Решение от 22 апреля 2021 г. по делу № А66-4152/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А66-4152/2021
г.Тверь
22 апреля 2021 года


Резолютивная часть решения объявлена 22 апреля 2021 года.

Арбитражный суд Тверской области в составе судьи Рощиной С.Е., при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, при участии представителя заявителя - ФИО2, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Твери Тверской области (межрайонное), г. Тверь,

к Федеральному казенному учреждению «Следственный изолятор № 1 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Тверской области», г. Тверь,

о взыскании 92 500 руб. финансовой санкции,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Твери Тверской области (межрайонное) (далее – заявитель, Управление) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Федеральному казенному учреждению «Следственный изолятор № 1 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Тверской области» (далее – ответчик, Учреждение, страхователь) о взыскании 92 500 руб. финансовой санкции за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ (доп) за 2019 год, СЗВ-М (исх) за март, апрель 2020 года, СЗВ-М (доп) за июнь 2020 года, СЗВ-СТАЖ (корр) за 2019 года.

До начала судебного заседания от Ответчика поступил отзыв на заявление.

Ответчик явку представителя в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще в порядке статьи 123 АПК РФ, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Судебное заседание проводится в порядке статьи 156 АПК РФ.

Управление поддержало заявленные требования.

Как следует из материалов дела, Учреждением 02.03.2020 представлены сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме СЗВ-СТАЖ за 2019 года.

20 марта 2020 года Управлением направлено Уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователями сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда РФ.

Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2019 год представлены страхователем в Управление 13.04.2020.

Управлением выявлен факт несвоевременного представления ответчиком сведений, о чем должностным лицом заявителя составлен акт №078S182000091291 от 14.08.2020г., по итогам рассмотрения которого вынесено решение №078S19200010871 от 24.09.2020г. о привлечении ответчика к ответственности в соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) в виде штрафа в размере 83 000 руб.

Управлением в адрес ответчика направлено требование №078S01200009178 от 20.10.2020г.

Управлением также выявлен факт непредставления ответчиком в установленные сроки сведений индивидуального (персонифицированного) учета о каждом работающем у него застрахованном лице по форме СЗВ-М за март, апрель 2020 года (по срокам представления не позднее 15.04.2020 (март 2020), 15.05.2020 года (апрель 2020), представлены 13.08.2020 года), о чем должностным лицом заявителя составлены акты от 26.08.2020 года №№078S182000010340, 078S182000010341, по итогам рассмотрения которых вынесены решения от 06.10.2020 года №№ 078S19200011846, 078S19200011847, о привлечении ответчика к ответственности в соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в общем размере 8 000 руб.

Управлением в адрес ответчика направлены требования об уплате штрафа от 30.10.2020 года №№ 078S01200010142, 078S01200010141.

03 июля 2020 года Учреждение представило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за июнь 2020 года.

13 августа 2020 и 26 августа 2020 года Учреждение представило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за июнь 2020 года. 26 августа 2020 года и 01 сентября 2020 года должностным лицом заявителя составлены акты №№078S18200010342, 078S18200010799 по итогам рассмотрения которых, вынесены решения от 06.10.2020 и 08.10.2020 года №№078S192000011848, 078S19200012080 о привлечении ответчика к ответственности в соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в общем размере 1000 руб.

Управлением в адрес ответчика направлены требования №078S01200010140 от 30.10.2020г., № 078S01200010238 от 02.11.2020г.

16 июля 2020 года Управлением направлено Уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователями сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда РФ.

Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ (корректирующая) за 2019 год представлены страхователем в Управление 24.09.2020.

Управлением выявлен факт несвоевременного представления ответчиком сведений, о чем должностным лицом заявителя составлен акт №078S18200012841 от 07.10.2020г., по итогам рассмотрения которого вынесено решение №078S19200015120 от 17.11.2020г. о привлечении ответчика к ответственности в соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в размере 500 руб.

Управлением в адрес ответчика направлено требование №078S01200012521 от 11.12.2020г.

Поскольку финансовая санкция страхователем не была уплачена, Управление обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Согласно пункту 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы.

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

6) - 7) утратили силу с 1 января 2017 года;

8) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;

9) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

11) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе): страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

На основании статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ (доп) за 2019 год, СЗВ-М (исх) за март, апрель 2020 года, СЗВ-СТАЖ (корр) за 2019 года представлены страхователем несвоевременно.

Таким образом, требования Управления в части взыскания штрафной санкции размере 91 500 руб. суд признает правомерными.

Кроме того, в ходе проверки Управлением установлено, что 13 и 26 августа 2020 года Страхователем представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за июнь 2020 года на 1 застрахованное лицо каждая, ранее не указанные в форме СЗВ-М (исходная) за указанный период.

Данные обстоятельства послужили основанием для вывода о несвоевременном представлении Ответчиком сведений о застрахованных лицах, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ. Закон № 27-ФЗ устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании (преамбула Закона).

В соответствии со статьей 15 названного Федерального закона страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Статья 15 названного Федерального закона предоставляет право страхователю дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с Законом № 27-ФЗ представляются в органы Пенсионного фонда Российской Федерации в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации. Формы и форматы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения страхователями форм указанных сведений определяются Пенсионным фондом Российской Федерации (пункт 2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ).

Для представления ежемесячной отчетности о застрахованных лицах постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п утверждена форма «Сведения о застрахованных лицах», применяемая с 01.04.2016 (форма СЗВ-М), в поле «Тип формы» которой предусмотрено проставление одного из перечисленных кодов: - код «исхд» («исходная форма») указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период; - код «доп» («дополняющая форма») указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; - код «отмн» («отменяющая форма») указывается при подаче формы СЗВМ, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда Российской Федерации от 22.04.2020 № 211н (далее - Инструкция № 211н), действующей на момент представления сведений.

Согласно пункту 38 Инструкции № 211н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передаётся в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В силу пункта 40 Инструкции № 211н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

За непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

Материалами дела подтверждается факт представления страхователем сведений по форме СЗВ-М за июнь 2020 года в отношении 2 застрахованных лиц дополнительно к ранее представленным сведениям. В первоначально представленных в установленный срок сведениях по форме СЗВ-М сведения в отношении указанных застрахованных лиц отсутствовали.

Таким образом, первоначально представленные страхователем сведения по форме СЗВ-М содержали неполные сведения в отношении застрахованных лиц.

Как указано в пункте 38 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Самостоятельно выявив ошибку в исходных формах, Страхователь исправил ее путем подачи 13 и 26 августа 2020 дополняющих форм1 на 1 застрахованное лицо каждая за июнь 2020, ранее не указанных в исходной форме.

Учитывая взаимосвязанные положения статьи 15 Закона № 27-ФЗ, пункта 40 Инструкции № 211н и постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п исправления и корректировки сведений при выявлении страхователем ошибки (ошибок) в ранее представленных сведениях в отношении застрахованных лиц вносятся в форму СЗВ-М в особом порядке.

При этом ни статьей 15 Закона № 27-ФЗ, ни Инструкцией № 211н не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения Пенсионным фондом, и представить в достоверные сведения (уточненные, исправленные).

Доказательства, свидетельствующие о выявлении Управлением ошибки или неполноты в сведениях и направлении в адрес Страхователя соответствующего уведомления об их устранении (пункт 38 Инструкции №211н), в материалах дела отсутствуют.

В данном случае, самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения страховщиком, страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, отраженной в определении от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975 по делу № А22-1060/2018, из анализа норм действующего пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных страхователей и освобождение их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

При этом суд обращает внимание, что представление сведений по форме «дополняющая» после истечения срока для представления первоначальных сведений за соответствующий период никогда не может быть произведено страхователем в срок, установленный законодательством применительно к соответствующему отчетному периоду.

Представление Страхователем дополнительных сведений в отношении 2 застрахованных лиц в настоящем случае носило характер исправления ранее своевременно представленных сведений за соответствующие периоды.

Таким образом, в данной части требований в действиях страхователя отсутствует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

При указанных обстоятельствах требование о взыскании штрафных санкций признается обоснованным частично, в размере 91 500 руб.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств в совокупности.

Оценив в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ все фактические обстоятельства дела, правовую позицию, изложенную Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, действие принципа соразмерности, выражающего требования справедливости и предполагающего дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания, арбитражный суд полагает, что в настоящем деле имеются обстоятельства, смягчающие ответственность ответчика за совершение правонарушения. Таковым арбитражный суд признает совершение ответчиком указанного выше нарушения впервые, отсутствие задолженности по страховым взносам, обстоятельств, отягчающих ответственность, судом не установлено. Суд считает возможным снизить размер штрафных санкций до 9500 руб.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель освобождён от уплаты государственной пошлины по настоящему делу.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина за рассмотрение дела подлежит взысканию с ответчика.

На основании статьи 333.22 НК РФ суд считает возможным уменьшить размер подлежащей взысканию государственной пошлины до 500 руб.

Руководствуясь статьями 110, 123, 156, 167-170, 319 АПК РФ, Арбитражный суд Тверской области,

РЕШИЛ:

взыскать с Федерального казенного учреждения «Следственный изолятор № 1 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Тверской области» (ОГРН <***>, ИНН <***>, дата регистрации 11.12.2002) в пользу Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда РФ в г.Твери Тверской области (межрайонное) (ОГРН <***>, Дата присвоения ОГРН: 01.04.2004, ИНН <***>) 9500 руб. финансовой санкции.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Федерального казенного учреждения «Следственный изолятор № 1 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Тверской области» (ОГРН <***>, ИНН <***>, дата регистрации 11.12.2002) в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в размере 500 руб.

Исполнительные листы выдать взыскателям в порядке статьи АПК РФ.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Вологда, в порядке и сроки установленные АПК РФ.

Судья С.Е.Рощина