Решение от 4 февраля 2022 г. по делу № А68-10086/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

300041, Россия, Тульская область, г.Тула, Красноармейский проспект, д.5.

тел./факс (4872) 250-800; e-mail: а68.info@arbitr.ru; http://www.tula.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Тула Дело№ А68-10086/2021

Резолютивная часть решения объявлена «03» февраля 2022 года

Полный текст решения изготовлен «04» февраля 2022 года

Арбитражный суд Тульской области в составе судьи Елисеевой Л.В.,

при ведении протокола судебного заседания: секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Тульской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Федеральному казенному учреждения «Колония-поселение № 8 Управления Федеральной службы исполнения наказания по Тульской области» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании штрафа в размере 3 500 руб.,

при участии в заседании:

от заявителя – не явились, извещены,

от ответчика – представитель ФИО2 по доверенности от 05.07.2021 № 73/ТО/48-1, диплом,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Узловая Тульской области (межрайонное) (далее – УПФР в г. Узловая Заявитель) обратилось в суд с заявлением о взыскании с Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 8 Управления Федеральной службы исполнения наказания по Тульской области» (далее – ФКУ КП-8 УФСИН России по Тульской области, Ответчик) штрафных санкций за непредставление страхователем в установленный срок сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за октябрь и ноябрь 2020 года в размере 3 500 руб.

Ответчик требования заявителя не признает по основаниям, изложенным в отзыве.

Определением от 13.01.2022 суд в порядке ст. 48 АПК РФ произвел замену Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Узловая Тульской области (межрайонное) на его правопреемника – Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Тульской области.

Заявитель в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Спор рассмотрен в порядке ст. 156 АПК РФ в отсутствие заявителя.

Из материалов дела следует, что 13.11.2020 ФКУ КП-8 УФСИН России по Тульской области представило в УПФР по г. Узловая сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь 2020 года.

Указанная отчетность была представлена с ошибкой в заполнении реквизитов в отношении 6 застрахованных лиц, а именно согласно протокола проверки отчетности за октябрь 2020 года допущены ошибки в указании ФИО.

В этот же день страхователю по телекоммуникационным каналам связи в УКЭП было направлено уведомление об обнаружении и устранении несоответствий, в котором в соответствии с ч. 5 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) предложено в пятидневный срок (до 23.11.2020 включительно) представить уточненные индивидуальные сведения.

Ссылаясь на то, что по состоянию на 24.11.2020 исправленные сведения страхователем не представлены, что является нарушением п. 2.2. ст. 11 Закона № 27-ФЗ, заявителем 21.12.2020 был составлен Акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 081S18200010179.

Решением руководителя УПФР в г. Узловая от 09.02.2021 № 081S19210000994 Ответчик привлечен к ответственности по п. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в сумме 3 000 руб. (500 руб. * 6 чел.).

11.01.2021 ФКУ КП-8 УФСИН России по Тульской области представило в УПФР в г. Узловая дополнительные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» за ноябрь 2020 года в отношении 1 застрахованного лица, отсутствующего в первоначально направленной отчетности за указанный период.

Управлением проведена проверка представленного отчета.

В ходе проверки установлен факт нарушения заявителем срока представления отчета, установленного п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ), о чем составлен акт № 081S18210002128.

Решением руководителя Управления от 23.03.2021 № 081S19210002877 Ответчик привлечен к ответственности по п. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в сумме 500 руб. (500 руб. * 1 чел.).

На основании данных решений Ответчику направлены требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 081S01210001768 от 10.03.2021 и № 081S01210003502 от 20.04.2021.

Поскольку в установленный срок штрафы не были уплачены в добровольном порядке, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Проанализировав материалы дела, суд пришел к выводу, что требования заявителя удовлетворению не подлежат.

При этом суд исходит из следующего.

Исходя из преамбулы Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон № 27-ФЗ), настоящий Федеральный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах Российской Федерации, постоянно или временно проживающих (пребывающих) на территории Российской Федерации иностранных гражданах и лицах без гражданства в целях обеспечения реализации их прав в системе обязательного пенсионного страхования, учета сведений о трудовой деятельности, а также в целях предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций.

В силу статьи 1 Федерального закона № 27-ФЗ страхователи - юридические лица, в том числе иностранные, и их обособленные подразделения; международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации (в отношении застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»); семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, осуществляющие традиционную хозяйственную деятельность; крестьянские (фермерские) хозяйства; граждане, в том числе иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, и индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы. В целях настоящего Федерального закона органы службы занятости в отношении безработных, а также организации, в которых лица, осужденные к лишению свободы, привлекаются к труду, приравнены к понятию «страхователь».

В соответствии с п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации № 83п от 01.02.2016 «Сведения о застрахованных лицах» (действовавшей в период представления спорной отчетности).

Следовательно, отчетность по форме СВЗ-М за октябрь 2020 года должна была быть представлена в Управление не позднее 16.11.2020 (15.11.2020 – выходной день) и 15.12.2020 соответственно.

На основании ч. 3 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Таким образом, для привлечения страхователя к ответственности на основании части 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ необходимо доказать, что страхователь, имея обязанность по представлению органу Пенсионного фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета, не исполнил данную обязанность либо исполнил ее ненадлежащим образом, представив в фонд сведения с нарушением установленного срока либо неполные (недостоверные) сведения, не позволяющие вести индивидуальный (персонифицированный) учет.

В силу статьи 15 Федерального закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Согласно п. 38 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утв. приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н (далее – Инструкция № 211н) при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

В соответствии с п. 40 Инструкции № 211н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Из материалов дела следует, что 13.11.2020 ФКУ КП-8 УФСИН России по Тульской области представило в УПФР по г. Узловая сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь 2020 года.

Указанная отчетность была представлена с ошибкой в заполнении реквизитов в отношении 6 застрахованных лиц, а именно согласно протокола проверки отчетности за октябрь 2020 года допущены ошибки в указании ФИО.

В этот же день страхователю по телекоммуникационным каналам связи в УКЭП было направлено уведомление об обнаружении и устранении несоответствий, в котором в соответствии с ч. 5 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) предложено в пятидневный срок (до 23.11.2020 включительно) представить уточненные индивидуальные сведения.

Ссылаясь на то, что по состоянию на 24.11.2020 исправленные сведения страхователем не представлены, что является нарушением п. 2.2. ст. 11 Закона № 27-ФЗ, заявителем 21.12.2020 был составлен Акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 081S18200010179.

Решением руководителя УПФР в г. Узловая от 09.02.2021 № 081S19210000994 Ответчик привлечен к ответственности по п. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в сумме 3 000 руб. (500 руб. * 6 чел.).

Между тем, из материалов дела следует, что Ответчик 17.11.2020 представил в УПФР в г. Узловая уточненные индивидуальные сведения в отношении спорных 6 человек за октябрь 2020 года (л.д. 79-82).

При этом суд отмечает, что из уведомлений об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, следует, что страхователь, представляя уточненные сведения в отношении спорных 6 человек за октябрь 2020 года, указал, что дополняющая форма представляется за ноябрь 2020 года.

Представитель ответчика в судебном заседании пояснил, что период «ноябрь 2020 года» в уведомлениях указан ошибочно. Фактически уточненные сведения представлялись в отношении тех 6 застрахованных лиц, которые были указаны заявителем в уведомлении об обнаружении и устранении несоответствий.

Суд принимает во внимание указанные доводы ответчика.

Суд исходит из того, что ответчик 17.11.2020 не мог представить и не представлял уточненные сведений по форме СЗВ-М за ноябрь 2020 года, так как данный отчетный период на этот момент не закончился. Доказательства того, что ответчику в отношении спорных 6 человек необходимо было представить уточненные сведения за какие-либо иные периоды (кроме октября 2020 года) в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, суд полагает, что у органа ПФР отсутствовали основания полагать, что 17.11.2020 сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) в отношении 6 человек, поданы за ноябрь 2020 года, а не за октябрь 2020 года, поскольку в этом случае они подлежали направлению по окончании данного периода.

При указанных обстоятельствах суд полагает, что ответчик своевременно представил в УПФГ в г. Узловая уточненные (исправленные) индивидуальные сведения о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, и в его действиях в указанной части отсутствует состав вменяемого правонарушения.

Из материалов дела также следует, что 11.01.2021 ФКУ КП-8 УФСИН России по Тульской области представило в УПФР в г. Узловая дополнительные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» за ноябрь 2020 года в отношении 1 застрахованного лица, отсутствующего в первоначально направленной отчетности за указанный период.

Управлением проведена проверка представленного отчета.

В ходе проверки установлен факт нарушения заявителем срока представления отчета, установленного п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ), о чем составлен акт № 081S18210002128.

Решением руководителя Управления от 23.03.2021 № 081S19210002877 Ответчик привлечен к ответственности по п. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в сумме 500 руб. (500 руб. * 1 чел.).

Как указывалось выше, в силу статьи 15 Федерального закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

При этом статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения Управлением, и представить достоверные сведения (уточненные и/или исправленные).

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Согласно пункту 40 Инструкции № 211н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Кроме того, Инструкция № 211н дополнена положением о том, что в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок (абзац 4 пункта 40 Инструкции № 211н).

Между тем, суд исходит из того, что положения статьи 15 Федерального закона № 27-ФЗ предоставляют страхователю право на представление дополнительных сведений, то есть, и в отношении лиц, которые ранее не были указаны в исходной форме.

Более того, основания для привлечения к ответственности устанавливаются федеральным законом, в то же время соответствующие изменения в статьи 15 и 17 Федерального закона № 27-ФЗ законодателем не вносились.

Следовательно, принятием новой Инструкции № 211н не могли быть установлены новые основания для привлечения к ответственности, а ранее сложившаяся судебная практика сохраняет свою актуальность.

В целом по смыслу статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 № 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

Поэтому в случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в установленный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ, не применяются. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Таким образом, при решении вопроса о привлечении к ответственности следует учитывать поведение страхователя, направленное на исправление обнаруженных ошибок в представленной в орган Пенсионного фонда Российской Федерации отчетности. Такой правоприменительный подход направлен на стимулирование заинтересованности страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, а также обеспечение более оперативной обработки сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации и, как следствие, полноту и достоверность сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Анализ приведенных положений действующего законодательства об индивидуальном (персонифицированном учете) в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет сделать вывод о том, что к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования привлечению подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по выявлению и устранению ошибок, несоответствий в предоставленных сведениях либо самостоятельно (до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации) либо в срок, установленный в направленном органом Пенсионного фонда Российской Федерации уведомлении о представлении соответствующих исправлений (дополнений).

В этой связи, при рассмотрении вопроса о правомерности привлечения заявителя оспариваемым решением к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования необходимо принимать во внимание, в том числе, конкретные фактические обстоятельства, которые могут быть оценены в качестве исключающих вину лица в совершении вменяемого правонарушения.

Материалами дела подтверждается, что в направленных первоначально 11.12.2020 (в установленный законом срок) сведениях о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2020 года отсутствовали сведения в отношении 1 застрахованного лица.

При этом 11.01.2021 страхователем были направлены в орган Пенсионного фонда дополнительные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М со статусом «дополняющая» за ноябрь 2020 года в отношении отсутствующего 1 застрахованного лица.

Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Управлением, ответчик реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления дополнительных сведений за этот период, что позволяет не применять к нему финансовые санкции, предусмотренные ч. 3 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Лишение права страхователя при выявлении ошибок в ранее представленных сведениях на их уточнение не соответствует понятию юридической ответственности, которая представляет собой претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

Целью назначения наказания за нарушение требований законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете является предупреждение совершения новых правонарушений (как самим правонарушителем, так и другими лицами), а также обеспечение полноты и достоверности сведений индивидуального (персонифицированного) учета, используемых для назначения страховой и накопительной пенсий согласно пенсионному законодательству Российской Федерации.

Представление формы СЗВ-М (дополняющей) после самостоятельного выявления расхождений свидетельствует о добросовестном поведении лица.

Таким образом, действия ответчика в спорном случае не образуют состав правонарушения, предусмотренный частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении требований заявителя должно быть отказано.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований заявителя отказать.

Решение может быть обжаловано в Двадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.



Судья Л.В.Елисеева