Решение от 21 ноября 2019 г. по делу № А57-19218/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А57-19218/2019
21 ноября 2019 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 21 ноября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 21 ноября 2019 года


Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Антоновой Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Халяпиной Н.Н., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению акционерного общества «Банк Агророс»

заинтересованные лица:

Управление Пенсионного фонда России в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова

Отделение Пенсионного Фонда РФ по Саратовской области

о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда России в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова №073S19190014039 от 11.07.2019 о привлечении Акционерного общества «Банк Агророс» к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования,

по встречному исковому заявлению

Управления Пенсионного фонда России в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова, город Саратов к Акционерному обществу «Банк Агророс», город Саратов о взыскании финансовых санкций в сумме 1500 рублей,

при участии:

от Акционерного общества «Банк Агророс» – ФИО1 по доверенности от 03.08.2018,

от УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова – ФИО2 по доверенности от 15.08.2019.

от ОПФР по Саратовской области – представитель не явился, извещен надлежащим образом.



УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Саратовской области обратилось Акционерное общество «Банк Агророс» в Волжском районе г. Саратова с заявлением о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда России в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова №073S19190014039 от 11.07.2019 о привлечении акционерного общества «Банк Агророс» (далее – АО «Банк Агророс») к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Управление Пенсионного фонда России в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова обратилось в арбитражный суд со встречным исковым заявлением о взыскании с АО «Банк Агророс» о взыскании финансовых санкций в сумме 1 500 рублей.

Определением от 28.10.2019 встречное исковое заявление принято судом к рассмотрению.

В судебном заседании представитель Управления Пенсионного фонда России в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова отказался от встречных заявленных требований в полном объеме, просит производство в этой части прекратить.

В соответствии с частью 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в суде соответствующей инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

Суд принимает отказ Управления от иска, так как он не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, и прекращает производство по делу в указанной части.

В соответствии с частью 3 статьи 151 АПК РФ в случае прекращения производства по делу повторное обращение в арбитражный суд по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, в силу пункта 4 части 1 статьи 150 АПК РФ суд прекращает производство по делу, если истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.

Представители лиц, участвующих в деле, поддержали заявленные требования и возражения.

Дело рассмотрено по правилам главы 25 АПК в соответствии с представленными доказательствами.

Как следует из материалов дела, АО «Банк Агророс» зарегистрировано в качестве страхователя в Управлении пенсионного фонда России в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова.

27.02.2019 АО «Банк Агророс» в Управление Пенсионного фонда России в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова были представлены сведения о страховом стаже застрахованных лиц (форма СЗВ - СТАЖ) за 2018 год.

В последующем, 08.05.2019 АО «Банк Агророс» представило в территориальный орган ПФР дополняющую форму СЗВ-СТАЖ за 2018 год на 3 застрахованных лица по электронным каналам связи.

В исходных формах СЗВ-СТАЖ «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» за 2018 год, представленных АО «Банк Агророс» в установленный законом срок, отсутствовали сведения о вышеуказанных застрахованных лицах.

Документ принят пенсионным фондом согласно протоколу проверки электронного документа, ошибки в представленной страхователем отчетности органом пенсионного фонда не выявлено.

В связи с представлением дополняющей формы Управлением проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

По результатам проверки Управлением в отношении страхователя АО «Банк Агророс» составлен Акт проверки № 073S18190011835 от 28.05.2019 о выявлении правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Из акта проверки от 28.05.2019 № 073S18190011835 усматривается, что страхователь представил дополняющую форму СЗВ-СТАЖ за 2018 год 27.02.2019 на 3 застрахованных лиц. В исходной форме отчета СЗВ-СТАЖ за 2018 год сведения на данных застрахованных лиц отсутствуют.

В связи с выявленным нарушением Управлением вынесено решение №073S19190014039, в соответствии с которым АО «Банк Агророс» привлечено к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в виде штрафа в размере 1 500 рублей.

Не согласившись с указанным Решением, АО «Банк Агророс» обратилось в суд с настоящими требованиями.

По мнению заявителя, учитывая, что исходные сведения о застрахованных лицах персонифицированного учета за 2018 год направлены АО «Банк Агророс» в установленный пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» срок, неполнота (недостоверность) изначально направленных сведений самостоятельно выявлена и устранена заявителем путем направления дополнительных сведений 08.05.2019 в отношении трех застрахованных лиц, в рассматриваемом случае у Управления Пенсионного Фонда в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова отсутствовали правовые основания для привлечения предприятия к ответственности, установленной абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ).

Исследовав материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд, учитывая предмет заявленных требований, приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов государственных органов, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов государственных органов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон №167-ФЗ) АО «Банк Агророс» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Согласно статье 16 Закона №27-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных данным Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Данным законом установлены правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

В силу пункта 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, - в налоговые органы по месту их учета.

Страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

8) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;

9) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

11) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

По положению статьи 1 Закона № 27-ФЗ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Требованиями части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» предусмотрено, что непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2-2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Состав указанного правонарушения заключается как в непредставлении в установленные сроки сведений, так и неполном и (или) недостоверном предоставлении страхователем сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Вместе с тем в силу статьи 15 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее – Инструкция), утвержденной приказом Министерством труда и социальной защиты РФ от 21.12.2016 №766н.

С 1 января 2017 года статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» установлен порядок применения финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета, а также Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н, определены порядок осуществления территориальным органом ПФР контроля за своевременностью, полнотой и достоверностью представления страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета и особенности применения финансовых санкций в случае самостоятельного выявления страхователем ошибок (несоответствий) в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица (письмо ПФ РФ от 29 ноября 2017 г. N ЛЧ-08-26/20004).

В силу части 5 статьи 17 Закона № 27-ФЗ при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.

Пунктами 37, 39 Инструкции установлено, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Федеральный закон от 01.04.1996 №27-ФЗ и Инструкция не содержат ограничений по количеству подаваемых корректировок в ПФР, не устанавливают ответственность за нарушение пятидневного срока представления скорректированных данных о застрахованных лицах, и корректировка не свидетельствует о превышении установленного срока для предоставления сведений о застрахованных лицах.

Судом установлено, что исходные сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год представлены обществом в Управление 27.02.2019, то есть в установленный законом срок. Самостоятельно выявив ошибку в неверно представленных сведениях, обществом в дополняющей форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год, представленной в управление 08.05.2019, отражены сведения за 2018 год на 3 застрахованных лиц, которые отсутствовали в исходной форме СЗВ-СТАЖ. Управление провело проверку только при получении такой дополняющей формы сведений (а не исходной).

Таким образом, из материалов дела следует, что АО «Банк Агророс» самостоятельно выявило ошибки в представленных сведениях о застрахованных лицах и направило в Управление Пенсионного фонда РФ в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова исправленные сведения на 3 застрахованных лиц в виде дополняющей формы СЗВ-СТАЖ за 2018 год, сделав это до момента обнаружения ошибки ГУ УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова.

Доказательств того, что именно управление Пенсионного фонда уведомило страхователя о выявленной ошибке и предложило представить уточненные данные, в материалы дела не представлено.

Кроме того, на момент составления акта проверки Учреждение уже представило уточненные сведения в отношении всех работников, в связи с чем, отсутствовали основания считать представленные откорректированные сведения представленными несвоевременно.

Первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии исправлены заявителем самостоятельно, до момента обнаружения территориальным органом ПФР и составления им акта, в связи с чем, не могут расцениваться как непредставление сведений в установленный срок, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством.

Принимая во внимание, что в рассматриваемом случае АО «Банк Агророс» самостоятельно выявило ошибку и предприняло необходимые меры к ее устранению путем направления дополняющей формы СЗВ-СТАЖ в пенсионный фонд, следовательно, отсутствовали основания для применения в отношении страхователя санкций, предусмотренных статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Кроме того, по смыслу и содержанию пункта 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» предусмотренная им ответственность наступает за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, а не за непредставление в установленный срок корректирующих сведений.

Учитывая, что исходные сведения о застрахованных лицах персонифицированного учета направлены страхователем в установленный пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» срок, неполнота (недостоверность) изначально направленных сведений самостоятельно выявлена и устранена заявителем путем направления дополнительных сведений в отношении застрахованных лиц, суд полагает, что в рассматриваемом случае у УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова отсутствовали правовые основания для привлечения АО «Банк Агророс» к ответственности, установленной абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Указанная позиция нашла свое отражение в судебной практике: постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2019 по делу №А57-12004/2019, Постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2017 N 12АП12627/2017 по делу N А57-10510/2017, Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 19.05.2017 № Ф06-20555/2017 по делу А12-47145/2016.

В представленных отзывах Управление указывает, что в данном случае предоставленные Обществом дополняющие сведения на 3 застрахованных лиц нельзя признать исправлением ошибки, поскольку ранее в первоначальных сведениях сведения о данных застрахованных лицах отсутствовали, следовательно, спорные сведения представлены впервые и с нарушением срока.

Суд отклоняет данный довод Управления в силу следующего.

Как указано выше, нормой Закона №27-ФЗ закреплено как право страхователя дополнять, так и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах.

Учреждением в установленный срок представлены сведения о застрахованных лицах по установленной форме за 2018 год.

Страхователь устранил выявленные нарушения и направил в орган Пенсионного Фонда дополняющие сведения за указанный период.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы, а также в случае своевременного устранения ошибок, выявленных пенсионным фондом.

Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности.

Согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 02.07.18 №303-КГ18-99, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Указанный УПФР в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова в отзыве на заявление подход по сути лишает страхователя возможности без штрафной санкции в случае предоставления неполных сведений о количестве застрахованных лиц за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным.

Ссылка Управления на изменения, внесенные в пункт 39 Инструкции и вступившие в силу с 01.10.18, не принимается судом, поскольку данные изменения не изменяют правового регулирования порядка исправления страхователями ошибок и привлечения их к ответственности за самостоятельное их устранение.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования заявителя о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда России в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова от 11.07.2019 №073S19190014039 о привлечении к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 49, 110, 150-151, 167 – 170, 201, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

Принять отказ Управления Пенсионного фонда России в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова от встречного искового заявления о взыскании с Акционерного общества «Банк Агророс» финансовых санкций за 2018 год в сумме 1 500 руб., производство по делу в указанной части прекратить.

Заявленные Акционерным обществом «Банк Агророс» требования – удовлетворить.

Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда России в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах города Саратова от 11.07.2019 №073S19190014039 о привлечении к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную или кассационную инстанции в порядке, предусмотренном главами 34, 35 раздела VI Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Судья Арбитражного суда

Саратовской области Е.В. Антонова