Решение от 27 февраля 2023 г. по делу № А45-35370/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А45-35370/2022
27 февраля 2023 года
г. Новосибирск


Резолютивная часть решения объявлена 27 февраля 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 27 февраля 2023 года


Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Рубекиной И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества "Жилкомплекс "Светлый" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г. Новосибирск

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г. Новосибирск

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г. Новосибирск

о признании недействительным решение № 7527 от 17.08.2022


при участии представителей сторон:

заявителя: ФИО2, доверенность от 22.11.2022, паспорт, диплом

заинтересованного лица: ФИО3, доверенность №6 от 28.12.2022,удостоверение, диплом

третьего лица: ФИО4, доверенность №21 от 05.09.2022,удостоверение, диплом.

установил:

закрытое акционерное общество "Жилкомплекс "Светлый" (далее – заявитель, общество, налогоплательщик,) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании недействительным решения № 7527 от 17.08.2022, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция, Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области)

Представитель заявителя, поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель заинтересованного лица, требования не признал, поддержал доводы, изложенные в отзыве.

Представитель третьего лица, поддержал позицию заинтересованного лица по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев имеющиеся в деле доказательства, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующие фактические обстоятельства.

ЗАО «Жилкомплекс «Светлый» в соответствии с п. 1 ст. 373 и п. 1 ст. 386 НК РФ признано плательщиком налога на имущество организаций и обязано по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу.

Обществом 15.06.2022 в Межрайонную ИФНС России № 21 по Новосибирской области представлены налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2020, 2021 годы с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 4 089 983,00 руб. и 3 564 364,00 руб. соответственно.

Обществом также 15.06.2022 в Межрайонную ИФНС России № 24 по Новосибирской области представлены налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2020, 2021 годы с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 115 553,00 руб. и 115 553,00 руб. соответственно.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» (далее - КРСБ) по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (далее - налог на имущество организаций), отражены следующие начисления: за 2020 год по сроку уплаты 30.03.2021 в сумме 4 089 983,00 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 30.03.2021 в сумме 115 553,00 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 01.03.2022 в сумме 3 564 364,00 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 01.03.2022 в сумме 115 553,00 рубля.

Указанные суммы налога уплачены Обществом 10.06.2022 платежными поручениями: № 38 в сумме 4 089 983 руб., № 36 в сумме 3 564 364 руб., № 40 в сумме 115 553 руб., № 41 в сумме 115 553 рубля.

По состоянию на 01.07.2022 в КРСБ налогоплательщика по налогу на имущество организаций за период с 31.03.2021 по 10.06.2022 начислены пени в общей сумме 1 076 095,62 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога.

Налоговым органом сформировано и направлено по телекоммуникационным каналам связи требование от 01.07.2022 № 22422 об уплате пени (далее - Требование № 22422) в общем размере 1 076 100,20 руб., в том числе по налогу на имущество организаций - 1 076 095,62 руб., со сроком исполнения 09.08.2022.

Постановлением Правительства № 497 введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, на 6 месяцев.

Мораторий применяется к должникам независимо от наличия (отсутствия) признаков банкротства и (или) недостаточности имущества (п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №44).

В отношении обязательств, попадающих под действие моратория, норма неначисления пеней по непогашенной (несвоевременно погашенной) задолженности применяется с 01.04.2022 и действует в течение 6 месяцев. По окончании действия моратория на неисполненные обязательства начисление пени возобновится.

В период действия моратория пострадавшим лицам не начисляются, в частности, налоговые пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно Постановлению Правительства РФ № 497 13.08.2022 в КРСБ налогоплательщика по налогу на имущество организаций приостановлено на 6 месяцев начисление пени на сумму задолженности в размере 7 885 453,00 руб., возникшей за отчетные периоды до 01.04.2022.

Пени по налогу на имущество организаций, отраженные в Требовании № 22422, уменьшены на сумму 283 350,62 руб. (на сумму пени, начисленную за период с 01.04.2022).

По состоянию на 14.08.2022 в КРСБ налогоплательщика по налогу на имущество организаций сумма начисленной пени составила 792 745,00 руб. (1 076 095,62 руб. -283 350,62 руб.).

В связи с неисполнением Обществом Требования № 22422 в установленный законодательством о налогах и сборах срок Инспекцией №17 в соответствии со ст. 46 НК РФ 17.08.2022 принято решение о взыскании № 7527 на сумму 792 749,58 руб., в том числе: пени по налогу на имущество организаций в размере 792 745,00 руб., которые 18.08.2022 взысканы в полном объеме.

21.09.2022 решением № 950 Управления Федеральной налоговой службы России по Новосибирской области жалоба закрытого акционерного общества «Жилкомплекс «Светлый» на решение Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках от 17.08.2022 № 7527 оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением № 7527 от 17.08.2022, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев материалы дела, заслушав в судебном заседании пояснения представителей сторон, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению, при этом суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным необходимо наличие одновременно двух условий - несоответствие его закону или иным нормативным правовым актам и нарушение им прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Нормой пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного взыскания.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п. 8 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока.

Положения указанной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов (п. 9 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для организаций принимается равной:

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ;

- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ, на период с 09.03.2022 по 31.12.2023 для всех плательщиков ставка пени действует в размере 1/300 ставки рефинансирования независимо от периода просрочки.

ЗАО «Жилкомплекс «Светлый» в соответствии с п. 1 ст. 373 и п. 1 ст. 386 НК РФ признается плательщиком налога на имущество организаций и обязано по истечении налогового периода представлять в налоговые 'органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу.

По сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новосибирской области в период с 2014 по 2017гг. за организацией ЗАО «Жилкомплекс «Светлый» зарегистрированы права собственности на объекты недвижимого имущества в количестве 118 (жилые помещения, квартиры).

В нарушение положений Главы 30 НК РФ, ст. 4.5 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 №142-03 «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» ЗАО «Жилкомплекс «Светлый» не были представлены налоговые декларации по налогу на имущество за 2020г., 2021г. с отражением объектов недвижимого имущества (жилые помещения, квартиры).

Инспекцией в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 03.03.2022 направлено уведомление от 28.02.2022 №1534 о вызове в налоговый орган руководителя (представителя) организации (ШПИ 80084270293641, не получено), в котором Инспекцией разъяснялись изменения в налоговом законодательстве и предлагалось провести сверку по объектам недвижимого имущества. За разъяснениями указанных изменений организация не обращалась.

В последующем в адрес налогоплательщика были направлены уведомления от 23.03.2022 №2683, от 30.05.2022 №4628, телефонограмма от 01.06.2022 №12-19/11486ВН@, после получения, которых Обществом 15.06.2022 в налоговый орган представлены первичные налоговые декларации по налогу на имущество за 2020, 2021г.г., с суммой исчисленного налога в размере 4 089 983 руб., 3 564 364 руб. соответственно.

Суммы исчисленного налога по налоговым декларациям по налогу на имущество за 2020, 2021 годы уплачены обществом 10.06.2022.

Пени Обществу начислены после представления деклараций, т.е. 15.06.2022, поскольку авансовые платежи по соответствующим срокам не уплачены. Расчет пени проверен судом и признан верным

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, из чего следует, что Общество, как плательщик налогов, в силу возложенной на него обязанности, должно знать о размере своих налоговых обязательств.

При таких обстоятельствах именно налогоплательщик несет риск наступления у него неблагоприятных последствий в виде излишне уплаченных сумм налога.

Кроме того, согласно положением ст. 32, 33 НК РФ у налогового органа отсутствует обязанность об информировании налогоплательщика о необходимости последним уплачивать налог.

Доводы заявителя осуществить перерасчет пени, учитывая положения п. 8 ст. 75, в связи с тем, что Общество при исполнении своих обязанностей как плательщика налога на имущество организаций руководствовалось разъяснениями Минфина России, судом отклоняются в силу следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 34.2 НК РФ Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

При этом письма Минфина России, в которых разъясняются вопросы применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

Кроме того, письменные разъяснения, подготовленные по обращениям налогоплательщиков, как правило, адресованы конкретным заявителям, поэтому распространение содержащихся в них мнений и заключений на иные случаи другими налогоплательщиками может осуществляться лишь под ответственность налогоплательщика.

Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, которые были адресованы не ему, не влечет за собой применение норм п. 8 ст. 75 и пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ о неначислении пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции, а также об исключении вины лица в совершении налогового правонарушения в результате выполнения налогоплательщиком указанных письменных разъяснений).

С учетом изложенного, письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в письмах Минфина России конкретным заявителям.

При этом суд отмечает, что письма Минфина РФ, на которые ссылается общество, изданы в 2017 году, обязанность по уплате налога на имущество со стоимости жилых помещений, как указывает в заявлении общество, возникла с 01.01.2020 в связи с изменением пп. 4 п.1 ст.378.2 НК РФ. В данном случае указываемые заявителем письма Минфина не являлись разъяснением действующего в 2020, 2021 году налогового законодательства. Общество не обращалось за разъяснениями в налоговый орган. Приводимые налогоплательщиком разъяснения, не могут быть квалифицированы в качестве разъяснений, поименованных в ст. ст. 75, 111 НК РФ

Ссылки заявителя на частоту изменений законодательства, а также обязанность оповещения налогоплательщика не принимаются, поскольку не влияют на обязанности установленные ст.44,45 НК РФ , а также не подтверждают наличие оснований для освобождения общества от уплаты пени по ст.75 НК РФ в рассматриваемом конкретном случае.

Таким образом, оспариваемое решение инспекции соответствует требованиям налогового законодательства Российской Федерации и не нарушают прав налогоплательщика.

На основании изложенного, суд не усматривает оснований для признания решения недействительным, в связи с чем отказывает заявителю в удовлетворении заявленных требований.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.


Судья

И.А. Рубекина