Решение от 9 июля 2024 г. по делу № А60-37873/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru   e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-37873/2022
10 июля 2024 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 26 июня 2024 года

Полный текст решения изготовлен 10 июля 2024 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Е.В. Бушуевой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-37873/2022 по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>)

МО по ИОИП ГУ ФССП России по Свердловской области

о признании недействительным решения №182 от 15.04.2022,

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области,


при участии в судебном заседании:

от заявителя представитель не явился, извещен надлежащим образом,

от заинтересованного лица (Инспекции) ФИО3, представитель по доверенности от 04.06.2024 №05-10,

от заинтересованного лица (МО по ИОИП ГУ ФССП России по Свердловской области) представитель не явился, извещено надлежащим образом,

от третьего лица представитель не явился, извещено надлежащим образом.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отвода составу суда не заявлено.

Судом приобщены к материалам дела документы, представленные Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга.

Других заявлений и ходатайств не поступило.


Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, ИП ФИО2, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга, МО по ИОИП ГУ ФССП России по Свердловской области (далее – заинтересованные лица) о признании недействительным решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 15.04.2022 №182, об отмене исполнительного производства №82037/22/66062-ИП от 20.04.2022.

Заинтересованное лицо возражает против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев заявление, арбитражный суд 



УСТАНОВИЛ:

Заявитель в обоснование заявленных требований указал, что решением ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбург от 15.04.2022 №182 установлена неуплата налога на страховые взносы, пени, штрафы в общей сумме 42 583,60 руб., и решено произвести взыскание за счет имущества налогоплательщика.

         Межрайонным отделом по исполнению особых исполнительных производств ГУ ФССП России по Свердловской области на основании вышеуказанного решения возбуждено исполнительное производство № 82037/22/66062-ИП от 20.04.2022.

Полагая, что решение от 15.04.2022 №182 является незаконным и необоснованным, не соответствует положениям Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), нарушает права и интересы заявителя, последний обратился в Арбитражный суд Свердловской области.

Заявитель просит отменить указанное решение, а также прекратить исполнительные действия, возбужденные МО по ИОИП ГУФССП России по Свердловской области.

Исследовав материалы дела, суд признает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконным необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствия их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.                      

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт (ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

ФИО2 с 11.01.2019 состоит на учете как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в налоговом органе по месту жительства, в Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области (далее - налоговый орган по месту учета).

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей после 01.01.2018г.) индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Срок уплаты страховых взносов за 2021 год - не позднее 10.01.2022г. (с учетом выходных и праздничных дней).

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 25.01.2021 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 644 рубля, в том числе по срокам уплаты: 25.01.2021г. - 214 рублей, 25.02.2021г. - 214 рублей, 25.03.2021г. - 216 рублей.

20.04.2021г. ИП ФИО2 представил налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2021 года с нулевыми показателями; 13.05.2021г. - уточненную (корректировка № 1) налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2021 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 1 105 рублей, в том числе по срокам уплаты: 26.04.2021г. - 368 рублей, 25.05.2021г. - 368 рублей, 26.06.2021г. - 369 рублей.

ИП ФИО2 начислены страховые взносы за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022г. в размере 40 874 рубля, в том числе на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4, п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы, сборы, пени и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей по уплате установленных налогов, страховых взносов, сборов, пеней налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В связи с неуплатой НДС налоговым органом по месту учета в адрес ИП ФИО2 25.05.2021г. по ТКС было направлено требование № 7446 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.05.2021г. (далее -требование от 25.05.2021г. № 7446), согласно которому налогоплательщику в срок до 22.06.2021г. предложено уплатить сумму задолженности по НДС в размере 849 рублей, а также пени в размере 7,81 рублей.

В связи с неуплатой НДС и страховых взносов налоговым органом по месту учета в адрес ИП ФИО2 28.01.2022г. по ТКС было направлено требование № 1074 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.01.2022г. (далее - требование от 25.01.2022г. № 1074), согласно которому налогоплательщику в срок до 22.02.2022г. предложено уплатить сумму задолженности по НДС в размере 737 рублей, страховым взносам на ОПС в размере 32 448 рублей, ОМС в размере 8 426 рублей, а также пени в общей сумме 200,79 рублей.

В соответствии с п. 16 Приказа ФНС России от 16.07.2020г. № ЕД-7-2/448@ (ред. от 07.09.2021г.) «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2020г. № 59335) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, зафиксированной в подтверждении даты отправки электронного документа, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

При получении отправителем квитанции о приеме Требования об уплате датой его получения плательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме, но не позднее шести дней с даты, зафиксированной в подтверждении даты отправки электронного документа.

Учитывая, что ИП ФИО2 квитанции о приеме электронных документов либо уведомления об отказе в приеме электронных документов не направлены в налоговый орган, следовательно, требования от 25.05.2021г. № 7446 и от 25.01.2022г. № 1074 считаются полученными ИП ФИО2

Более того, декларация по НДС, начиная с отчетности за 4 квартал 2014г. представляется в налоговые органы в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ, Письма Минфина России от 25.12.2014г. № 03-07-15/67246, ФНС России от 13.01.2015г. № ГД-4-3/122@).

Согласно абз. 2 п. 5.1 НК РФ лицо обязано передать налоговому органу в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме таких документов в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.

          Порядок направления и получения документов, предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа, в электронной форме по ТКС (далее - Порядок), утвержденный Приказом ФНС России от 16.07.2020г. № ЕД-7-2/448@ определяет общие положения организации электронного взаимодействия по ТКС.

В соответствии п. 20 Порядка если налоговый орган в соответствии с п. 18 настоящего Порядка не получил от плательщика, в отношении которого НК РФ предусмотрена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, квитанцию о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган, в электронной форме, то указанные документы не направляются налоговым органом на бумажном носителе.

Таким образом, у ИП ФИО2 есть обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации по НДС, что, в свою очередь, устанавливает обязанность перед налогоплательщиком осуществлять исключительно электронное взаимодействие по документообороту с налоговыми органами.

Поскольку в установленные в требованиях от 25.05.2021г. № 7446 и от 25.01.2022г. № 1074 сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по оплате задолженности, налоговым органом по месту учета в рамках ст. 46 НК РФ приняты решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 02.03.2022г. № 222 (далее - решение от 02.03.2022г. № 222) о приостановлении операций по счетам налогоплательщика на сумму задолженности в размере 42 668,60 рублей. В банк 02.03.2022г. направлены поручения на списание денежных средств с расчетного счета налогоплательщика.

Решения от 02.03.2022г. № 222 и от 02.03.2022г. № 1534 направлены ИП ФИО2 по ТКС, квитанции о приеме налогоплательщиком электронных документов либо уведомления об отказе в приеме электронных документов не представлены, следовательно, считаются полученными.

ИП ФИО2 16.03.2022г. была уплачена задолженность по НДС в размере 16,99 рублей, по страховым взносам на ОПС в размере 68,01 рублей.

Таким образом, сумма задолженности составила 42 583,60 рублей (42 668,60 - 16,99 - 68,01).

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в рамках ст. 47 НК РФ.

            В соответствии с письмом ФНС России от 19.01.2017г. № ГД-4-8/691@ «О централизации отдельных функций по работе с задолженностью», обязанность реализации положений ст. 47 НК РФ передана в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга. В связи с чем, взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика осуществляется ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга в отношении всех  ридических лиц и индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете на территории Свердловской области.

В соответствии со ст. 47 НК РФ Инспекцией принято решение о взыскании за счет имущества от 15.04.2022 № 182 на сумму 42 583,60 рублей, в связи с чем в Межрайонный отдел по исполнению особых исполнительных производств направлено постановление от 15.04.2022г. № 182 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого 20.04.2022г. возбуждено исполнительное производство № И/П 115209669/6662.

ИП ФИО2 26.05.2022г. произведена уплата оставшейся задолженности по требованию от 25.05.2021г. № 7446 в размере 839,82 рублей (856,81 - 16,99), а также задолженности по НДС в размере 737 рублей по требованию от 25.01.2022г. № 1074.

В связи с чем Инспекцией 31.05.2022г. в Межрайонный отдел по исполнению особых исполнительных производств направлено уточненное постановление на сумму 41 006,78 рублей (42 583,60 - 839,82 -737).

            Таким образом, решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 15.04.2022 № 182 принято инспекцией правомерно в установленные сроки.

В соответствии с ч. 3 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При данных обстоятельствах, оснований для признания недействительным решения от 15.04.2022 № 182, отмены исполнительного производства МО по ИОИП ГУФССП России по Свердловской области №82037/22/66062-ИП от 20.04.2022, возбужденного на основании данного решения, не имеется, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 



РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии <***>.

В случае неполучения  взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».


Судья                                                        Е.В. Бушуева