Решение от 6 марта 2019 г. по делу № А13-18632/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Герцена, д. 1 «а», Вологда, 160000

Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А13-18632/2018
город Вологда
06 марта 2019 года


Резолютивная часть решения объявлена 27 февраля 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 06 марта 2019 года.

Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Мамоновой А.Е. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью Центра гемодиализа «Бодрость» к государственному учреждению Территориальному Фонду обязательного медицинского страхования Вологодской области о признании частично недействительным акта проверки от 24.08.2018,

при участии от заявителя – ФИО2 по доверенности от 26.11.2018, ФИО3 по доверенности от 18.02.2019, от ответчика – ФИО4 по доверенности от 14.01.2019, ФИО5 по доверенности от 14.01.2019,

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью Центр гемодиализа «Бодрость» (далее – ООО Центр гемодиализа «Бодрость», общество) обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к государственному учреждению Территориальному Фонду обязательного медицинского страхования Вологодской области (далее – ТФОМС Вологодской области, ТФОМС, Фонд) о признании недействительным акта о результатах плановой комплексной проверки от 24.08.2018 в части пунктов 1, 2 требования о восстановлении в бюджет территориального средств в сумме 2 460 734,74 руб., уплате штрафа в размере 246 073,47 руб. и начисления пеней.

В обоснование требований ссылается на предоставленное гражданским законодательством право выбора формы управления в обществе с ограниченной ответственностью, передачи функций единоличного исполнительного органа по договору управления, расходы на оплату услуг управляющего подлежат включению в структуру тарифа по ОМС в составе прочих услуг. По второму эпизоду нецелевого расходования средств считает требования Фонда необоснованными, поскольку временно отвлеченные денежные средства ОМС в добровольном порядке восстановлены в полном объеме на счете ОМС задолго до начала проверки, восстановление таких средств повлечет изъятие денежных средств, принадлежащих медицинской организации, применение штрафных санкций по формальным основаниям нарушает права и законные интересы общества.

Представители заявителя в судебном заседании поддержали заявленные требования.

ТФОМС Вологодской области в отзыве на заявление, дополнении к нему и его представители в судебном заседании отклонили заявленные требования, считая требования о восстановлении в бюджет Фонда средств, использованных не по целевому назначению, законными и обоснованными. По мнению ответчика, оплата услуг управляющего является нецелевым расходованием бюджетных средств Фонда, поскольку в проверяемый период производилась двойная оплата услуг управленческого персонала медицинской организации, с нарушением Правил ОМС, фактическая потребность в услугах управляющего у медицинской организации отсутствовала. По второму эпизоду полагают, что восстановление денежных сумм на лицевом счете по учету средств ОМС подтверждает факт совершения обществом противоправных действий по нецелевому расходованию средств обязательного медицинского страхования, перечисление этих средств на свой счет по учету средств ОМС не равнозначно возврату данных средств в бюджет ТФОМС Вологодской области.

Исследовав доказательства по делу, заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

Как следует из материалов дела, должностными лицами ТФОМС Вологодской области на основании приказа от 07.08.2018 № 699 в период с 13 по 24 августа 2018 года проведена плановая комплексная проверка в ООО Центре гемодиализа «Бодрость» по вопросам использования средств, полученных на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования, за период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года, реализации Программы государственных гарантий оказания гражданам бесплатной медицинской помощи на территории Вологодской области в части выполнения медицинской организацией объемов оказания медицинской помощи, обеспечения информирования застрахованных лиц за период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года, осуществления информационного взаимодействия при информационном сопровождении застрахованных лиц при организации оказания им медицинской помощи, по результатам которой составлен акт проверки от 24.08.2018.

Согласно акту проверки Фондом установлено, что в проверяемый период с 01.01.2016 по 31.12.2017 обществом за счет средств ОМС произведена оплата за услуги по управлению индивидуальному предпринимателю ФИО6 по договорам от 09.04.2015, от 09.04.2016 на общую сумму 2 312 903,23 руб. из расчета вознаграждения в размере 300 000 руб. в месяц. Одновременно в указанный период ООО Центром гемодиализа «Бодрость» выплачивалась заработная плата работнику общества – коммерческому директору ФИО7, осуществлявшему по доверенности действия, обеспечивающие деятельность общества, на общую сумму 1 429 660 руб. По результатам анализа представленных документов ТФОМС пришло к выводу, что оплата услуг управляющего ФИО6 за осуществление полномочий единоличного исполнительного органа не относится к затратам, непосредственно связанным с оказанием медицинской помощи и потребляемым в процессе ее предоставления, и к затратам, необходимым для обеспечения деятельности в целом, но не потребляемым непосредственно в процессе оказания медицинской помощи. Соответственно, установлено нарушение пункта 158 Правил ОМС и части 7 статьи 35 Федерального закона №326-ФЗ в связи с использованием не по целевому назначению средств Фонда в сумме 2 312 903,23 руб. На основании части 9 статьи 39 Федерального закона № 326-ФЗ обществу указано восстановить указанную сумму в бюджет ТФОМС в течение 10 рабочих дней. Кроме того, общество обязано уплатить штраф в размере 10% от суммы нецелевого использования средств в размере 231 290,32 руб.

В акте проверки также установлено, что ООО Центром гемодиализа «Бодрость» производилась оплата за работы, услуги, а также выплата заработной платы сотрудникам организации, не связанная с обязательным медицинским страхованием, с последующим возвратом средств на расчетный счет ОМС в сумме 147 831,51 руб. Средства возвращены на расчетный счет ОМС в полном объеме платежными поручениями от 11.01.2017 №1, от 16.03.2017 №8222, от 06.11.2017 №8847. В связи с этим общество обязано восстановить указанную сумму в бюджет ТФОМС, уплатить штраф в размере 14 783,15 руб.

Согласно пункту 2 требований акта проверки от 24.08.2018 в случае неуплаты в бюджет ТФОМС в срок, указанный в пункте 1 Требования, медицинской организации начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки.

Общество не согласилось с требованиями Фонда и обратилось в арбитражный суд с заявленными требованиями.

На основании пункта 2 части 1 статьи 29, части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, действий (бездействий) незаконными необходимо соблюдение двух условий несоответствие правового акта, действий (бездействия) закону и нарушение прав и законных интересов субъекта предпринимательской деятельности в сфере экономической деятельности, незаконное возложение на него каких-либо обязанностей, создание иных препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. Орган или лицо, которые приняли оспариваемые акт, решение или совершили действия (бездействие), обязаны доказать соответствие их закону, а лицо, обращающееся с требованием о признании недействительным ненормативного акта, действий (бездействий) незаконными, должно доказать наличие защищаемого права или интереса с использованием мер, предусмотренных законодательством.

В порядке статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 20 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №326-ФЗ) медицинские организации имеют право получать средства за оказанную медицинскую помощь на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию (далее также - тарифы на оплату медицинской помощи) и в иных случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Вместе с тем, пунктом 5 части 2 статьи 20 Закона № 326-ФЗ установлена обязанность медицинских организаций использовать средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования.

Исходя из положений статей 2, 6, 10, 11, 13 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), средства обязательного медицинского страхования приравнены к бюджетным средствам, являются средствами бюджетной системы Российской Федерации, и к правоотношениям, связанным с использованием средств Фонда применяются положения БК РФ.

В статье 34 БК РФ указано, что принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности).

В статье 38 БК РФ закреплен принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, который означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

В силу части 1 статьи 147 БК РФ расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 306.4 БК РФ нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Частью 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ установлено, что за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 24.10.2013 №1648-О указал, что установление ответственности медицинских организаций за использование не по целевому назначению средств, перечисленных по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию (часть 9 статьи 39 Закона об обязательном медицинском страховании), не может рассматриваться как необоснованное ограничение прав медицинских организаций.

Федеральный законодатель, учитывая особое публичное предназначение средств обязательного медицинского страхования, установил специальную ответственность за нецелевое расходование указанных средств, определил уполномоченную организацию, контролирующую их целевое использование, а также установил размер ответственности для медицинских организаций, нарушающих предусмотренный порядок расходования соответствующих средств. Такая ответственность, в силу отсутствия специальных законодательных оговорок, применяется в равной мере ко всем медицинским организациям, виновным в нецелевом расходовании средств обязательного медицинского страхования. При этом размер штрафа зависит от размера средств, израсходованных нецелевым образом.

Оплата медицинской помощи по ОМС осуществляется согласно статье 30 Закона № 326-ФЗ по тарифам, установленным тарифным соглашением между органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, уполномоченным высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, территориальным фондом, страховыми медицинскими организациями, медицинскими профессиональными некоммерческими организациями, и профессиональными союзами медицинских работников. Структура тарифа на оплату медицинской помощи устанавливается названным Законом.

В соответствии с частью 7 статьи 35 Закона № 326-ФЗ структура тарифа на оплату медицинской помощи включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до ста тысяч рублей за единицу.

В Территориальной программе обязательного медицинского страхования на 2016 год на территории Вологодской области, утвержденной постановлением Законодательного Собрания Вологодской области от 27.01.2016 №16 (далее – Территориальная программа ОМС), структура тарифа определена аналогичным образом.

Тарифное соглашение по оплате медицинской помощи в системе обязательного медицинского страхования Вологодской области на 2016 год заключено 27.01.2016 между Департаментом здравоохранения области, ТФОМС Вологодской области, и представителями АО «Страховая компания «СОГАЗ-Мед», профсоюзов медицинских работников (Вологодская областная организация Профсоюза работников здравоохранения Российской Федерации), профессиональных медицинских ассоциаций ((Вологодская областная общественная организация «Ассоциация врачей»). Пунктом 7 раздела III названного Тарифного соглашения структура тарифа определена как в территориальной программе ОМС.

Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 №158н (Зарегистрировано в Минюсте России 03.03.2011 № 19998) утверждены Правила обязательного медицинского страхования (далее – Правила ОМС).

В силу пункта 158 Правил ОМС в расчет тарифов включаются затраты медицинской организации, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги) и потребляемые в процессе ее предоставления, и затраты, необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги).

Согласно пункту 158.1 Правил ОМС в составе затрат, непосредственно связанных с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги), учитываются следующие группы затрат:

- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда персонала, принимающего непосредственное участие в оказании медицинской помощи (медицинской услуги);

- затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги);

- затраты на амортизацию основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь), используемых при оказании медицинской помощи (медицинской услуги);

- иные затраты, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги).

Группы затрат могут быть дополнительно детализированы.

В пункте 158.2 Правил ОМС определено, что к затратам, необходимым для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемым непосредственно в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги), относятся затраты, которые невозможно отнести напрямую к затратам, непосредственно связанным с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги).

В порядке пункта 158.3 Правил ОМС в составе затрат, необходимых для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, выделяются следующие группы затрат:

- затраты на коммунальные услуги;

- затраты на содержание объектов недвижимого имущества, закрепленного за медицинской организацией на праве оперативного управления или приобретенным медицинской организацией за счет средств, выделенных ей учредителем на приобретение такого имущества, а также недвижимого имущества, находящегося у медицинской организации на основании договора аренды или безвозмездного пользования, эксплуатируемого в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги) (далее - затраты на содержание недвижимого имущества);

- затраты на содержание объектов движимого имущества (далее - затраты на содержание движимого имущества);

- затраты на приобретение услуг связи;

- затраты на приобретение транспортных услуг;

- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников медицинских организаций, которые не принимают непосредственного участия в оказании медицинской помощи (медицинской услуги) (административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала, не принимающего непосредственное участие в оказании медицинской помощи (медицинской услуги));

- затраты на амортизацию оборудования, непосредственно не используемого при оказании медицинской помощи (медицинской услуги);

- прочие затраты на общехозяйственные нужды.

Группы затрат могут быть дополнительно детализированы.

Пунктом 158.14 Правил ОМС регламентировано, что затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников медицинской организации, которые не принимают непосредственного участия в оказании медицинской помощи (медицинской услуги) (административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала, не принимающего непосредственное участие в оказании государственной услуги), определяются исходя из количества единиц по штатному расписанию, утвержденному руководителем медицинской организации, с учетом действующей системы оплаты труда.

Как следует из материалов дела, ТФОМС при проверке установлено и заявителем не оспаривается, что за счет средств ОМС обществом произведена оплата за услуги по управлению индивидуальному предпринимателю ФИО6 по договорам от 09.04.2015, от 09.04.2016 платежными поручениями от 25.01.2016, от 01.03.2016, от 24.03.2016, от 25.04.2016, от 19.05.2016 от 22.06.2016, от 25.07.2016, от 25.08.2016 (т.4 л.д.1-8) на общую сумму 2 312 903,23 руб.

По условиям названных договоров общество передало с 09.04.2015, а управляющий – индивидуальный предприниматель ФИО6 принял полномочия единоличного исполнительного органа ООО Центра гемодиализа «Бодрость». За осуществление управляющим полномочий единоличного исполнительного органа выплачивается вознаграждение в размере 300 000 руб. (т.4 л.д.21-30).

Договор от 09.04.2016 расторгнут с 22.08.2016 по решению единственного участника общества (т.1 л.д.120).

Право общества возлагать функции единоличного исполнительного органа на управляющего – индивидуального предпринимателя предусмотрено пунктом 14.1 Устава ООО Центра гемодиализа «Бодрость» (т.4 л.д.9-20) и по существу ответчиком не оспаривается. Доводы заявителя в этой части не имеют существенного значения.

Фонд пришел к выводу о нецелевом использовании средств ОМС на оплату услуг управляющего, поскольку указанные расходы не относятся к затратам, непосредственно связанным с оказанием медицинской помощи и потребляемым в процессе ее предоставления, и к затратам, необходимым для обеспечения деятельности в целом, но не потребляемым непосредственно в процессе оказания медицинской помощи.

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, суд соглашается с доводами ответчика с учетом следующих обстоятельств.

ООО Центр гемодиализа «Бодрость» создано по решению его учредителей и зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 13.01.2015 за основным государственным регистрационным номером 1153525000166.

С момента создания до 09.04.2015, а также после расторжения договора от 09.04.2016 – с 22.08.2016 и до момента проверки ТФОМС полномочия единоличного исполнительного органа общества возлагались на директора общества, в том числе с 13.01.2015 до 09.04.2015 – на ФИО6, что не оспаривается заявителем.

Согласно штатному расписанию ООО Центра гемодиализа «Бодрость» с 01.01.2016 в обществе предусмотрена должность директора с заработной платой 23 000 руб. в месяц, а также должность коммерческого директора с зарплатой в размере 92 000 руб. (т.4 л.д.39-42).

Приказом по организации от 16.08.2016 №07Ш утверждено новое штатное расписание, в соответствии с которым заработная плата директора составила 115 000 руб.

Управляющим ООО Центра гемодиализа «Бодрость» индивидуальным предпринимателем ФИО6 на период с 09.04.2015 по 01.04.2016 и с 01.04.2016 по 09.04.2017 выданы доверенности ФИО3, коммерческому директору общества, которым последний наделен, в том числе полномочиями единоличного исполнительного органа, перечисленными в Уставе общества. Переданные по доверенностям полномочия шире прав и обязанностей коммерческого директора по его должностной инструкции, утвержденной 01.04.2015 (т.4 л.д.37-38).

Как установлено Фондом и не оспаривается заявителем, ФИО6 проживает в г.Курске, в спорный период он осуществлял как предпринимательскую деятельность, так и руководство организациями на территории Курской области.

В подтверждение оказания услуг ФИО6 представлены акты выполненных работ (т.4 л.д.44-51), имеющие общий характер.

Из пояснительной записки общества (т.4 л.д.53) следует, что решение о делегировании полномочий управления обществом управляющему принято в целях повышения эффективности управления обществом, поскольку установлена гражданско-правовая ответственность управляющего вместо материальной ответственности должностного лица, и имелась возможность установления оплаты услуг с выплатой в согласованные сроки.

В дополнение в ходе судебного разбирательства в подтверждение факта оказания услуг ФИО6. представлены отчет об оказанных услугах от 22.08.2016 (т.1 л.д.124-128), объяснения ФИО6 и ФИО3 (т.1 л.д.130-135), первичные и отчетные документы по хозяйственной деятельности общества (т.1 л.д.138-150, т.2 л.д.1-68, т.3 л.д.8-71).

Из содержания пунктов 156-158.16 Правил ОМС в совокупности следует, что за счет средств ОМС подлежат оплате услуги административно-управленческого персонала, не принимающего непосредственное участие в оказании государственной услуги, исходя из количества единиц по штатному расписанию, утвержденному руководителем медицинской организации, с учетом действующей системы оплаты труда.

Следовательно, использование средств ТФОМС на оплату услуг административно-управленческого персонала в размере, не предусмотренном действующей в медицинской организации системой оплаты труда, является нецелевым использованием бюджетных средств.

Кроме того, оплата услуг управляющего по исполнению функций единоличного исполнительного органа вновь созданного общества, имеющего 36,25-38,25 штатных единиц, в размере 300 000 руб. при установленной штатным расписанием тарифной ставке директора 20 000 руб., не отвечает закрепленному в БК РФ принципу эффективности использования бюджетных средств.

Вместе с тем, принимая во внимание указанные положения, объем и характер оказанных управляющим услуг, подтвержденный представленными доказательствами, суд считает, что имеются основания для квалификации договоров управления в качестве мнимой сделки, заключенной с целью неправомерного изъятия денежных средств Фонда.

Исходя из положений статей 10, 170 ГК РФ, разъяснений в пунктах 1 и 86 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» формальное исполнение сделки не препятствует квалификации ее в качестве ничтожной.

С учетом изложенного, средства ОМС израсходованы ООО Центром гемодиализа «Бодрость» на цели, не предусмотренные территориальной программой, тарифным соглашением.

Таким образом, ТФОМС правомерно указал в оспариваемом акте на нецелевое расходование бюджетных средств территориального фонда в размере 2 312 903 руб. 23 коп. и наличие у медицинской организации обязанности восстановить в бюджет территориального фонда средств в указанной сумме, а также уплатить штраф в размере 10%, а также пени в случае неуплаты в бюджет указанных средств.

В части использования обществом суммы 147 831,51 руб. суд приходит к следующим выводам.

Факт использования средств ОМС в указанной сумме на цели, не связанные обязательным медицинским страхованием, восстановления этих средств в полном объеме на расчетный счет ОМС платежными поручениями от 11.01.2017 №1, от 16.03.2017 №8222, от 06.11.2017 №8847 и последующего использования на цели ОМС подтверждается материалами дела и лицами, участвующими в деле не оспаривается.

Исправление выявленных ошибок в бухгалтерском учете предусмотрено Федеральным законом от 06.12.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных учреждений), утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 №157н.

Ответчик не ссылается на несоблюдение обществом установленного порядка исправления выявленных ошибок.

Фактическое восстановление обществом на счете ОМС использованных не по целевому назначению средств за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, исключает возможность перечисления спорных средств заявителем в бюджет, поскольку означает не возврат их в бюджет, а изъятие денежных средств, принадлежащих медицинской организации, то есть применение к ней штрафных санкций, которые законодательством не предусмотрены.

Восстановление денежных средств на счете ОМС общества, а не в бюджет Фонда непосредственно не изменяет правовую природу этих средств в качестве бюджетных и особый порядок их использования, подлежащий контролю Фондом.

Следовательно, у ТФОМС Вологодской области не имелось правовых оснований для взыскания с ООО Центра гемодиализа «Бодрость» в качестве денежных средств, использованных не по целевому назначению, 147 831 руб. 51 коп.

Вместе с тем, восстановление средств на лицевом счете ОМС не исключает признание израсходованных проверяемым лицом сумм нецелевым использованием средств и влечет за собой привлечение общества к ответственности, предусмотренной частью 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ, в виде уплаты штрафа.

В связи с этим суд не усматривает оснований для изменения обжалуемого акта в части требования об уплате штрафа в размере 10% от названной суммы.

При этом требование об уплате пеней на указанную сумму нецелевого расходования бюджетных средств также является неправомерным. Пунктом 2 требования в акте от 24.08.2018 установлена обязанность медицинской организации уплатить пени на сумму нецелевого использования средств 147 831 руб. 51 коп. за период, исчисляемый с момента истечения 10 рабочих дней после подписания акта от 24.08.2018. Судом установлено, что на момент проверки оснований для восстановления в бюджет ТФОМС указанной суммы не имелось, поэтому применение ответственности в виде начисления пеней за несвоевременное восстановление таких средств не соответствует положения Закона № 326-ФЗ.

Аналогичная правовая позиция изложена в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 14.08.2018 № 307-ЭС18-11075 по делу № А21-5073/2017, от 19.05.20156 №306-КГ16-4659 по делу №А5510292/2015.

На основании части 11 статьи 40 Закона № 326-ФЗ территориальный фонд в порядке, установленном Федеральным фондом, вправе осуществлять контроль за деятельностью страховых медицинских организаций путем организации контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, проводить медико-экономический контроль, медико-экономическую экспертизу, экспертизу качества медицинской помощи, в том числе повторно, а также контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями.

Приказом ФФОМС от 16.04.2012 № 73 (Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2012 № 23953) утверждено Положение о контроле за деятельностью медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования территориальными фондами обязательного медицинского страхования (далее – Положение №73).

Существенных нарушений порядка проведения проверки суд не усматривает.

Акт проверки от 24.08.2018, содержащий подписи проверяющих лиц, представлен для подписания медицинской организации, а после рассмотрения возражений общества – утвержден директором ТФОМС и направлен обществу.

В ходе судебного разбирательства не нашел подтверждения факт незаконного возложения на заявителя каких-либо обязанностей, создания каких-либо препятствий в осуществлении экономической деятельности учреждения.

В связи с этим, требования ООО Центра гемодиализа «Бодрость» не подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб., перечисленной заявителем в бюджет платежным поручением от 19.09.2018 №10079, подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 201, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области

р е ш и л:

признать не соответствующими Федеральному закону от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» и недействительными пункты 1 и 2 акта государственного учреждения Территориального фонда обязательного медицинского страхования по Вологодской области о результатах плановой комплексной проверки от 24.08.2018 в части требования восстановить в бюджет территориального фонда средства в сумме 147 831 руб. 51 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Государственному учреждению Территориальному Фонду обязательного медицинского страхования Вологодской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью Центра гемодиализа «Бодрость».

Взыскать с государственного учреждения Территориального Фонда обязательного медицинского страхования Вологодской области (местонахождение: <...>; основной государственный регистрационный номер 1023500870161) в пользу общества с ограниченной ответственностью Центра гемодиализа «Бодрость» (местонахождение: <...>; основной государственный регистрационный номер 1153525000166) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.

В части признания недействительным акта государственного учреждения Территориального Фонда обязательного медицинского страхования Вологодской области решение суда подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.

Судья А.Е.Мамонова