Решение от 28 декабря 2018 г. по делу № А13-11204/2018

472/2018-161865(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ул. Герцена, д. 1 «а», Вологда, 160000

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А13-11204/2018
город Вологда
27 декабря 2018 года


Резолютивная часть решения объявлена 19 декабря 2018 года. Полный текст решения изготовлен 27 декабря 2018 года.

Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Шестаковой Н.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области и государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда в Тотемском районе Вологодской области (межрайонное) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 59 754 руб. 60 коп.,

при участии ФИО2, представителя заявителя ФИО3 по доверенности 10.08.2018, представителя инспекции ФИО4 по доверенности от 04.06.2018, представителя управления ФИО5 по доверенности от 15.09.2017,

у с т а н о в и л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области (далее - инспекция) и к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда в Тотемском районе Вологодской области (межрайонное) (далее - управление) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 59 754 руб. 60 коп., в том числе, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС) в сумме 8960 руб. 34 коп., пеням в сумме 5069 руб. 20 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии в сумме 24 371 руб.

44 коп., пеням в сумме 11 936 руб. 62 коп., страховым взносам на обязательное

пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной части пенсии в сумме 7495 руб. 20 коп., пеням в сумме 1921 руб. 80 коп.

Инспекция и управление в отзывах на заявление отразили периоды образования переданной органами Пенсионного фонда Российской Федерации задолженности.

Исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, согласно акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от 28.04.2018 № 68 по состоянию на 31.12.2017 предприниматель имеет задолженность по страховым взносам и пеням в общей сумме 59 754 руб. 60 коп. По мнению заявителя, указанная задолженность образовалась в период до 01.01.2015 и подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

В силу части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом. Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 названного Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 названной статьи (части 2, 3 статьи 18 Закона № 212-ФЗ).

По правилам статьи 23 Закона № 212-ФЗ недоимка, пени, штрафы, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказалось невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Таким нормативным правовым актом является постановление Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по

начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям», которое содержит исчерпывающий перечень оснований и документов для признания задолженности безнадежной.

Подпунктом «г» пункта 1 названного Постановления установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженность по начисленным пеням и штрафам в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Признание недоимки по страховым взносам, соответствующих сумм пеней и штрафа безнадежными к взысканию по вышеуказанному основанию предполагает установление в судебном порядке обстоятельств утраты соответствующим органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания последней.

В соответствии с частями 1, 2 и 5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов по решению органа контроля за уплатой страховых взносов, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно частям 5.4 и 5.5 статьи 19 названного Закона в случае пропуска указанного срока орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов причитающейся к уплате суммы страховых взносов; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

В силу части 14 статьи 19 Закона № 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов или при отсутствии информации о счетах орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со статьей 20 настоящего Закона.

Частью 3 статьи 20 этого же Закона определено, что постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся в постановлении о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов, исполнены судебным приставом-

исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного

постановления.

Как следует из материалов дела, инспекцией 10.02.2017 из управления приняла задолженность по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию на страховую часть пенсии за 2010, 2011, 2012 годы в сумме 26 896 руб. 46 коп., пени в сумме 13 934 руб. 15 коп., за 2013, 2014, 2015 годы – в сумме 59 323 руб. 28 коп., пени в сумме 14 160 руб. 31 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть за 2010, 2011, 2012 годы в сумме 9555 руб. 12 коп., пени в сумме 5016 руб. 81 коп., за 2013 год – в сумме 7495 руб. 20 коп., пени в сумме 2396 руб. 15 коп., страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в ФФОМС за 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 годы в сумме 14 929 руб. 34 коп., пени в сумме 4543 руб. 97 коп., страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ТФОМС) за 2011 год в сумме 1039 руб. 20 коп., пени в сумме 432 руб. 50 коп.

Из указанных сумм налоговым органом списана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительную часть за 2010, 2011, 2012 годы в сумме 52 839 руб. 90 коп., пени в сумме 16 388 руб. 32 коп.

В связи с чем, из переданной управлением недоимки сохранилась задолженность: по страховым взносам на страховую часть за 2013 год - 24 984 руб., за 2014 год – 17 328 руб. 48 коп., за 2015 год – 17 010 руб. 80 коп.; задолженность по страховым взносам на накопительную часть за 2013 год в сумме 7495 руб. 20 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС 8960 руб. 33 коп., включая недоимку за 2010 год – 571 руб. 56 коп., 2011 год – 1039 руб. 20 коп., 2012 год – 2821 руб. 93 коп., 2013 год – 3185 руб. 46 коп., 2014 год – 3399 руб. 05 коп., 2015 год – 3340 руб. 58 коп.

Из пояснений инспекции от 30.08.2018 и пояснений управления от 13.12.2018 следует, что в сумму пеней 11 936 руб. 62 коп. входит сумма пеней 5626 руб. 12 коп., начисленных управлением на сумму недоимки по страховым взносам за 2013, 2014, 2015 годы; в сумму пеней 1921 руб. 80 коп. входит сумма пеней 646 руб. 21 коп., начисленных управлением на сумму недоимки по страховым взносам за 2013 год. Кроме того, начислены пени на недоимку по страховым взносам в ТФОМС за 2011 год в сумме 530 руб. 09 коп., из них переданы инспекции на 01.01.2017 пени в сумме 432 руб. 50 коп. С учетом произведенной в 2017 году уплаты остаток пеней составил 323 руб. 47 коп. Также начислены пени по страховых взносам в ФФОМС за 2011-2015 годы в сумме 4808 руб. 82 коп. С учетом уплаченных сумм пеней остаток переданных в инспекцию пеней составил 2777 руб. 37 коп.

Таким образом, на момент рассмотрения дела у предпринимателя имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 8960 руб. 34 коп. за 2010, 2011, 2012, 2013 годы. В отношении данной задолженности представлены постановления об окончании исполнительных производств в связи с отсутствием имущества, на которое может

быть обращено взыскание, датированные 2015 годом. В состав суммы пеней 5069 руб. 20 коп. включаются пени, начисленные управлением до 01.01.2017, а также начисленные инспекцией в сумме 993 руб. 96 коп. Также у предпринимателя имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии в сумме 24 371 руб. 44 коп. и пени 11 936 руб. 62 коп. Сумма страховых взносов сформировалась за периоды 2013, 2014, 2015 годы. В отношении остатка указанной задолженности 20.02.2015 вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием имущества, на которое может быть обращено взыскание. Сумма пени 11 936 руб. 62 коп. сформировалась в связи с неуплатой страховых взносов до 01.01.2017 и начисленных инспекцией пеней в сумме 2706 руб. 34 коп. за период с 12.07.2017. Кроме того, у предпринимателя имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии в сумме 7495 руб. 20 коп. и пени в сумме 1921 руб. 80 коп. Сумма взносов сформировалась в период 2013 год, вынесено постановление об окончании исполнительного производства 20.02.2015 в связи с отсутствием имущества, на которое может быть обращено взыскание. Сумма пеней сформировалась из переданного управлением сальдо на 01.01.2017 в сумме 646 руб.21 коп. и 1275 руб. 59 коп. пеней, начисленных инспекцией на задолженность 7495 руб. 20 коп. за период с 01.01.2017.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, безнадежной к взысканию и ее списании, является налоговый орган по месту нахождения организации.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшейся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Порядок действий инспекции по принудительному взысканию в случае неисполнения требования об уплате страховых взносов в установленный срок определен статьями 46, 47 НК РФ.

В частности, в силу пункта 3 статьи 46 названного Кодекса решение о взыскании за счет денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с

налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Частью 1 статьи 47 НК РФ определено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве) оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Частью 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве установлено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 названной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Доказательства повторного, в пределах установленного срока, предъявления исполнительных документов в службу судебных приставов, в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае

возможность взыскания с предпринимателя задолженности по страховым взносам и пени утрачена.

Согласно пункту 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами.

consultantplus://offline/ref=04A8D76BC5735AD70BC7DDC954E47516460AAE66D1056CE3 EE4D00836F59A9F65D475A5D499A3D319B266B437CDE66116DB8C3a8wDIВ соответствии с пунктом 3.1 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность

признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из указанных норм следует, что надлежащим ответчиком в части сумм пеней, доначисленных после 01.01.2017, является инспекция. Поскольку на дату обращения в суд ответчиками утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам, данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию. Требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области

р е ш и л:

признать задолженность индивидуального предпринимателя ФИО2 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 8960 руб. 34 коп., пеням в сумме 5069 руб. 20 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии в сумме 24 371 руб. 44 коп., пеням в сумме 11 936 руб. 62 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной части пенсии в сумме 7495 руб. 20 коп., пеням в сумме 1921 руб. 80 коп. безнадежной ко взысканию.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 382 руб.

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Тотемском районе Вологодской области (межрайонное) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2008 руб.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3610 руб., уплаченную по чеку-ордеру от 19.07.2018.

Решение суда может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Н.А. Шестакова