Решение от 24 июня 2025 г. по делу № А56-50030/2024

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-50030/2024
25 июня 2025 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 22 мая 2025 года. Полный текст решения изготовлен 25 июня 2025 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Сундеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Дидык А.О.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: Общество с ограниченной ответственностью "АвтоСпецТяж Плюс"

заинтересованное лицо: МИФНС России № 17 по г. Санкт-Петербургу

третье лицо: МИФНС России № 27 по г. Санкт-Петербургу,

о признании недействительным решения № 24885 от 28.04.2024, требования № 159922,

при участии

от заявителя – представителя ФИО1, по доверенности от 22.05.2024,

от заинтересованного лица – представителя ФИО2, по доверенности от 09.01.2025,

от третьего лица – представителя ФИО3, по доверенности от 14.01.2025,

установил:

заявитель - Общество с ограниченной ответственностью "АвтоСпецТяж Плюс" обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к заинтересованному лицу - МИФНС России № 17 по г. Санкт-Петербургу с заявлением, в котором просит:

1. Признать недействительным ненормативный правовой акт налогового органа МИ ФНС РФ № 17 по Санкт-Петербургу - Требование № 159922 об уплате задолженности по состоянию на 21.12.2024 года в части требования об уплате пени в сумме 3078479,17 руб. и штрафа в сумме 2 036 265 руб.

2. Признать Решение МИФНС РФ № 17 по Санкт-Петербургу № 24885 от 28.04.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств недействительным полностью.

Определением от 11.06.2024 заявление принято к производству, назначено судебное заседание.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме, представитель заинтересованного лица и третьего лица возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Как следует из материалов дела, Согласно сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков, ООО "АВТОСПЕЦТЯЖ ПЛЮС" с 27.11.2023 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу, ранее состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу.

Межрайонная ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу, на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от 22.07.2020 №22/2, в отношении ООО «Автоспецтяж Плюс» проведена выездная налоговая проверка по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), транспортному налогу, налогу на имущество организаций, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, налоговым органом вынесено решение от 20.10.2022 № 22/5017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ООО «Автоспецтяж Плюс» доначислен НДС в размере 46 470 895 руб., пени по НДС в размере 23 244 644.82 руб., штраф по НДС в размере 2 036 265 руб., предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налогоплательщик, не оспаривая решение налогового органа по существу вменяемых правонарушений, 09.12.2022 обратился в Управление ФНС по Санкт-Петербургу с апелляционной жалобой, в которой просил учесть смягчающие ответственность обстоятельства.

Решением Управления ФНС по Санкт-Петербургу от 16.02.2023 № 16-15/08066(2) размер штрафных санкций снижен в 2 раза.

С учетом положений ст. 101.2 НК РФ, решение МИФНС № 27 от 20,10.2022 № 22/5017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу 16.02.2023.

Межрайонной ИФНС России №17 по Санкт-Петербургу в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, направлено требование об уплате задолженности от 21.12.2023 № 159922 со сроком исполнения 25.01.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 8 419 161.12 руб. (на момент формирования требования), в том числе, по налогам 3 303 697.95 руб. ((НДС - 552964,89 руб. (начисления за 2023), НДФЛ - 571 545 руб., страховые взносы - 2 179 188.06 руб.)), пени 3 078 479,17 руб., штраф по ВНП 2 036 265 руб.

В результате неисполнения в установленный срок требования об уплате 159922 от 21.12.2023 г. Межрайонную ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу вынесено решение № 24885 от 28.04.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств со счетов налогоплательщика.

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по требованию об уплате №159922 от 21.12.2023 г. исполнена 22.05.2024г. (Сальдо ЕНС составляет 0 руб.).

Указанные обстоятельства послужили заявителю основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений, действий (бездействий) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц – арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействий) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемое действие (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействия) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению по данной категории споров, входят: проверка соответствия оспариваемого акта закону (иному нормативно-правовому акту) и проверка факта нарушения оспариваемым актом прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, факт возложения на заявителя каких-либо обязанностей, факт создания препятствий для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что в требовании № 159922 от 21.12.2023 г. указан срок оплаты 25.01.2024 предельный срок принятия решения о бесспорном взыскании 25.03.2024 г., между тем, Решение о взыскании принято 28.04.2024 г., т.е. за пределами пресекательного процессуального срока в связи с чем является недействительным и не подлежит исполнению не состоятельно по следующим основаниям.

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

Предельный срок направления решения о взыскании задолженности истекает 25.07.2024г. Таким образом, срок вынесения решения о бесспорном взыскании Инспекцией не нарушен.

Общество указывает, что в Требовании № 159922 об уплате задолженности по состоянию на 21.12.2024 включены суммы, ранее взысканные с Общества во исполнение Требования №1266 об уплате задолженности по состоянию на 23.05.2023, выставленного Межрайонной ИФНС №27 по Санкт-Петербургу.

Вместе с тем, налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности от 23.05.2023 № 1266 со сроком исполнения 27.06.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 10 839 695.41 руб. (на момент формирования требования), в том числе, по налогам 482 431.39 руб. (НДС - 212 650.50 руб. (начисления за 1 кв.2023), прибыль - 39 820.00 руб., НДФЛ - 30 794.68 руб., страховые взносы - 199 166.21 руб.), по пени 8 268 523.02 руб., по штрафу 2 088 741 руб., в том числе штраф по ВНП в размере 2 036 265 руб.

Определением Арбитражного суда по Санкт-Петербургу от 06.07.2023 по делу А56-55876/2023 было приостановлено взыскание по требованию об уплате задолженности от 23.05.2023 № 1266 на сумму 10 839 695,41 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.05.2023 № 1266, МИФНС № 27, в отношении налогоплательщика применены меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ.

В частности, в соответствии со статьей 46 НК РФ, было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 15.09.2023 № 2784 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 7 905 795.43 руб. (на момент формирования решения).

В Специализированный отдел судебных приставов (СОСП) по г. Санкт-Петербургу направлено для исполнения постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 29.09.2023 № 571 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 12 595 470.97 руб. (на момент формирования постановления), в том числе налог 11 445 091.89 руб., пени 1097 903.08 руб., штраф - 52 476.00 руб.

На основании указанного постановления, СОСП было возбуждено исполнительное производство от 02.10,2023 № 122033/23/98078-ИП.

Сумма, взысканная по исполнительному производству 12 595 470.97 руб., перечислена ФССП 31.10.2023 (дата отражения на ЕНС 02.11.2023 по сроку уплаты 31.10.2023). Указанное исполнительное производство окончено постановлением СОСП от 02.11.2023 в связи с фактическим исполнением взыскания.

Кроме того, по решению о взыскании задолженности за счет денежных средств от 15.09.2023 № 2784 произведено списание денежных средств со счета налогоплательщика 30.10.2023 в сумме 3 629 450 руб. и 01.11.2023 в сумме 6 250 000 руб.

Изменение ЕНС при отражении поступивших платежей:

30.10.2023 отражен платеж 3 629 450 руб. от 30.10.2023, сальдо ЕНС по состоянию на 30.10.2023 отрицательное в размере 15 255 452.20 руб.,

01.11.2023 отражен платеж 6 250 000 руб. от 01.11.2023, сальдо ЕНС по состоянию на 01.11.2023 отрицательное в размере 9 017 569.51 руб.,

02.11.2023 отражен платеж 12 595 470.97 руб. от 31.10,2023, сальдо ЕНС по состоянию на 02.11.2023 положительное в размере 3 583 960.12 руб.

МИФНС № 27, в порядке статьи 79 НК РФ, на основании заявления налогоплательщика от 23.11.2023, произведен возврате денежных средств формирующих положительное сальдо ЕНС в размере 3 500 000 руб.

В вышеуказанных документах по мерам принудительного взыскания задолженности (решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 15.09.2023 № 2784 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 7 905 795.43 руб. (в том числе пени 1 095 103.71 руб., штраф 52 476 руб.), постановление о взыскании задолженности за счет имущества от 29.09.2023 № 571 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 12 595 470.97 руб. (в том числе пени 1 097 903.08 руб., штраф 52 476 руб.)), не содержится задолженности:

- по пени в размере 3 147 231.52 руб. (уменьшены 28.08.2023), 3 171 162.60 руб. (приостановлены к взысканию 14.09.2023), и по штрафу по ВНП в размере 2 036 265 руб. (приостановлен к взысканию 14.09.2023).

Таким образом, принудительного взыскания задолженности по пени в размерах 3 147 231.52 руб. и 3 171 162.60 руб., а также штрафа по ВНП в размере 2 036 265 руб. не производилось.

Также, судом принято во внимание, что штраф в сумме 2 036 265 руб. был уменьшен по решению Управления от 16.02.2023 № 16-15/08066@ в размере 1 018 132 руб.

22.02.2023 в связи с отражением операции «Уменьшено по решению ВНО по ВНП» в размере 1 018 132 руб. по сроку уплаты 20.10.2022 ранее операции «Доначислено по ВНП» в размере 2 036 265 руб., в ЕНС образовалась переплата в размере 1 018 132 руб. по сроку уплаты 20.10.2022 и распределена в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 Кодекса по хронологии образования недоимки, в счет погашения доначислений по НДС по ВНП.

Вместе с тем, указанная переплата в размере 1 018 132 руб. повлияла на сальдо для расчета пени с 20.10.2022, в связи с чем, расчет пени в ЕНС осуществлялся в меньшем размере. Таким образом, указанная сумма 1 018 132 руб. не могла быть дважды взыскана в бюджет, так как была зачтена в качестве переплаты 22.02.2023г. на Единый налоговый счет.

Сумма пеней в размере 3.157.697 руб. 32 коп., была уменьшена по решению Управления от 21.07.2023 №16-15/34328(3).

Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов, в том числе в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, код основного вида деятельности которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности указан в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» (период действия моратория с 06.04,2020 по 07.01.2021).

Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности определяется по коду основного вида деятельности (ОКВЭД), информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01 марта 2020.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, основным видом экономической деятельности (ОКВЭД) ООО «Автоспецтяж Плюс» ИНН <***> по состоянию на 01 марта 2020 является 52.29 «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками».

Указанный код ОКВЭД не относится к сферам деятельности, наиболее пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Таким образом, на ООО «Автоспецтяж Плюс» не распространяется действие Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 428 в части не начисления пеней в период действия моратория на банкротство с 01.04.2020 по 07.01.2021.

Из материалов дела следует, что 02.11.2023 у заявителя сформировалось положительное сальдо ЕНС в сумме 3 583 960, 12 руб., что подтверждает отсутствие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых вносов.

Доводы заявителя подлежат отклонению как не нашедшие подтверждения в материалах дела и основанные на неверном толковании норм действующего законодательства.

Таким образом, основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Согласно части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.

Судья Сундеева М.В.