Решение от 10 апреля 2018 г. по делу № А54-9628/2017

Арбитражный суд Рязанской области

ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108;

http://ryazan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А54-9628/2017
г. Рязань
10 апреля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 05 апреля 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 10 апреля 2018 года.

Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи Шишкова Ю.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Рязанской области (ОГРН <***>; Рязанская область, г. Сасово)

к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 317623400040213; Рязанская область, г. Сасово),

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, - Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации по Сасовскому району Рязанской области (межрайонное) (ОГРН <***>; Рязанская область, г. Сасово),

о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 19356,48 руб., пени в сумме 1107,84 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 3697,80 руб., пени в сумме 211,64 руб.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом;

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом;

от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом;

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Рязанской области обратилась в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 19356,48 руб., пени в сумме 1107,84 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 3697,80 руб., пени в сумме 211,64 руб.

Определением суда от 11.12.2017 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон. Также указанным определением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации по Сасовскому району Рязанской области (межрайонное).

Определением от 08.02.2018 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

Представители лиц, участвующих в деле, в судебное разбирательство не явились. В соответствии со ст. 156, ч. 2 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривалось в отсутствии лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени предварительного судебного заседания в порядке, предусмотренном ст. 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 27.05.2013 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 313623214700012.

13 марта 2017 года ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя.

06 октября 2017 года ФИО2 снова был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 317623400040213.

Согласно сведениям, переданным органом ПФ РФ, по состоянию на 01.01.2017 за ФИО2 числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 19356 руб. 48 коп., пени в сумме 1107 руб. 84 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 3697 руб. 80 коп., пени в сумме 211 руб. 64 коп.

Инспекция требованием от 10.07.2017 №13615 предложила предпринимателю в срок до 28.07.2017 перечислить в добровольном порядке указанную недоимку.

В связи с неисполнением предпринимателем указанного требования, инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании недоимки в общей сумме 24373 руб. 76 коп.

Рассмотрев и оценив материалы дела, арбитражный суд считает, что заявленное требование удовлетворению не подлежит. При этом суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 4 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражные суды рассматривают споры и иные дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее по тексту - Закон № 167-ФЗ), пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, в спорный период регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон о страховых взносах, Закон № 212-ФЗ).

Статьей 18 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Статьей 28 Закона № 167-ФЗ установлено, что страхователи - индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа, размер которого определяется в соответствии с Законом № 212-ФЗ.

Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 указанной статьи.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 тысяч рублей, страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию уплачивается им в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 14.12.2015 № 376-ФЗ с 01.01.2016 минимальный размер оплаты труда установлен в размере 6 204 рубля.

На основании пункта 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ тариф при исчислении страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 26 процентов, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

Таким образом, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в Пенсионный фонд в 2016 году составляет 19356 руб. 48 коп., в ФОМС - 3697 руб. 80 коп.

По состоянию на 01.01.2017 у предпринимателя ФИО2 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в сумме 19356 руб. 48 коп., пени в сумме 1107 руб. 84 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 3697 руб. 80 коп., пени в сумме 211 руб. 64 коп.

В соответствии с Федеральным законом от 03.06.2016 №250-ФЗ с 01 января 2017 года утратил силу Федеральный закон от 27.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В этой связи органы ПФР передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года (п. 1 ст. 19).

В силу п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФ РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса. Аналогичный порядок применяется также при взыскании страховых взносов и пеней.

Так, исходя из анализа совокупности положений статей 45-47 Налогового кодекса Российской Федерации, выставление налоговым органом требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа расценивается как первая стадия принудительного взыскания налогов и пеней.

Со сроком направления требования, установленным статьей 70 Кодекса, связано исчисление сроков принудительного взыскания недоимки и пеней, истечение которых препятствует принудительному взысканию задолженности с налогоплательщика.

При этом в силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ установлено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Таким образом, с учетом положений ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате недоимки по страховым взносам за 2016 год должно быть выставлено инспекцией не позднее 31.03.2017.

В силу положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета страхователя, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов страхователя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Исходя из системного толкования статей 46, 47, а также статей 69 - 70 Налогового кодекса Российской Федерации, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по страховым взносам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк, и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенный порядок принудительного взыскании налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание недоимок.

Кроме того, совокупность положений статей 44-47, 68, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод о том, что реализация налоговым органом права на бесспорное взыскание недоимки возможна исключительно при возникновении у страхователя обязанности по уплате страховых взносов и неисполнении данной обязанности в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок.

Приведенные арбитражным судом нормы положений статей 44-47, 68, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают порядок принудительного взыскания недоимки по страховым взносам и пени.

При этом срок направления требования, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не является пресекательным. Между тем, выставление требования с нарушением сроков не может служить безусловным основанием для продления сроков, установленных ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе и для обращения в суд с иском о взыскании недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Как установлено судом, инспекцией 10.07.2017 выставлено требование №13615 об уплате спорной недоимки.

Как уже указывалось ранее с учетом положений ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам за 2016 год должно быть выставлено инспекцией не позднее 31.03.2017.

В соответствии с частью 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, с учетом положений пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате недоимки по страховым взносам за 2016 год должно быть исполнено не позднее 14.04.2017.

Поскольку инспекцией решение о взыскании недоимки за счет денежных средств страхователя на счетах в банке не принималось, инспекции в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должна была обратиться в суд с соответствующим иском не позднее 16.10.2017 (с учетом выходных дней).

Фактически инспекция обратилась в суд 08 декабря 2017 года, то есть с пропуском срока, установленного п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, сам факт утраты статуса предпринимателя и последующее его приобретение не может служить основанием для нарушения сроков, установленных ст.ст. 46, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд налоговым органом не заявлено.

При таких обстоятельствах и поскольку инспекцией пропущен срок на обращение в суд, в удовлетворении заявленного требования следует отказать.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина относятся на заявителя. Однако в силу статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации взысканию не подлежит, поскольку налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Рязанской области (ОГРН <***>; Рязанская область, г. Сасово) о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 317623400040213; Рязанская область, г. Сасово) задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 19356 руб. 48 коп., пени в сумме 1107 руб. 84 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в сумме 3697 руб. 80 коп., пени в сумме 211 руб. 64 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, через Арбитражный суд Рязанской области может быть подана кассационная жалоба в случаях, порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Судья Ю.М. Шишков