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю, г. Ессентуки,

о признании незаконным отказа в перерасчете обязательств предпринимателя,

об обязании произвести перерасчет уплаченных предпринимателем страховых взносов, исходя из полученных доходов в 2015 году,

об обязании вернуть излишне уплаченные страховые взносы в сумме 101 055 руб.,

в отсутствие представителей сторон,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - предприниматель) обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Ессентуки Ставропольского края (межрайонное) (далее – пенсионный фонд), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю (далее - инспекция) с учетом уточнений в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) об обязании произвести перерасчет уплаченных предпринимателем страховых взносов, исходя из полученных доходов в 2015 году, об обязании вернуть излишне уплаченные страховые взносы в сумме 101 055 руб.

Представитель пенсионного фонда, не оспаривая расчет суммы страховых взносов, возражал против удовлетворения заявленных требований, указав на их необоснованность.

Представители сторон, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, заявили ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие их представителей, в связи с чем, на основании статьи 156 АПК РФ, дело рассматривается по имеющимся материалам в отсутствие представителей предпринимателя, пенсионного фонда и инспекции.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, предприниматель в период осуществления предпринимательской деятельности в 2015 году применял режим налогообложения – 3 НДФЛ.

В соответствии с требованиями законодательства представлена налоговая декларация за соответствующий отчетный период в налоговый орган по месту регистрации.

Пенсионным фондом на основании полученных от налогового органа данных о доходах предпринимателя за 2015 год по правилам части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) был рассчитан размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в сумме 133 277,72 руб.

Посчитав, что размер страховых взносов пенсионным фондом за 2015 год с учетом позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П (далее – Постановление № 27-П) рассчитан неверно, предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Письмом от 01.11.2017 № 6942/05-08 пенсионный фонд отказал предпринимателю в возврате излишне уплаченных страховых взносов, указав, что перерасчет страховых взносов, исполненных до 02.12.2016, следует производить на основании судебного решения.

Полагая, что действия пенсионного фонда являются незаконными, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В силу части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно части 5 статьи 27 Закона № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

В силу части 6 статьи 27 Закона № 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Размер облагаемого страховыми взносами дохода определяется в зависимости от установленного плательщику страховых взносов режима налогообложения, в том числе с учетом его волеизъявления (часть 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Согласно пунктам 2 и 4 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в предусмотренном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 названной статьи.

В силу части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Дифференцированный механизм определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, учитывающий величину получаемого дохода, федеральный законодатель преследовал цель нивелировать негативные последствия повышения размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для малого предпринимательства, и в особенности для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих низкодоходные виды деятельности, предоставить им возможность продолжать осуществлять хозяйственную деятельность в пределах правового поля, а представителям бизнеса с большим доходом - позволить формировать свои пенсионные права в большем объеме.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Закона, увеличенное в 12 раз.

При этом доход страхователя Пенсионным фондом определяется на основании сведений, полученных из налогового органа. Самостоятельное определение дохода фондом не предусмотрено.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ вступившим в силу с 1 января 2017 в НК РФ введена глава 34 «Страховые взносы», причем пункт 9 статьи 430 указанного Кодекса предписывает учитывать доход именно в соответствии с его статьей 210, которая прямо предусматривает применение профессиональных налоговых вычетов при определении налоговой базы.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, при определении дохода в целях исчисления страховых взносов учету подлежат фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Согласно данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год общая сумма дохода предпринимателя составила 11 766 692,81 руб., сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета – 10 903 409,22 руб. Сумма облагаемого дохода предпринимателя за 2015 год составила 863 283,59 руб.

Учитывая изложенное, величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей.

При таком положении размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2015 год, должен составлять 24 243,64 руб. ((1 МРОТ (5 965 руб.) х 26% х 12 + 1% х (863 283,59 руб. – 300 000 руб.) = 18 610,80 + 5 632,84)).

Статья 27 Закона № 212-ФЗ предусматривает возможность возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В силу части 2 статья 27 Закона № 212-ФЗ возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных указанным Законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 указанного Закона.

Доказательств, свидетельствующих о наличии у предпринимателя задолженности пенсионным фондом не представлено.

Поскольку предпринимателем фактически за 2015 год уплачены страховые взносы в размере 133 277,73 руб., тогда как согласно произведенному судом расчету должно быть уплачено - 24 243,64 руб., излишне взысканы пенсионным фондом страховые взносы в сумме 109 034,09 руб. подлежат возвращению.

В связи с тем, что суд не может выйти за рамки заявленных требований, возврату подлежат страховые в взносы в сумме 101 055 руб.

Статья 21 Закона № 250-ФЗ обязывает соответствующие органы Пенсионного фонда принимать решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов и направлять их на следующий день после принятия в соответствующий налоговый орган.

В соответствии с порядком обмена информацией Отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 21.09.2016 №ММВ-21-1/20/4И, принятое решение Отделения ПФ РФ о возврате направляется в соответствующий налоговый орган на следующий день после его принятия после подтверждения территориальными органом ПФ РФ возникшей переплаты.

Поскольку в рассматриваемом случае решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов пенсионным фондом принято не было, основанием для возврата налоговым органом излишне взысканных сумм страховых взносов является решение суда.

Ввиду того, что администрирование страховых взносов с 01.01.2017 возложено на налоговые органы, обязанность по возврату излишне взысканных сумм страховых взносов на лежит на инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Ессентуки Ставропольского края (межрайонное), г. Ессентуки, ОГРН <***>, осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2, г. Ессентуки, ОГРН <***>, страховых взносов за 2015 год.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю, г. Ессентуки, осуществить возврат индивидуальному предпринимателю ФИО2, г. Ессентуки, ОГРН <***>, излишне уплаченных страховых взносов за 2015 года в размере 101 055 руб.

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Ессентуки Ставропольского края (межрайонное), г. Ессентуки, ОГРН <***>, в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Ессентуки, ОГРН <***>, расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), в двухмесячный срок в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья И.В. Соловьёва