Решение от 24 января 2023 г. по делу № А55-13839/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-13839/2022
24 января 2023 года
г. Самара



Резолютивная часть решения объявлена 17 января 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 24 января 2023 года.

Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Черномырдиной Е.В.


при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Митекиной М.В.,


рассмотрев в судебном заседании 10-17 января 2023 года (в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв) дело по заявлению


Общества с ограниченной ответственностью «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ», ИНН <***>, г. Самара, Самарская область


к Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области


при участии в деле третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №22 по Самарской области

Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области

ФИО1

ФИО2


о признании незаконным


при участии в заседании:


от заявителя – ФИО3, доверенность от 01.08.2022, ФИО1,

от заинтересованного лица – Керенских Н.А., доверенность от 30.05.2022, после перерыва – ФИО4, доверенность от 30.05.2022,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Самарской области – ФИО5, доверенность от 17.08.2022,

от Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области – ФИО6, доверенность от 21.11.2022,

от ФИО1 – ФИО1, паспорт,

от ФИО2 – не явился, извещен

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит признать действия Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи №2216303568974 от 01.06.2021 о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ» ФИО1 незаконными и обязать налоговый орган исключить запись о недостоверности сведений из ЕГРЮЛ.

Определением от 07.11.2022 произведена замена судьи Мешковой О.В. на судью Черномырдину Е.В., в связи с чем рассмотрение дела начато сначала.

В судебном заседании представители заявителя требования поддержали, заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд.

В судебном заседании представители заинтересованного лица требования не признали.

В судебном заседании представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Самарской области, Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области требования не признали.

В судебном заседании ФИО1 требования считает обоснованными.

В судебное заседание представитель ФИО2 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен в соответствии со ст. 123 АПК РФ.

В судебном заседании в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 10 января 2023 года до 17 января 2023 года до 13 час. 15 мин. Информация о перерыве была опубликована на официальном сайте Арбитражного суда Самарской области в сети Интернет по адресу: http://www.samara.arbitr.ru.

После перерыва судебное заседание продолжено.

Дело рассмотрено в порядке ст.ст. 121-124, 156 АПК РФ в отсутствие ФИО2, не обеспечивших явку своего представителя в судебное заседание, надлежащим образом уведомленного о месте и времени судебного заседания.

Исследовав материалы дела, проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, отзывах, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле и присутствующих в судебном заседании, оценив в совокупности в соответствии со ст.ст. 71, 168 АПК РФ доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, при осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц, которое, в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ), состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, указанного Федерального закона и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

В соответствии с п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

Основания, условия и способы проведения, указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 №ММВ-7-14/72@ (далее - Основания и Порядок).

ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ» с 23.12.2014 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Самары (Межрайонная ИФНС России № 20 по Самарской области). Адрес регистрации: 443074, <...> ком. 16.

В соответствии со ст.54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.

ИФНС России по Советскому району г.Самары в результате осмотра (протокол №07-25/0475-21 от 24.03.2021) установлено, что представители общества по данному адресу не располагаются. Организация по заявленному адресу деятельность не осуществляет, что подтверждается соответствующим письмом арендодателя ООО «ГК Гранд Офис» ИНН: <***> от 18.03.2021 №01/05 о лишении данного юридического лица права использовать данный адрес в качестве места своего нахождения в связи с расторжением договора.

Регистрирующим органом в рамках соблюдения процедуры, установленной пунктом 18 Приказа №72, п.6 ст.11 Закона №129-ФЗ, в адрес общества, а также в адрес директора и участника ФИО1, участника ФИО2, заказными письмами направлены уведомления №148 от 30.03.2021 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.

На официальном сайте ФГУП «Почта России» содержится информация о неудачных попытках вручения уведомлений, направленных по адресу места нахождения ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ» и по адресу места жительства ФИО1, а также по адресу места жительства ФИО2

Учитывая, что в установленный законом срок юридическим лицом не сообщены в регистрирующий орган соответствующие сведения и не представлены документы, свидетельствующие о достоверности сведений об адресе места нахождения, по истечении срока, установленного пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующим органом внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2216300412843 от 04.05.2021 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении адреса места нахождения юридического лица.

Кроме того, налоговыми органами по результатам анализа налоговых деклараций по НДС ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ» за период деятельности установлены «схемные» операции с «транзитными» организациями, организация определена как источник схемных операций за 1,3 квартал 2018 года.

ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ» имеет два открытых расчетных счета.

Согласно анализу движения денежных средств по расчетным счетам обороты за 2019 - по дебету счета составили 6 648 тыс. рублей, по кредиту 6 396 тыс. рублей, за 2020 (с 01.01.2020 по 02.10.2020) - по дебету счета составили 437 тыс. рублей, по кредиту 703 тыс. рублей.

ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ» отнесено к группе лиц, формирующих фиктивные налоговые вычеты для выгодоприобретателей (обобщающие признаки: по IP-адресу, по уполномоченному подписанту НД по НДС, по юридическому адресу).

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении общества ИФНС России по Советскому району г.Самары ФИО1 направлялось уведомление №1210 от 17.03.2021 о вызове для дачи пояснений по вопросам финансово-хозяйственной деятельности юридического лица, на который свидетель не явился в назначенное время, причину неявки не объяснил, в связи с чем составлен протокол №16-14/49 об административном правонарушении от 09.04.2021.

По результатам проведенных мероприятий по поручению регистрирующего органа, ИФНС России по Советскому району г.Самары направлено в ИНФНС России по Красноглинскому району г.Самары заявление по форме №Р34002 (вх. №21690А от 22.04.2021) в отношении ФИО1 как об участнике и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени общества.

В целях соблюдения процедуры, установленной пунктом 6 статьи 11 Закона №129-ФЗ, регистрирующим органом заказными письмами направлены уведомления №973 от 27.04.2021 в адрес места нахождения заявителя, а также по адресу места жительства руководителя и участника ФИО1, участника ФИО2 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений в отношении руководителя и участника общества.

На официальном сайте ФГУП «Почта России» содержится информация о вручении отправления по адресу места нахождения ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ», а также о неудачной попытке вручения уведомления по адресам места жительства ФИО1 и ФИО2

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного пунктом 6 статьи 11 Закона №129-ФЗ, регистрирующим органом внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2216303568974 от 01.06.2021 о недостоверности сведений в отношении директора и участника ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ» ФИО1

Не согласившись с данными действиями налогового органа, ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частями 4 и 5 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, ненормативный акт, решение и действие (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия, могут быть признаны недействительными (незаконными) при наличии одновременно двух условий: в случае, если данный ненормативный акт, действие (бездействие) не соответствует закону и нарушают права и охраняемые законом интересы заявителя.

Заявитель ходатайствует о восстановлении срока для обращения в арбитражный суд с заявлением об оспаривании действий налогового органа. В обоснование ходатайства заявитель ссылается на то, что им подавалась жалоба на действия инспекции в УФНС России по Самарской области 21.06.2021, в удовлетворении которой отказано. Также заявитель ссылается на то, что им была направлена жалоба на действия инспекции в центральный аппарат ФНС РФ 06.08.2021, 12.11.2021 и 01.03.2022 направлены повторные жалобы, ответы на которые не поступили.

Процессуальные сроки, установленные АПК РФ, являются гарантией соблюдения прав лиц, участвующих в деле.

Исходя из содержания статьи 2 АПК РФ и определения Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 №367-О, суды не должны формально относиться к рассмотрению дел и в каждом конкретном случае выяснять причины пропуска срока и если эти причины являются уважительными - восстанавливать срок.

Принимая во внимание позицию Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от 06.03.2007 №1911/2007 о том, что оценка обстоятельств и конкретных доказательств, послуживших основанием для восстановления пропущенного срока, является прерогативой суда, и принимая во внимание, что заявитель в данный период не бездействовал, в целях реализации права на судебную защиту, предусмотренного ст. 46 Конституции РФ, суд, считает возможным в данном конкретном случае восстановить обществу процессуальный срок на обращение в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд находит причины пропуска срока уважительными, а ходатайство о его восстановлении подлежащим удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее - Закон №149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона №149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 №7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона №129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами «б» - «д» пункта 4.2 статьи 9 Закона №129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона №129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае такая проверка фактически не проводилась. Действия налоговых органов в данном случае сводятся к вызову ФИО1 на допрос в качестве свидетеля. При этом его неявка сама по себе не свидетельствует о недостоверности сведений о нем как директоре общества.

В судебном заседании ФИО1 пояснил, что осуществляет руководство обществом с 22.05.2015. Поскольку доказательства обратного в материалах дела отсутствуют, оснований не доверять пояснениям ФИО1 у суда не имеется.

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом в рассматриваемом случае факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об директоре ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ».

При таких обстоятельствах, действия Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи №2216303568974 от 01.06.2021 о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ» ФИО1 противоречат вышеназванным правовым актам и нарушают права и законные интересы заявителя, так как создают препятствия для осуществления предпринимательской деятельности, заключения сделок, представления налоговой отчетности и влекут негативные последствия в виде привлечения к ответственности, что в силу статей 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для признания их незаконными.

В качестве способа восстановления нарушенного права заявителя, в силу пункта 3 части 4 статьи 201 АПК РФ, суд считает необходимым обязать Межрайонную ИФНС России №20 по Самарской области по вступлению решения суда в законную силу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения записи о недостоверности сведений из ЕГРЮЛ о директоре и участнике ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ» ФИО1.

Расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб. распределяются в соответствии со статьей 110 АПК РФ и подлежат взысканию с Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области в пользу ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ».


Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявление удовлетворить. Признать действия Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области по внесению в ЕГРЮЛ записи №2216303568974 от 01.06.2021 о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ» ФИО1 незаконными.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области по вступлению решения суда в законную силу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения записи о недостоверности сведений из ЕГРЮЛ о директоре и участнике ООО «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ» ФИО1.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «СПЕЦЭНЕРГОСНАБ», ИНН <***>, г. Самара, Самарская область расходы по оплате государственной пошлине в сумме 3000 руб.


Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.



Судья


/
Е.В. Черномырдина