Решение от 29 мая 2017 г. по делу № А65-1173/2017

78/2017-103190(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-1173/2017

Дата принятия решения – 30 мая 2017 года. Дата объявления резолютивной части – 23 мая 2017 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи

Насырова А.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сунеевой Э.И.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлениям Общества с ограниченной ответственностью "АгроПромСнаб", г. Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>), Общества с ограниченной ответственностью "Регион-Строй", г. Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан, г.Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>), с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора – УФНС России по РТ, МРИ ФНС № 5 по РТ, ИФНС по Московскому району, Общество с ограниченной ответственностью «Ногата» о признании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по РТ № 57228А от 14 октября 2016 года об отказе в государственной регистрации юридического лица незаконным, об обязании Инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем регистрации прекращении деятельности общества с ограниченной ответственностью «АгроПромСнаб», о признании незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Республике Татарстан № 57229А от 14.10.2016г. об отказе в государственной регистрации юридического лица, об обязании инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем регистрации прекращения деятельности Общества с ограниченной ответственностью "Регион-Строй",

с участием: от заявителей:

– ООО "АгроПромСнаб" - Никитин А.Г., представитель по доверенности от

17.10.2016г.; - ООО "Регион-Строй" - ФИО1, представитель по доверенности от

17.10.2016г.; от ответчика – ФИО2, представитель по доверенности от 31.01.2017г.;

от третьих лиц: -ИФНС по Московскому району - ФИО3, представитель по доверенности от

23.11.2016г.; - МРИ ФНС № 5 по РТ – не явился, извещен;

- УФНС России по РТ – не явился, извещен; - ООО «Ногата» - ФИО1, представитель по доверенности от 09.04.2017г.

У С ТА Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "АгроПромСнаб", г. Казань, Общество с ограниченной ответственностью "Регион-Строй", г. Казань (далее заявители) обратились в суд с заявлением к ответчику Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан, г.Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>), с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора – УФНС России по РТ, МРИ ФНС № 5 по РТ, ИФНС по Московскому району, Общество с ограниченной ответственностью «Ногата» о признании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по РТ № 57228А от 14 октября 2016 года об отказе в государственной регистрации юридического лица незаконным, об обязании Инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем регистрации прекращении деятельности общества с ограниченной ответственностью «АгроПромСнаб», о признании незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Республике Татарстан № 57229А от 14.10.2016г. об отказе в государственной регистрации юридического лица, об обязании инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем регистрации прекращения деятельности Общества с ограниченной ответственностью "Регион-Строй".

Определением от 19.05.2017г. дела №№ А65-1173/2017, А65-3001/2017 объединены в одно производство с присвоением номера дела № А65-1173/2017.

Заявители, третье лицо (ООО «Ногата») требования поддержали по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик, третье лицо (ИФНС по Московскому району) требования заявителя не признали, просили суд в удовлетворении заявленных требований отказать, представитель

третьего лица (ИФНС по Московскому району) для приобщения к материалам дела представил дополнительные доказательства.

Представленные документы в порядке ст.159 АПК РФ приобщены к материалам дела.

Третье лицо (УФНС России по РТ, МРИ ФНС № 5 по РТ), надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание не явились.

Дело рассмотрено в отсутствии указанных лиц в порядке ст. 156 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, в Инспекцию 07.10.2016г. от ООО "АгроПромСнаб", г. Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>), ООО "Регион-Строй", г. Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>) для государственной регистрации прекращения деятельности ООО «АгроПромСнаб», ООО «Регион-Строй» в форме присоединения к ООО «Ногата» (ИНН <***>) поступили документы, предусмотренные п. 3 ст. 17 Закона № 129-ФЗ (вх. №№ 57229А, 57228А).

По результатам рассмотрения представленных документов, Инспекцией 14.10.2016 года приняты решения об отказе в государственной регистрации на основании п.п. «а» и «х» п.1 ст.23 Закона РФ № 129-ФЗ.

В решениях об отказе в государственной регистрации налоговый орган указал, что представленные заявителем документы содержат сведения осуществление «мнимой» реорганизации, направленной на создание видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения функций кредиторской задолженности.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган на решения №№ 57228А, 57229А от 14 октября 2016 года об отказе в государственной регистрации были оставлены без удовлетворения.

Заявитель, не согласившись с указанными решениями №№ 57228А, 57229А от 14 октября 2016 года об отказе в государственной регистрации, обратился в суд с настоящим заявлением.

Суд, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав все обстоятельства дела в их совокупности и взаимосвязи, считает заявление не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2 и 3 статьи 201 АПК РФ для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решений и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и

законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Закон № 129-ФЗ, Закон о государственной регистрации).

В соответствии со статьей 1 Закона № 129-ФЗ законодательство Российской Федерации о государственной регистрации состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), Закона № 129-ФЗ и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Согласно п.2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица", в ходе обобщения судебной практики выявлено, что при рассмотрении споров, связанных с отказом в государственной регистрации юридического лица, арбитражным судам необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган на основании подпункта "р" пункта 1 статьи 23 Закона вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом.

О недостоверности названных сведений может, в частности, свидетельствовать следующее:

1) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.);

2) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, в действительности не существует или находившийся по этому адресу объект недвижимости разрушен;

3) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства;

4) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адреса, по которым размещены органы государственной власти, воинские части и т.п.);

5) имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости.

При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств, сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.

Системный анализ данной правовой позиции позволяет сделать вывод, что при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом, принятие Решения относится к усмотрению регистрирующего органа.

Согласно п.25. Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 10 февраля 2009 г. N 2 "О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих" в случае, когда принятие или непринятие решения, совершение или несовершение действия в силу закона или иного нормативного правового акта отнесено к усмотрению органа или лица, решение, действие (бездействие) которых оспариваются, суд не вправе оценивать целесообразность такого решения, действия (бездействия).

Соответственно, если регистрирующий орган на основании имеющейся у него документации и информации доказал, что изменение адреса места нахождения не явилось следствием нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности и было направлена исключительно на нарушение прав кредиторов, решение об отказе в совершении регистрационных действий соответствует Закону о государственной регистрации с учетом того, что на государственную регистрацию не были представлены документы, требуемые данным законом.

Из содержания пункта 4.1 статьи 9 Закона № 129-ФЗ следует, что в полномочия регистрирующего органа, по общему правилу, не входит проведение правовой экспертизы документов, представленных на государственную регистрацию.

Между тем, при оценке законности решения регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации сведений о прекращении деятельности юридического лица в

связи с реорганизацией необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган вправе осуществлять проверочные мероприятия и принимать решение с учетом полученных и имеющихся у него сведений.

При этом недостоверность сведений о местонахождении юридического лица свидетельствует о том, что документы, представленные для государственной регистрации юридического лица, не соответствуют требованиям Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» единый государственный реестр юридических лиц является федеральным информационным ресурсом.

При этом согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 129-ФЗ, содержащиеся в государственном реестре сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 13 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» федеральные и региональные информационные системы, созданные на основании соответственно федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и на основании правовых актов государственных органов, являются государственными информационными системами.

Согласно пункту 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» информация, содержащаяся в государственных информационных системах, а также иные имеющиеся в распоряжении государственных органов сведения и документы являются государственными информационными ресурсами. При этом обязанность по обеспечению достоверности информации, содержащейся в данной информационной системе, возлагается законодателем на определенные в соответствии с нормативным правовым актом, регламентирующим функционирование государственной информационной системы, государственные органы.

В силу подпункта «в» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без

доверенности) отражается в едином государственном реестре юридических лиц для целей осуществления связи с юридическим лицом.

При этом Закон исходит из принципа официальности, достоверности и актуальности сведений, включенных в реестр, имеющих общедоступный характер (статьи 4, 12 Закона № 129-ФЗ, статьи 3, 13, 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»).

Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение, им определяется место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров и т.п.

По смыслу указанных норм права, представленные на государственную регистрацию документы (сведения) об адресе юридического лица должны содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 3 статьи 51 ГК РФ до государственной регистрации юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, и единый государственный реестр юридических лиц, уполномоченный государственный орган обязан провести проверку достоверности данных, включаемых в указанный реестр.

В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» присоединением общества признается прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу.

Пунктом 2 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.

Таким образом, предусмотренная нормами ГК РФ и положениями Закона № 14-ФЗ процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав и обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.

В соответствии с пунктом 3 статьи 51 ГК РФ до государственной регистрации юридического лица изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в единый государственный реестр юридических лиц, уполномоченный государственный орган обязан провести проверку достоверности данных» включаемых в указанный реестр.

Как следует из материалов дела, ООО «АгроПромСнаб», ООО «Регион-Строй» обратились в Инспекцию с заявлениями по форме Р16003 для внесения в ЕГРЮЛ о

прекращении деятельности юридических лиц в форме присоединения к ООО «Ногата» (ИНН 1658191349).

В ходе контрольных мероприятий налоговым органом было установлено, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении - ООО «НОГАТА» по трем признакам относится к категории фирм «однодневок»: «массовый» учредитель, «массовый» руководитель, адрес «массовой» регистрации.

ООО «НОГАТА» зарегистрировано 31.05.2016 г. (состоит на налоговом учете в ИФНС России по Московскому району г. Казани) и с 07.07.2016 г. начато 6 процедур реорганизации.

Единственным участником и лицом, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО «НОГАТА» является управляющая компания ООО «МЕЛОДИЯ» ИНН <***>.

ООО «МЕЛОДИЯ» обладает признаками «массового» руководителя, учредителя, является управляющей организацией и (или) участником в 41 не ликвидированном юридическом лице, кроме того 2 юридических лица прекратили деятельность при присоединении.

Руководитель ООО «МЕЛОДИЯ» ФИО4 обладает признаками «массового» руководителя, учредителя, а так же заявителя регистрационных действий в налоговых органах. Является заявителем при государственной регистрации в 920 юридических лицах. Является (являлся) должностным лицом в 26 юридических лиц, из них 10 неликвидированные, 1 юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ согласно статье 21.1 Закона № 129-ФЗ, 15 -реорганизованы. Является (являлся) участником в 7 организациях, из них 6 - прекратило деятельность при присоединении.

Участниками ООО «Мелодия» являются КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД», зарегистрированная в Республике Сейшелы, и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ПРОЭКТИВ МУВ ЛП», зарегистрированное в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии. При этом КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД» на территории Российской Федерации не является учредителем ни одного вновь зарегистрированного юридического лица. Таким образом, у регистрирующих органов Российской Федерации отсутствуют сведения о легитимности статуса указанного лица. Кроме того, КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД» не имеет аккредитации на территории Российской Федерации и не состоит на налоговом учете в нал&овых органах на территории Российской Федерации.

Юридический адрес ООО «НОГАТА»: <...>.

Согласно сведениям, размещенным на сайте ФНС России, адрес <...> является массовым, по которому зарегистрировано 16 юридических лиц.

Организация ООО «НОГАТА» является налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения «доходы» и по состоянию на текущую дату авансовые платежи не поступали.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма по КНД 1151099) с момента постановки на учет организации не представляется.

В сведениях о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по состоянию на 01.06.2016г. указано 1 человек.

Объекты налогового учета - отсутствуют. Сведения о наличии счетов в кредитных учреждениях - отсутствуют.

ООО «НОГАТА» создано 01.06.2016 г., начиная с 14.07.2016г. юридическим лицом начато 6 процедур реорганизации путем присоединения к себе 15 юридических лиц.

Организация ООО «НОГАТА» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и по состоянию на текущую дату авансовые платежи не поступали. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма по КНД 1151099) с момента постановки на учет организации не представляется. В сведениях о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по состоянию на 01.06.2016 г. указано 1 человек. Объекты налогового учета отсутствуют. Сведения о наличии счетов в кредитных учреждениях отсутствуют.

В ходе контрольных мероприятий по проверке адреса места нахождения юридического лица ООО «Ногата» установлено, что по адресу: 420095, <...> вышеуказанная организация не располагается. По проведенным проверкам установлено, что в помещении № 17 никакая деятельность не ведётся. Вывесок, указателей, рекламных щитов не обнаружено. Должностные лица или законные представители организаций отсутствуют.

Согласно сведениям, размещенным на сайте ФНС России, адрес: <...>, квартира (офис) 17 является адресом «массовой» регистрации, по которому зарегистрировано 16 организаций.

Аналогичная правовая позиция изложена Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2016г. по делу А65-21401/2016.

Присоединение - одна из пяти предусмотренных законодательством РФ форм реорганизации юридических лиц.

Реорганизация в форме присоединения подразумевает собой укрупнение бизнеса. Предусмотренная нормами ГК РФ и положениями Закона № 14-ФЗ процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению

его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.

Единственным участником ООО «АГРОПРОМСНАБ», а также лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица (управляющей компанией) является управляющая компания ООО «Гейзер» ОГРН <***>.

Данное лицо обладает признаками «массового» руководителя, учредителя. 000 «Гейзер» является участником и лицом, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица в 78 организациях, что исключает возможность осуществления им организационно-хозяйственных функций руководителя в должном объеме. Кроме того, 65 юридических лиц реорганизовано.

Руководителями ООО «Гейзер» являются ФИО5 и ФИО6.

ФИО5 обладает признаками «массового» руководителя, учредителя. Является лицом, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица в 183 организациях, кроме того, 166 юридических лиц исключены из ЕГРЮЛ. Является участником в 175 организациях, кроме того, 151 юридических лиц исключено из ЕГРЮЛ.

ФИО6 обладает признаками «массового» руководителя, учредителя. Является лицом, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица в 9 организациях, кроме того, 1 организация исключена из ЕГРЮЛ, 3 юридических лица прекратили деятельность при присоединении. Является участником в 10 организациях, кроме того, 3 организации исключены из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ, 534 юридических лица прекратили деятельность при присоединении, в отмщении 1 организации принято решение о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Является заявителем при государственной регистрации в 1237 юридических лицах. Является (являлся) руководителем управляющих компаний в 72 организациях.

ООО «РЕГИОН-СТРОЙ» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан.

Участником и лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени юридического лица является управляющая компания ООО «ПАРУС» ИНН <***>, которая обладает признаком «массовости». ООО «ПАРУС» осуществляет функции исполнительного органа в 47 юридических лицах.

Участниками ООО «ПАРУС» являются КОМПАНИЯ "РУДИВАС ЛИМИТЕД", зарегистрированная в Республике Сейшелы, и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОЭКТИВ МУВ ЛП", зарегистрированное в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии.

Руководителем ООО «ПАРУС» является ФИО7. ФИО7 выступил заявителем при государственной регистрации 227 раз. Является руководителем в 7 неликвидированных юридических лицах.

ООО «РЕГИОН-СТРОЙ» создано 09.01.2016г., запись о начале процедуры реорганизации в ЕГРЮЛ внесена 07.07.2016г. (через 6 месяцев после создания).

Среднесписочная численность ООО «РЕГИОН-СТРОЙ» за 2016г. составила 1 чел. Справки по форме 2-НДФЛ не предоставлялись.

У ООО «РЕГИОН-СТРОЙ» обособленные подразделения отсутствуют; объекты недвижимого имущества, земельные объекты, транспортные средства организация в собственности не имеет. Контрольно-кассовая техника не зарегистрирована.

ООО «РЕГИОН-СТРОЙ» 01.09.2016г. представлена уточненная налоговая декларация по НДС без отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности.

У ООО «РЕГИОН-СТРОЙ» отсутствуют расчетные счета, а налоговые декларации представлены с отражением показателей финансово-хозяйственной деятельности.

Налоговым органом установлены основные поставщики и покупатели ООО «РЕГИОН-СТРОЙ»:

Основным поставщиком за 2 квартал 2016 является ООО "СЕРВИСМОНТАЖ" ИНН <***>, (зарегистрировано 07.12.2015г. в Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан. ССЧ за 2015г - 1 чел. С 14.06.2016г находится в форме присоединения к другому юридическому лицу).

Основным покупателем за 2 квартал 2016г является ООО ТРАДСТРОЙ" ИНН <***> (зарегистрировано 03.03.2016г. в Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан. ССЧ за 2016г. - сведения отсутствуют. С 11.08.2016г. находится в форме присоединения к другому юридическому лицу).

По Книге продаж ООО ТРАДСТРОЙ" отражены следующие покупатели: ООО «БСБ- СТРОЙ» ИНН <***> (зарегистрировано 14.01.2014г. в Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан, среднесписочная численность работников за 2014г - 2 чел, за 2015г - 1 чел. С 25.08.2016г. находится в форме присоединения к другому юридическому лицу) и ООО СК «АФИНА» ИНН <***> (зарегистрировано 16.10.2012г в Межрайонной ИФНС России № 17 по г. Москве, среднесписочная численность работников за 2013-2015гг - 1 чел.).

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединение (ООО «Ногата»), создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, об осуществлении

«мнимой» реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения налоговых обязательств, погашения кредиторской задолженности.

Целью реорганизации должна является оптимизация предпринимательской деятельности юридического лица. Вместе тем данная процедура не должна быть использована недобросовестными участниками гражданского оборота в качестве способа ухода от исполнения обязательств. Такая позиция отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 28.05.2013 № 16246/12.

В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон № 14-ФЗ) присоединением общества признается прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу.

Предусмотренная нормами ГК РФ и положениями Закона № 14-ФЗ процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.

Суд находит обоснованными доводы налогового органа, о том, что реорганизация вышеуказанного юридического лица проведена не для осуществления тех правомерных действий, ради которых этот институт закреплен в законодательстве (создание юридического лица, прекращение юридического лица, санация, соблюдение антимонопольных требований, реструктуризация бизнеса и т.п.), а для реализации целей иного противоправного характера, что свидетельствует о том, что реорганизация является мнимой сделкой, совершенная лишь для вида, с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединенного юридического лица, освобождения его от кредиторской задолженности, не влекущей соответствующих правовых последствий (статья 170 ГК РФ).

Из представленных документов видно, что реорганизация не повлечет увеличения уставного капитала юридического лица правопреемника, что должно произойти в случае, если в реорганизации планировалось создать новое юридическое лицо с целью продолжения деятельности.

Вышеуказанное свидетельствует о том, что в случае предъявления требований кредиторов, в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации они должны быть предъявлены к вероятному правопреемнику - ООО «Ногата». Формально это требование может быть предъявлено к «Ногата», однако это формальное право не будет иметь результата, поскольку у «Ногата» отсутствует какое-либо имущество достаточное для исполнения требований кредиторов.

Это свидетельствует о том, что проведенная реорганизация не имеет никакого хозяйственного смысла, направлена лишь на упрощенный порядок прекращения деятельности в результате реорганизаций.

В рамках дела не представлены документы о конкретных передаваемых правах, обязанностях и имуществе, что говорит о фиктивности совершенной реорганизации, поскольку в случае реальности намерений сторон, эти сведения должны были бы отражаться максимально точно и конкретно, в противном случае, правопреемник «вероятного» должника лишался бы возможности на своевременное и добросовестное удовлетворение требований кредиторов своего правопредшественника.

Из вышеперечисленных норм, следует, что необходимым условием проведения регистрации в соответствии с требованиями Закона № 129-ФЗ является не только представление полного перечня документов, предусмотренного соответствующей главой указанного Закона, но и достоверность информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ, что подтверждается положениями ст. ст. 4, 12, 14, 17, 25 Закона № 129-ФЗ, ст. ст. 3, 13, 14 Закона № 149-ФЗ.

Как разъяснено в п. 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" согласно п. 3 ст. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно. В силу п. 4 ст. 1 Кодекса никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.

В соответствии с п. 1 ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

Оценивая действия сторон как добросовестные или недобросовестные, следует исходить из поведения, ожидаемого от любого участника гражданского оборота, учитывающего права и законные интересы другой стороны, содействующего ей, в том числе в получении необходимой информации. По общему правилу п. 5 ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются, пока не доказано иное.

Поведение одной из сторон может быть признано недобросовестным не только при наличии обоснованного заявления другой стороны, но и по инициативе суда, если усматривается очевидное отклонение действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения. В этом случае суд при рассмотрении дела выносит на

обсуждение обстоятельства, явно свидетельствующие о таком недобросовестном поведении, даже если стороны на них не ссылались (ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Если будет установлено недобросовестное поведение одной из сторон, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий такого поведения отказывает в защите принадлежащего ей права полностью или частично, а также применяет иные меры, обеспечивающие защиту интересов добросовестной стороны или третьих лиц от недобросовестного поведения другой стороны (п. 2 ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В данном случае, настоящая реорганизация проводилась обществами территориально отдаленными друг от друга в отсутствие хозяйственной, экономической деятельности, а также при отсутствии доказательств ведения тесных хозяйственных связей на территории одного субъекта с противоправной целью - уклонение от расчетов с кредиторами, а также уход от ответственности участников и руководителей реорганизуемых обществ за деятельность обществ. Смена адреса регистрации и утрата долей в уставном капитале обществ первоначальных участников, смешение капиталов будет препятствовать добросовестному кредитору получить удовлетворение.

Данное обстоятельство свидетельствует о наличии признаков злоупотребления правом со стороны заявителя и ООО «Ногата».

Таким образом, с учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединение, создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, об осуществлении «мнимой» реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения налоговых обязательств, погашения кредиторской задолженности.

В соответствии со ст.13 ГК РФ ненормативный акт государственного органа или органа может быть признан судом недействительными при одновременном наличии двух групп оснований - не соответствие закону или иным правовым актам и нарушающие гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица.

Обстоятельства, послужившие основанием для вынесения оспариваемого решения об отказе в государственной регистрации, подтверждаются материалами дела, квалифицирующие признаки, изложенные в нем, соответствуют диспозиции примененной правовой нормы.

Статьей 2 АПК РФ предусмотрено, что задачами судопроизводства в арбитражных судах являются защита нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с п.3 ст.201 АПК РФ, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При указанных обстоятельствах заявление удовлетворению не подлежит.

В соответствии со ст.ст.101 – 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина относится на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167 – 169, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Республики Татарстан.

Судья А.Р. Насыров