Решение от 6 ноября 2018 г. по делу № А46-14544/2018

РЕШЕНИЕ

№ дела А46-14544/2018
06 ноября 2018 года
город Омск


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Солодкевича И.М. при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании, состоявшемся 25 октября – 1 ноября 2018 года, дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя 304552509000015, идентификационный номер налогоплательщика 552500003961) к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (основной государственный регистрационный номер 1025500739450, идентификационный номер налогоплательщика 5500000054, место нахождения: 644099, <...>) о признании решений № 1662 и № 1663 от 30.07.2018 частично недействительными,

при участии в судебном заседании:

от индивидуального предпринимателя ФИО2 – ФИО3 (доверенность от 16.08.2018 сроком действия 1 год, паспорт);

от государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области – ФИО4 (доверенность от 17.02.2018 сроком действия 3 года, удостоверение),

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее также – заявитель, плательщик) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением к государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Нововаршавском районе Омской области (межрайонное) (далее также – УПФР в Нововаршавском районе Омской области (межрайонное), заинтересованное лицо) о признании недействительными решений №№ 5, 6 от 09.08.2018.

Определением от 02.10.2018 произведена замена заинтересованного лица на государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (далее также – ОПФР по Омской области, отделение).

До завершения судебного разбирательства судом принято изменение предмета требований и уменьшение их размера, заявителем недействительными сочтены решения ОПФР по Омской области от 30.07.2018 за № 1662 в части отказа в возврате 38 255 р. 65 к. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – страховые взносы) за 2015 г., 2 014 р. 80 к. пеней за их несвоевременную уплату и за № 1663 в части отказа в возврате 29 552 р. 33 к. страховых взносов за 2014 г., 5 071 р. 07 к. пеней за их несвоевременную уплату.

Требования в этом виде и размере плательщиком поддержаны по основаниям, изложенным в заявлении, заинтересованным лицом – не признаны по мотивам, приведённым в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

ФИО2 11.09.1996 зарегистрирована Администрацией Нововаршавского района Омской области индивидуальным предпринимателем, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Омской области, являлась в 2014 г., применяя упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, плательщиком ЕНВД, в 2015 г. – только плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а также плательщиком страховых взносов, пребывая в этом качестве на учёте в УПФР в Нововаршавском районе Омской области (межрайонное).

Согласно представленным налоговым декларациям индивидуальным предпринимателем ФИО2 получен доход за 2014 г. – 5 031 322 р., в том числе 3 175 217 р. по УСН, 1 856 105 р. по ЕНВД, за 2015 г. – 4 125 605 р. Расходы заявителя составили: за 2014 г. – 2 955 233р., за 2015 г. – 3 841 837 р.

Уплата страховых взносов за 2014, 2015 гг. в виде фиксированного платежа в размере, предусмотренном пунктом 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах), произведена плательщиком своевременно, что не оспорено заинтересованным лицом.

Сверх их суммы индивидуальным предпринимателем ФИО2 по требованиям УПФР в Нововаршавском районе Омской области (межрайонное) № 065S01160079414 от 26.08.2016, № 065S01160095433 от 30.09.2016, уплачено: за 2014 г. – 47 313 р. 22 к. страховых взносов (платёжное поручение № 223 от 11.10.2016), 8 223 р. 03 к. пеней (платёжное поручение № 224 от 11.10.2016), за 2015 г. – 38 265 р. 05 к. страховых взносов (платёжное поручение № 194 от 12.09.2016), 2 014 р. 80 к. пеней (платёжное поручение № 193 от 12.09.2016).

Полагая, что страховые взносы за 2014, 2015 гг. и пени за несвоевременную их уплату в указанных выше суммах уплачены им излишне, плательщик 16.07.2018 подал в УПФР в Нововаршавском районе Омской области (межрайонное) заявления об их возврате.

Решениями ОПФР по Омской области № 1662 и № 1663 от 30.07.2018 в возврате названных сумм отказано со ссылкой на отсутствие для этого оснований, о чём плательщик проинформирован сформированным для этой цели уведомлениями УПФР в Нововаршавском районе Омской области (межрайонное) № 5 и № 6 от 09.08.2018.

Индивидуальный предприниматель ФИО2, посчитавшая эти решения в части противоречащим Закону о страховых взносах в его истолковании, данном Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении № 27-П от 30.11.2016, обратилась в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

Заинтересованным лицом, возразившим на требование, указано, что страховые взносы, поступившие от заявителя в бюджет ПФ РФ, определены в соответствии с Законом о страховых взносах, что исключает вывод об их излишней уплате.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30.11.2016 во внимание принято быть не может, поскольку изложенная в нём правовая позиция подлежит применению со дня официального опубликования этого постановления – 02.12.2016, учитывая, что в нём указание на иное отсутствует. Стоит учитывать, что уплаченные заявителем страховые взносы учтены (разнесены) на его индивидуальном лицевом счёте.

Суд удовлетворяет требования индивидуального предпринимателя ФИО2, основываясь на следующем.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона о страховых взносах плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу части 1.1 статьи 14 Закона о страховых взносах размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом 3 части 8 статьи 14 Закона о страховых взносах предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Пунктом 4 части 8 статьи 14 Закона о страховых взносов определено, что для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, – доход учитывается в соответствии со статьей 346.29 НК РФ.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона о страховых взносах и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П содержит общую правовую позицию, толкование им Закона о страховых взносах обязательно для любого правоприменителя и должно учитываться при рассмотрении любого спора (вне зависимости от времени его возникновения), касающегося исчисления страховых взносов, в том числе за 2014, 2015 гг. Иное противоречит части 5 статьи 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 года № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации», в силу которой суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (а настоящее дело рассматривается после вступления в силу означенного выше Постановления) не вправе применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении. Нет оснований для неприменения этой позиции к плательщикам налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), ЕНВД.

Исходя из этого, учитывая доход, полученный заявителем и понесённые им расходы за каждый из названных выше отчётных периодов, сумма страховых взносов, подлежавших уплате за каждый из этих периодов свыше фиксированного размера, предусмотренного пунктом 1 части 1.1 статьи 14 Закона о страховых взносах, равняется: за 2014 г. – не 47 313 р. 22 к., а 17 760 р. 89 к., за 2015 г. – не 38 255 р. 65 к., а 0 р., в связи с чем страховые взносы в отсутствии наличия у него недоимки по страховым взносам в силу статьи 26 Закона о страховых взносах – до 01.01.2017, а после этой даты и в соответствии со статьёй 21 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – ФЗ от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ), должны были быть возвращены плательщику в сумме 29 552 р. 33 к. за 2014 г., в сумме 38 255 р. 65 к. за 2015 г. как излишне взысканные с пенями в размере 5 071 р. 07 к., начисленными на страховые взносы за 2014 г., 2 014 р. 80 к. – на страховые взносы за 2015 г., взысканными совместно с ними, тогда как в этом ему решениями ОПФР по Омской области №№ 1662, 1663 от 30.07.2018 неправомерно было отказано.

В этой связи суд усматривает необходимую в силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) совокупность условий для признания решений отделения в оспоренной заявителем части недействительным и на основании пункта 3 части 5 статьи 201 АПК РФ возлагает на ОПФР по Омской области согласно статье 21 ФЗ от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ, учитывая положение о комиссии по рассмотрению вопросов, связанных с принятием решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, утверждённое приказом ОПФР по Омской области № 21 от 20.01.2017, в соответствии с которым полномочие на принятие решений о возврате излишне уплаченных и взысканных страховых взносов отделение оставляет за собой, обязанность в течение десяти рабочих дней с момента вступления настоящего судебного акта в законную силу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне взысканных с него страховых взносов за 2014-2015 гг., пеней за их несвоевременную уплату и на следующий день после его принятия направить в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области.

То, что сумма излишне взысканных страховых взносов за 2014, 2015 гг. и пеней учтена, по утверждению заинтересованного лица, на индивидуальном лицевом счёте заявителя как застрахованного лица, не препятствовало их возврату при своевременном исполнении УПФР в Нововаршавском районе Омской области (межрайонное) обязанностей, возложенных на него (части 7, 8 статьи 27 Закона о страховых взносах), в связи с чем суд не придаёт этому обстоятельству юридического значения. Но при этом суд отмечает отсутствие в деле доказательств, указывающих на наличие этого обстоятельства фактически.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования индивидуального предпринимателя ФИО2, вследствие чего относит по правилам части 1 статьи 110, части 1 статьи 112 АПК РФ на ОПФР по Омской области 600 р. судебных в силу статьи 101 АПК РФ расходов в виде государственной пошлины, уплаченной индивидуальным предпринимателем ФИО2 за рассмотрение заявления при обращении с ним (чек-ордер от 24.08.2018).

Государственная пошлина в размере 2 400 р., уплаченная по тому же платёжному документу, подлежит возврату индивидуальному предпринимателю ФИО2 на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ из федерального бюджета ввиду того, что рассмотрение поданного ею заявления облагается государственной пошлиной в размере 600 р. (подпункт 3 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ), тогда как таковая внесена им в федеральный бюджет в размере 3 000 р.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем Российской Федерации,

решил:

требования индивидуального предпринимателя ФИО2 к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области о признании решений № 1662 и № 1663 от 30.07.2018 частично недействительными удовлетворить.

Признать решение государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области № 1662 от 30.07.2018 в части отказа в возврате 38 255 рублей 65 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2015 год, 2 014 рублей 80 копеек пеней за их несвоевременную уплату, решение государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области № 1663 от 30.07.2018 в части отказа в возврате 29 552 рублей 33 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014 год, 5 071 рубля 07 копеек пеней за их несвоевременную уплату недействительными как не соответствующие Федеральному закону от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Обязать государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в течение десяти рабочих дней с момента вступления настоящего решения в законную силу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне взысканных 67 807 рублей 98 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014, 2015 годы, 7 085 рублей 87 копеек пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014, 2015 годы и не позднее одного рабочего дня направить его в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области.

Взыскать с государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 600 рублей государственной пошлины.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из федерального бюджета 2 400 рублей государственной пошлины, уплаченной излишне по чеку-ордеру от 24.08.2018.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

СудьяИ.М. Солодкевич