Решение от 4 декабря 2025 г. АС города Москвы

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, <...>

http://www.msk.arbitr.ru
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

Дело № А40-90543/25-183-635
г. Москва
05 декабря 2025 г.
Резолютивная часть решения объявлена 01 декабря 2025 г. Полный текст решения изготовлен 05 декабря 2025 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сатдиновой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «КР ИНЖСЕТИ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к ИФНС России № 20 по г. Москве (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным и отмене решения от 27.01.2025 г. № 23-10/25468-Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о взыскании 50 000 руб. расходов по оплате государственной пошлины и приложенные к заявлению документы,

в судебное заседание явились: от заявителя – ФИО1, дов. от 03.12.2024,

от заинтересованного лица – ФИО2, дов. от 10.01.2025 № 06-03/00154, ФИО3, дов. от 14.01.2025 № 06-05/00452,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 21.04.2025 заявление ООО «КР ИНЖСЕТИ» (далее – заявитель, общество) к ИФНС России № 20 по г. Москве (далее – инспекция, заинтересованное лицо) о признании недействительным и отмене решения от 27.01.2025 г. № 23-10/25468-Р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о взыскании 50 000 руб. расходов по оплате государственной пошлины принято к производству.

В настоящем судебном заседании рассматривается заявление по существу.

Представитель заявителя ходатайствовал о вызове свидетеля контрагента ФИО4 в судебное заседание.

Представитель заинтересованного лица оставил на усмотрение суда ходатайство заявителя о вызове свидетеля в судебное заседание.

В соответствии с п. 2 ст. 88 АПК РФ арбитражный суд по своей инициативе может вызвать в качестве свидетеля лицо, участвовавшее в составлении документа,

исследуемого судом как письменное доказательство. Из содержания данной статьи следует, что вызов лица в качестве свидетеля является правом, а не обязанностью суда.

В силу ст. 68 АПК РФ обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

Суд с учетом оценки всех доказательств по делу в их совокупности, с учетом их допустимости определяет необходимость допроса свидетелей.

Суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства о вызове в качестве свидетелей, считает, что в материалы дела представлено достаточно доказательств для принятия решения по настоящему делу.

Представитель заявителя ходатайствовал об отложении судебного заседания.

Представитель заинтересованного лица оставил на усмотрение суда ходатайство заявителя об отложении судебного заседания.

Обстоятельства, которые могут служить основанием для отложения судебного заседания, перечислены в ст. 158 АПК РФ. В частности, в соответствии с ч. 5 ст. 158 АПК РФ арбитражный суд может отложить судебное разбирательство, если признает, что оно не может быть рассмотрено в данном судебном заседании.

Однако нормы ст. 158 АПК РФ предполагают право, а не обязанность суда отложить судебное заседание.

Согласно п. 5 ст. 159 АПК РФ арбитражный суд вправе отказать в удовлетворении заявления или ходатайства в случае, если они не были своевременно поданы лицом, участвующим в деле, вследствие злоупотребления своим процессуальным правом и явно направлены на срыв судебного заседания, затягивание судебного процесса, воспрепятствование рассмотрению дела и принятию законного и обоснованного судебного акта, за исключением случая, если заявитель не имел возможности подать такое заявление или такое ходатайство ранее по объективным причинам.

Заявителем ходатайства об отложении судебного заседания не представлены доказательства невозможности рассмотрения требования в настоящем судебном заседании, суд считает возможным рассмотреть дело по имеющимся в материалах дела доказательствам, в связи чем в порядке ст. 159, 184 АПК РФ отказывает в удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме. Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования по делу не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 198 АПК РФ заявление о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными рассматриваются в арбитражном суде. Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов.

Согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ, с учетом п. 1 ст. 65 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Как усматривается из материалов дела, по результатам проведенной выездной налоговой проверки Заявителя по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты по всем налогам и сборам и страховым взносам за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за период с 01.01.2020 по 30.06.2023 по результатам которой вынесено обжалуемое решение, согласно которому Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 и пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) в сумме 2 477 207 руб. (с учетом установленных Инспекцией обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность), Обществу доначислен НДС в общем размере 20 899 652 руб.

Основанием послужили установленные Инспекцией обстоятельства, свидетельствующие о несоблюдении налогоплательщиком положений статей 54.1, 169, 171, 172 Кодекса, по взаимоотношениям с ООО «СРСП-3», ООО «Исток», ООО «Диликат», ООО «Компания «Стелла-С», ООО «Интертрейдзапад», ООО НПО «Максимум», ООО «Торговый Дом Строителей», ООО «Радон», ООО «Проект», ООО «Магнитогорский Строительный Комплекс», ООО «Грузоперевозки», ООО «Бецема», ИП ФИО4, ООО «Север-Дерево», ООО «Вил Групп», ООО «СК Инжсети» (далее - спорные контрагенты).

Заявитель, не согласившись с обжалуемым решением, обратился в Управление ФНС России по г. Москве (далее - Управление) с апелляционной жалобой на основаниях положений ст. 137, 138, 139 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), в которой просил отменить обжалуемое решение Инспекции в полном объеме.

Управление в соответствии с решением от 11.03.2025 № 21-10/023937(2) руководствуясь положения ст. 140 Кодекса, оставило апелляционную жалобу ООО «Конвент ЦФО» на решение Инспекции ФНС России № 20 по г. Москве от 27.01.2025 без удовлетворения.

Общество в проверяемом периоде осуществляло работы по комплексу проект у сметной документации, прокладку сетей водопровода, дождевой и бытовой канализации в Москве и Московской области открытым и закрытым способом, ремонт наружных инженерных сетей, проводило работы по очистке и благоустройству водоемов, восстановлению трубопроводов полимерным рукавом, также предлагало услуги по аренде спецтехники.

Заказчиками ООО «КР Инжсети» являлись ГУП «Мосводосток» (основной Заказчик), ООО «СУ Инжсети», Департамент финансов города Москвы (ООО ТК «Руслан-1»), ООО «Профинжсети», ООО «Садалбари», ООО «Стройинжсети» (далее - Заказчики).

Согласно справкам по форме 2 - НДФЛ, представленным Обществом, количество сотрудников в 2020 - 2023 гг. составляло 24/26/42/27 чел.

В рамках выполнения договорных обязательств с Заказчиками Обществом привлекались спорные контрагенты для выполнения электромонтажных работ, работ по переустройству наружных сетей дождевой канализации, систем водоотведения и поставки строительных материалов (арматура, трубы).

Из анализа бухгалтерских счетов, что затраты по сделкам со спорными контрагентами не включались Обществом в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.

ООО «КР Инжсети» совместно с ООО «Профинжсети», ООО «СУ Инжсети», ООО «Стройинжсети», ООО «Садалбари», ООО «СК Инжсети» входит в группу компаний «Инжсети», объединенной общими экономическими интересами, общим капиталом, единой стратегией принятия управленческих решений (совпадают IP адреса, один адрес регистрации, «пересечение» сотрудников).

Из совокупности установленных в ходе проверки обстоятельств следует, что основной целью сделок между ООО «КР Инжсети» и спорными контрагентами являлась налоговая экономия, а не конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель или получение результатов предпринимательской деятельности, поскольку сделка не исполнена заявленными контрагентами.

Выводы налогового органа основаны на следующих обстоятельствах:

- у спорных контрагентов отсутствуют трудовые, материальные, технические, производственные ресурсы, экономически необходимые для поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ по договорам, заключенным с ООО «КР Инжсети»; лица, числящиеся руководителями спорных контрагентов, либо уклоняются от явки в налоговые органы, либо в ходе допросов не подтвердили факт наличия финансово-хозяйственных отношений с Обществом;

- из протоколов допросов получателей дохода у ООО «СРСП-3», ООО «Компания «Стелла - С», ООО «Магнитогорский Строительный Комплекс» (сведения по форме 2 -НДФЛ) следует, что данные организации физическим лицам не знакомы;

- суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет, исчислялись и уплачивались в минимальных размерах; установлен несформированный источник вычетов по НДС («разрыв» на 1, 2, 3, 4 звеньях; несоответствия между перечислениями денежных средств и заявленными налоговыми вычетами по «цепочке» контрагентов);

- из анализа банковских выписок спорных контрагентов установлено отсутствие, платежей, характеризующих ведение реальной финансово-хозяйственной деятельно (арендные, коммунальные платежи, за канцелярские принадлежности, воду, за услуги сотовой связи, охрану помещений и иные аналогичные платежи).

Полученные от Общества денежные средства переводили в адрес индивидуальных предпринимателей, различных организаций с последующим обналичиванием денежных средств; снимались наличными. Перечисление денежных средств Обществом на счета ООО «Исток», ООО «Диликат», ООО «Бецема» не производилось. Исковые заявления по возмещению образовавшейся задолженности от лица спорных контрагентов в адрес ООО «КР Инжсети» не направлялись;

- установлено совпадение IP-адресов у спорных контрагентов: ООО «Исток» и ООО «Интертрейдзапад»; ООО «Радон» и ООО «СРСП-3»; ООО «Радон» и ООО «ТД Строителей»; ООО «Радон» и ООО «Интертрейдзапад».

Установленные в совокупности обстоятельства, послужили основанием для вывода Инспекции о том, что Обществом не соблюдены условия статьи 54.1 Кодекса при заключении сделок со спорными контрагентами и, как следствие, имеет место завышение соответствующих вычетов по НДС.

Выводы Общества отражены без необходимости оценки совокупности установленных проверяющими обстоятельств, оценивая отдельные доводы отдельно.

Налоговая выгода, связанная с применением налоговых вычетов или уменьшением налоговой базы по сделке (хозяйственной операции) в соответствии с пунктами 2, 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, с учетом позиции изложенной в постановлениях Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09, от 25.05.2010 № 15658/09 может быть признана необоснованной при представлении налоговым органом доказательств нереальности совершенных хозяйственных операций, являющихся основанием для ее получения, либо доказательств отсутствия у налогоплательщика должной осмотрительности при совершении соответствующей сделке, то есть при наличии недостоверных первичных документов подтверждающих эту хозяйственную операцию налогоплательщик, исходя из условий и обстоятельств совершения и исполнения соответствующей сделки, знал или должен был знать об указании контрагентом недостоверных сведений или о подложности представленных документов.

Пунктом 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 предусмотрено, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, то есть при отсутствии реальных хозяйственных операций (совершенных налогоплательщиком сделок), исходя из отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (отсутствие управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств), учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций.

В соответствии с позицией определенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 № 2341/12 при установлении в процессе проведения налоговой проверки недостоверность представленных налогоплательщиком документов, подтверждающих расходы на приобретение товаров (работ, услуг) у контрагентов (в том числе по причине подписания их не уполномоченными лицами) и наличие в его действиях умысла на получение необоснованной налоговой выгоды либо не проявления должной осмотрительности при выборе контрагента, реальный размер предполагаемой налоговой выгоды и понесенных налогоплательщиком затрат при исчислении налога на прибыль подлежит определению исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам.

Организация, не воспользовавшаяся своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, несет неблагоприятных последствий своего бездействия не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести налоговые вычеты либо воспользоваться льготным порядком исчисления налогооблагаемой ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных бухгалтерских документов.

Соответствующие выводы отражены в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 13.06.2024 по делу № А40-81014/2023.

ООО «КР ИНЖСЕТИ» ИНН <***> в проверяемом периоде фактически являлось обществом группы компаний Группы компаний «ИНЖСЕТИ», объединенной общими экономическими интересами, общим капиталом, единой стратегией принятия управленческих решений.

Организациями, входящими в Группу компаний «ИНЖСЕТИ» являются: ООО «ПРОФИНЖСЕТИ» ИНН <***> ООО «СУ ИНЖСЕТИ» ИНН <***> ООО «СТРОЙИНЖСЕТИ» ИНН <***> ООО «КР ИНЖСЕТИ» ИНН <***> ООО «САДАЛБАРИ» ИНН <***> ООО «СК ИНЖСЕТИ» ИНН <***>

- Установлено совпадение, IP-адреса у указанных выше организаций, что свидетельствует об аффилированности и подконтрольности организаций, а также о взаимной связи совершаемых действий.

- Установлены обстоятельства дополнительно подтверждают аффилированность организаций и свидетельствует об оказании взаимного влияния на финансово-хозяйственную деятельность группы компании «ИНЖСЕТИ».

- Организации имеют один адрес регистрации в один и тот же период времени, контактные телефонные номера совпадают.

- Установлено, что собственниками транспортных средств являются физические лица, которые получали (или) получают доход в организациях, которые входят в группу компаний «ИНЖСЕТИ», данные обстоятельства дополнительно подтверждают аффилированность организаций и свидетельствует об оказании взаимного влияния на финансово-хозяйственную деятельность организаций.

- Согласно справкам по ф. № 2-НДФЛ сотрудники ООО «КР ИНЖСЕТИ» получают доход в взаимозависимых организациях, которые являются заказчиками проверяемого лица, а также входят в одну группу компаний «ИНЖСЕТИ».

В отношении доводов Общества по контрагенту ООО «СРСП-3».

В соответствии с данными налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «КР ИНЖСЕТИ» за проверяемый период по контрагенту ООО «СРСП-3» отражена стоимость покупок в размере 52 520 916 руб., в том числе сумма НДС 20% - 8 753 486 руб.

Требованием о представлении документов (информации) от 25.12.2023 № 23-23/35794, запрошены документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «СРСП-3», в том числе договора, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, письменные пояснения о порядке документооборота с контрагентом, сведения о ведении деловой переписке, письменные пояснения о порядке транспортировки товара, информация о лицах, осуществлявших взаимодействие от имени и в интересах ООО «КР ИНЖСЕТИ» и ООО «СРСП-3», сертификаты, декларации соответствия письменные пояснения об обстоятельствах установления финансово-хозяйственных взаимоотношений.

Налогоплательщиком в ответ на требование о представление документов (информации) от 25.12.2023 № 23-23/35794 по взаимоотношениям с ООО «СРСП-3» представлены исключительно договора и универсальные передаточные документы, иные документы и письменные пояснения не представлены в налоговый орган.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) и иных информационных ресурсах в отношении ООО «СРСП-3» ИНН <***> КПП 027401001, в результате которого установлена следующая информация:

Дата образования: 08.09.2020г.

Дата прекращения деятельности: 24.01.2024. Исключением из ЕГРЮЛ лица в связи с ликвидацией.

Согласно справкам по форме 2-НДФЛ представленным ООО «СРСП-3 ИНН <***>, ФИО5 являлась получателем дохода в 2021-2022гг.)

Протокол допроса ФИО5. от 31.05.2024 № 23-10/Проф/1 -сотрудника ООО «СРСП-3».

Свидетель пояснил, что в 2021 году искал работу, ей с мужем позвонил ФИО6 и предложил работу на объекте Донского монастыря, а именно реставрацию белого камня, лепнины, внутри - расчищала фурнитуру от окон, затем летом занимались фасадом.

Установлено, что свидетелю сказали, что официально оформят с 14.12.2021 в организацию ООО «ИРГ» ИНН <***>. Согласно трудовому договору оформление произошло в 2022 году.

Свидетель пояснила, что в трудовом договоре с ООО «ИРГ» прописан объект «Крутитское Подворье» на котором необходимо было выполнить работы, при этом фактически работы свидетель выполняла на объекте Донской монастырь. В Крутитском Подворье не была.

Заработная плата выдавалась наличными денежными средствами ФИО6.

Свидетель пояснил, что название ООО «СРСП-3» ИНН <***> знакомо, слышала при трудоустройстве, при этом официально не была устроена в данной организации, документы, трудовые договора с данной организацией не подписывала.

В ходе просмотра трудовых документов своих и мужа обнаружила, что ФИО7. был трудоустроен в ООО «СРСП-3», а не в ООО «ИРГ».

Свидетель никогда не занимался выполнением электромонтажных, переустройством наружных сетей дождевой канализации, систем водоотведения.

ИФНС России № 3 по г. Москве проведен допрос сотрудника ФИО8 (протокол допроса № 5274 от 20.01.2023), который согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ за 2021 год, являлся получателем дохода в ООО «СРСП-3».

Относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель сообщил, что с ноября 2019 года по октябрь 2021 года работал в организациях ООО «Капитал Групп» и ООО «Стройпроект» в должности ведущего контруктора, с октября 2021 по февраль 2022 года являлся получателем дохода в ООО «Горинжпроект-М» в должности главный специалист конструктор, с февраля 2022 года по дату составления протокола допроса (20.01.2023) работал в организации ООО «ИРГ» в должности главного специалиста конструктора.

Таким образом, свидетель не подтверждает получение дохода в 2021 году в организации ООО «СРСП-3,

Указанные обстоятельства свидетельствуют о «формальном» отражении сотрудников 2020-2023гг. ООО «СРСП-3» с целью увеличения штатной численности Общества и создания «видимости» ведения финансово - хозяйственной деятельности, что подтверждено протоколами допросов ФИО8; ФИО5.

В ходе проведения проверки, установлено, что генеральным директором учредителем ООО «ИРГ» в период с 07.07.2022 по настоящее время является ФИО9 ИНН <***>, который в свою очередь является директорам строительству ООО «СРСП-3».

В соответствии с ст.93.1 НК РФ в адрес АССОЦИАЦИИ САМОРЕГУЛИРУЕМ^ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТОДАТЕЛЕЙ «СОЮЗ СТРОИТЕЛЕЙ РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН» направлено поручение от 14.05.2024 № 23-10/14393 о представлении документов (информации) в отношении ООО «СРСП-3».

АСРОР «Союз строителей РБ» представлен ответ ВХ № 55719 от 22.10.2024г. с приложением документов:

Заявление ООО «СРСП-3» о приеме в члены АСРОР «Союз строителей РБ»;

Сведения об образовании, квалификации, стаже работы, повышении квалификации и аттестации специалистов ООО «СРСП-3»;

Сведения об имуществе ООО «СРСП-3»;

Уведомление о включении в нац.реестр специалистов в области строительства ФИО10;

Уведомление о включении в нац.реестр специалистов в области строительства ФИО11;

Заявление ООО «СРСП-3» о добровольном прекращении членства. «.

Пояснения о том, что ООО «СРСП-3» являлось членом АСРОР «Союз строителей РБ» с 04.12.2020 по 21 декабря 2022г.

Согласно представленным договорам ООО «КР Инжсети» договорные взаимоотношения с ООО «СРСП-3» № 21-12/22 от 21.12.2022 (договор заключен в период прекращения СРО) № 30-08/22 от 30.08.2022 (согласно Акту о приеме выполненных работ от 07.03.2023)

Таким образом установлено, что ООО «СРСП-3» не могло выполнять работы в адрес ООО «КР Инжсети», в связи с отсутствием разрешения на данные виды работ.

Налоговым органом проанализированы книги покупок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «СРСП-3» и выписок по операциям на счетах за период 01.01.2020-30.06.2023 установлено расхождение товарно-денежных потоков.

Таким образом, в нарушение подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, статей 171, 172 НК РФ ООО «КР ИНЖСЕТИ» неправомерно уменьшены суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате в бюджет, на вычеты по налогу я добавленную стоимость, предъявленному при приобретении товаров у ООО «СРСП-3», что привело к неполной уплате налога в размере 8 753 486 руб.

В отношении ООО «Исток».

В соответствии с данными налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «КР ИНЖСЕТИ» за проверяемый период по контрагенту ООО «ИСТОК» отражена стоимость покупок в размере 12 344 372 руб., в том числе сумма НДС 20% - 2 057 395 руб.

Требованием о представлении документов (информации) от 25.12.2023 № 23-23/35794, запрошены документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «ИСТОК», в том числе договора, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, письменные пояснения о порядке документооборота с контрагентом, сведения о ведении деловой переписке, письменные пояснения о порядке транспортировки товара, информация о лицах, осуществлявших взаимодействие от имени и в интересах ООО «КР ИНЖСЕТИ» и ООО «ИСТОК», сертификаты, декларации соответствия письменные пояснения об обстоятельствах установления финансово-хозяйственных взаимоотношении.

Налогоплательщиком по взаимоотношениям с ООО «ИСТОК» представлены только универсальные передаточные документы.

Таким образом, налогоплательщиком не раскрыты существенные параметры, совершенных операций с ООО «ИСТОК».

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) и иных информационных ресурсах в отношении ООО «ИСТОК» ИНН <***> КПП 503201001, в результате которого установлена следующая информация: Дата образования: 13.04.2022, По данным ЕГРЮЛ, является действующей организацией. Основной вид деятельности: Торговля оптовая металлическими рудами ОКВЭД 46.72.1. Юридический адрес: 143005, <...>, помещ./ком./ 24/2.

В отношении указанного адреса, согласно данным автоматизированной информационной системы (АИС Налог-3) от 26.06.2024 внесена запись о недостоверности сведений по результатам проверки ФНС.

МИФНС России № 22 по Московской области 21.05.2024 проведен осмотр помещения, находящего по вышеуказанному адресу, о чем составлен Протокол осмотра № б/н от 21.05.2024 в соответствии с данными которого «вывеска с наименованием ООО «ИСТОК» отсутствует, должностные лица не установлены», что Общество с ограниченной ответственностью «ИСТОК» ИНН <***> КПП 027801001 является организацией, обладающей признаками «технического» контрагента, «фирмы- однодневки» в том числе по следующим основаниям:

- Отсутствие транспортных средств и иного имущества для поставки товара по договору, заключенному с проверяемым налогоплательщиком;

- Справки по форме 2-НДФЛ не представлены, следовательно, отсутствуют трудовые ресурсы для поставки товара в адрес проверяемого лица;

- Обществом не представлены документы, являющиеся неотъемлемой • частью договора, в том числе спецификации;

- Обществом и генеральным директором не представлены пояснения об установлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ИСТОК».

- Отсутствие реальных контрагентов, способных выполнять работы и поставлять товары в адрес Общества;

- Документы, Обществом по взаимоотношениям с ООО «ИСТОК» не представлены, договорные отношения и реальность сделки с контрагентом не подтверждены.

- Согласно книг покупок за установлены «технические» контрагенты ООО «ИСТОК», которые также учувствуют в договорных отношениях с Обществом, где отражают операции друг другу;

- Денежные средства, от ООО «КР ИНЖСЕТИ» в адрес ООО «ИСТОК» не перечислялись.

В отношении доводов Общества по контрагенту ООО «ИСТОК».

Генеральным директором и учредителем ООО «ИСТОК» является ФИО12 ИНН <***>

В период с 21.07.2022г. налоговыми органами регулярно направлялись поручения на допрос, по месту учета ФИО12 ИНН <***>, в качестве свидетеля для подтверждения финансово-хозяйственной деятельности ООО «ИСТОК».

Учитывая обстоятельства, установленные в настоящем пункте Решения налоговой проверки, в силу положений, установленных статьями 54.1, 171, 172 НК РФ, указанные Обществом в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость счета-фактуры, не могут служить основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных в указанных счетах-фактурах, в части приходящейся «технического» контрагента.

В отношении ООО «ДИЛИКАТ».

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и иных информационных ресурсах в отношении ООО «ДИЛИКАТ» ИНН <***>, КПП 772601001, в результате которого установлена следующая информация: Дата образования: 14.10.2021; По данным ЕГРЮЛ является действующей. Уставный капитал: 10 000 руб. Основной вид деятельности: Торговля оптовая неспециализированная ОКВЭД 46.90; Юридический адрес: 15191, МОСКВА, ДУХОВСКОЙ, <...>, оф. ПН/2.

В Инспекции представлены информационные письма по всем адресам регистрации ООО «ДИЛИКАТ».

Собственники помещений сообщили, что договора с ООО «ДИЛИКАТ» не заключались, помещения в аренду не предоставлялись, гарантийные письма не подписывались.

В ходе анализа сведений, содержащихся в федеральном информационном ресурсе, отсутствуют справки по форме 2-НДФЛ.

В ходе проведения выездной налоговой проверки направлено требование о представлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «ДИЛИКАТ»

ООО «КР ИНЖСЕТИ» представлен договор, спецификации и УПД, иные документы, счета по договору, платежные документы, подтверждающие факт уплаты Покупателем денежных средств Первоначальному поставщику, а также письменные пояснения не представлены в налоговый орган.

В соответствии с договором Стоимость Товара, который подлежит передать Покупателю Новым поставщиком, составляет 3 737 947 в том числе НДС 20 % (что не является перечислением денежным средств, а является условием договора).

Стоимость товаров (работ, услуг) по 8 разделу налоговой декларации по НДС, представленной ООО «КР ИНЖСЕТИ» по контрагенту ООО «ДИЛИКАТ», составила 9 669 947 руб.

Таким образом ООО «КР ИНЖСЕТИ» не раскрыты сведения, не представлен подтверждающие документы по взаимоотношениям с ООО «ДИЛИКАТ» в полном объеме.

В ходе проверки, инспекцией проанализирована банковская выписка ООО «КР ИНЖСЕТИ» где установлены перечисления в адрес ООО «СТРОЙКОНТРАКТ» ИНН <***> в сумме 14 822 927 руб., перечисления на р/с в адрес ООО «ДИЛИКАТ» отсутствуют.

Таким образом ООО «КР ИНЖСЕТИ» не раскрыты сведения, не представлены подтверждающие документы по взаимоотношениям с ООО «ДИЛИКАТ» в полном объеме и документы представлены частично.

Согласно книги покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ», а также книг покупок (продаж) 1-го (ООО «ДИЛИКАТ») и последующих «звеньев», установлена «цепочка» контрагентов по поставке товаров (работ, услуг) в адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ»:

- 4 квартал 2022 г. - НДС заявлен в размере 1 611 658 руб.

Организация заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «ДИЛИКАТ» ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость составляет 1611 658 руб., ООО «ДИЛИКАТ» заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «РЕГИОСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> (2-е звено), сумма налога на добавленную стоимость составляет 99 701 189 руб.

ООО «РЕГИОСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «ЛАБОРАТОРИЯ ГЕМОТЕСТ» ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость 99 697 576 руб.

При этом установлено, что ООО «ЛАБОРАТОРИЯ ГЕМОТЕСТ» ИНН <***> не отразили в декларации по НДС за 3 кварталу 2022г. 9 разделе взаимоотношения с ООО «РЕГИОСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>, тем самым, образовав неуплату НДС.

Учитывая выявленные обстоятельства в ходе проведения выездной налоговой проверки, налоговым органом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «ДИЛИКАТ» ИНН <***> КПП 770101001 является организацией, обладающей признаками «технического» контрагента, «фирмы- однодневки» в том числе по следующим основаниям:

- Организация не представляет налоговые декларации и (или) представляет их с нулевыми показателями;

- Отсутствие транспортных средств и иного имущества для поставки товара по договору, заключенному с проверяемым налогоплательщиком;

- Справки по форме 2-НДФЛ не представлены, следовательно, отсутствуют трудовые ресурсы для поставки товара в адрес проверяемого лица;

- Денежные средства не перечислялись в адрес ООО «ДИЛИКАТ»

- Обществом не подставлены документы, являющиеся неотъемлемой частью договора, в том числе спецификации;

- Обществом и генеральным директором не представлены пояснения об установлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ДИЛИКАТ».

- согласно книг покупок за установлены «технические» контрагенты ООО «ДИЛИКАТ», которые также учувствуют в договорных отношениях с Обществом, где отражают операции друг другу;

В отношении ООО «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА - С».

В соответствии с данными налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «КР ИЕЖСЕТИ» за проверяемый период по контрагенту ООО «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА - С» отражена стоимость покупок в размере 4 692 770 руб., в том числе сумма НДС 20% - 782 128 руб.

Требованием о представлении документов (информации) от 25.12.2023 № 23-23/35794, запрошены документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА - С», в том числе договора, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, письменные пояснения о порядке документооборота с контрагентом, сведения о ведении деловой переписке, письменные пояснения о порядке транспортировки товара, информация о лицах, осуществлявших взаимодействие от имени и в интересах ООО «КР ИНЖСЕТИ» и ООО «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА - С», сертификаты, декларации соответствия письменные пояснения об обстоятельствах установления финансово-хозяйственных взаимоотношений.

До настоящего времени, налогоплательщиком не раскрыты сведения, не представлены подтверждающие документы по взаимоотношениям с ООО «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА - С».

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ и иных информации ресурсах в отношении ООО «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА - С», установлена следующая информация: Дата образован 03.04.1997; По данным ЕГРЮЛ - действующая. Уставный капитал: 10 000 руб. Основу вид деятельности: Производство прочих строительно-монтажных работ. ОКВЭД 43т1 Юридический адрес: 450049, г. Москва, городской округ Троицк, г. Троицк. Академическая пл., дом 4, этаж 18, офис А8и.

В отношении указанного адреса, согласно данным автоматизированной информационной системы (АИС Налог-3) от 27.03.2024 внесена запись о недостоверности сведений по результатам проверки ФНС.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве проведен осмотр по адресу регистрации ООО «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА - С», о чем составлен протокол осмотра объекта недвижимости от 01.02.2024 № 91 согласно которому организация по адресу регистрации не располагается, вывески, указатели и иное, указывающее на ведение организацией финансово-хозяйственной деятельности отсутствует.

Таким образом, указанное обстоятельство свидетельствует о представлении недостоверных сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, что свидетельствует о несоблюдении организацией налоговой дисциплины и характеризует как недобросовестного.

Налоговым органом по вышеуказанному контрагенту представлена выписка за период и в разрезе сделки между проверяемым лицом, контрагента и последующим звеном, в виде заверенных налоговым органом копий, за исключением документов, содержащих налоговую, банковскую, коммерческую или иную охраняемую Законом тайну, которые передаются в виде выписок, без указания сведений составляющих охраняемую Законом тайну.

Протокол допроса ФИО13 от 12.01.2023 № 1201/1 - генерального директора ООО «СИРРА».

Установлено, что ФИО13 финансово-хозяйственную деятельность ООО «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА-С» и иных организаций не осуществлял, отчетность в исполнительные органы не подавал, документы не подписывал, ЭЦП не получал, счета в банке не открывал.

Таким образом, генеральный директор ООО «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА-С» - ФИО13 отказывается от участия в деятельности юридического лица.

Указанные обстоятельства также свидетельствуют о «формальном» отражении сотрудников 2021-2022гг. ООО «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА-С» с целью увеличения штатной численности Общества и создания «видимости» ведения финансово - хозяйственной деятельности, что подтверждено протоколами допросов ФИО14 и ФИО15

Исходя из вышеизложенного организация ООО «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА-С» была создана иными (третьими) лицами, с целью получения необоснованных налоговых вычетов и обналичивания денежных средств.

Таким образом бухгалтерская и налоговая отчетность не может являться достоверной, а организация не может вести реальное осуществление предпринимательской деятельности.

Учитывая выявленные обстоятельства в ходе проведения выездной налоговой проверки, налоговым органом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА - С» ИНН <***> КПП 7722010011 является организацией, обладающей признаками «технического» контрагента, в том числе по следующим основаниям:

- Отказной протокол допроса генерального директора и учредителя ФИО13

- Отсутствие транспортных средств и иного имущества для поставки товара по договору, заключенному с проверяемым налогоплательщиком;

- Денежные средства перечисленные в адрес ООО «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА -С» по заключенному договору, в последующем обналичивались через Индивидуальных предпринимателей, путем снятия денежных средств через банкомат.

- Обществом не представлены документы, являющиеся неотъемлемой частью договора, в том числе спецификации;

- Обществом и генеральным директором не представлены пояснения об установлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА - С».

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено искусственное создание видимости для целей исчисления налога на добавленную стоимость гражданско-правовых взаимоотношений ООО «КР ИНЖСЕТИ» с ООО «КОМПАНИЯ «СТЕЛЛА - С», направленной на прикрытие сделки, не отвечающей требованиям законодательства Российской Федерации.

В отношении ООО «ИНТЕРТРЕЙДЗАПАД».

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) и иных информационных ресурсах в отношении ООО «ИНТЕРТРЕЙДЗАПАД» ИНН <***> КПП 772801001, в результате которого установлена следующая информация: Дата образования: 30.06.2022 год. По данным ЕГРЮЛ является действующей Уставный капитал: 300 000 руб.

Основной вид деятельности: Производство прочих строительно-монтажных работ. ОКВЭД 43.29

Юридический адрес: 117434, Россия, <...>, этаж 1, пом.3/1, комната 8, офис 13 (Регистрирующим органом - МИ ФНС России № 46 по г. Москве 26.12.2022 внесены сведения о недостоверности в отношении юридического адреса организации).

Инспекцией Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве проведен осмотр по адресу регистрации ООО «ИНТЕРТРЕЙДЗАПАД», о чем составлен протокол осмотра объекта недвижимости от 12.10.2022 № 5812 согласно которому организация по адресу регистрации не располагается, вывески, указатели и иное, указывающее на ведение организацией финансово-хозяйственной деятельности отсутствует.

По протолку осмотра: По данному адресу расположен многоэтажный жилой дом с административными помещениями. Факт ведения деятельности юр. лица не установлен. Вывески, указатели и другая информация с реквизитами юр. лица отсутствуют. Работников и представителей нет. Доступ на территорию не представлен. Протокол осмотра с приложениями (фото, письмо в прокуратуру) составлен на 13 листах.

Представителю ООО «КР ИНЖСЕТИ» было разъяснено, что ООО «КР ИНЖСЕТИ» имеет право на ознакомление с любыми другими документами, в том числе и с оригиналами документов, за исключением документов, содержащих налоговую, банковскую, коммерческую или иную охраняемую Законом тайну, которые будут представлены на ознакомление в виде выписок, касающихся проведенной выездной налоговой проверки.

Согласно книги покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ», а также книг покупок (продаж) 1-го (ООО «ИНТЕРТРЕЙДЗАПАД») и последующих «звеньев», установлена «цепочка» контрагентов по поставке товаров (работ, услуг) в адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ»:

- 3 квартал 2022 г. - НДС заявлен в размере 431 327 руб.

Организация заявляет налоговые вычеты по контрагенту О «ИНТЕРТРЕЙДЗАПАД» ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость составляет 431 327 руб., ООО «ИНТЕРТРЕЙДЗАПАД» заявляет налоговые вычеты по

контрагенту ООО «ГИМЕНЕЙ» ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость составляет 779 657 рублей.

При этом установлено, что декларации ООО «ГИМЕНЕЙ» ИНН <***> аннулированы, в связи с поступившим в инспекцию заявлением о недостоверности сведений в отношении ФИО16 (генеральный директор и учредитель ООО «ГИМЕТЕЙ»).

Таким образом операции и сделки носят фиктивный характер и расцениваются как построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности.

Учитывая выявленные обстоятельства в ходе проведения выездной налоговой проверки, налоговым органом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «ИНТЕРТРЕЙДЗАПАД» ИНН <***> КПП 772801001 является организацией, обладающей признаками «технического» контрагента, «фирмы- однодневки», «технической» компании, в том числе по следующим основаниям:

- Организация существовала 1.5 года, далее была ликвидирована;

- Организация не представляет налоговые декларации и (или) представляется нулевыми показателями;

- Отсутствие транспортных средств и иного имущества для поставки товара по договору, заключенному с проверяемым налогоплательщиком;

- Справки по форме 2-НДФЛ не представлены за 2020 год, следовательно, отсутствуют трудовые ресурсы для поставки товара в адрес проверяемого лица

- Отсутствуют платежи в выписке по операциям на счетах, свидетельствующие о ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности;

Таким образом, установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «ИНТЕРТРЕЙДЗАПАД», имея минимальные показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности, создано исключительно для организации фиктивного документооборота и получения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость («бумажного НДС») без реальной корреспондирующей обязанности по их уплате, а также прикрытия разрывов в Автоматизированной системе контроля налога на добавленную стоимость.

В отношении ООО НПО «МАКСИМУМ».

В соответствии с данными налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «КР ИНЖСЕТИ» за проверяемый период по контрагенту ООО НПО «МАКСИМУМ» отражена стоимость покупок в размере 1 600 000 руб., в том числе сумма НДС 20% - 266 667 руб.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и иных информационных ресурсах в отношении ООО НПО «МАКСИМУМ» ИНН <***> КПП 027801001, в результате которого установлена следующая информация: Дата образования: 01.12.2014, Является действующей организацией, Уставный капитал: 10 000 руб., Основной вид деятельности: Строительство жилых и нежилых зданий ОКВЭД 41.20, Юридический адрес: 450103, БАШКОРТОСТАН, Уфа, ФИО17, <...> этаж, помещение 30. (Регистрирующим органом - МИ ФНС России № 46 по г. Москве 13.09.2023 внесены сведения о недостоверности в отношении генерального директора по заявлению лица).

В ходе анализа сведений, содержащихся в федеральном информационном ресурсе, ООО НПО «МАКСИМУМ» справки по форме 2-НДФЛ не представлял.

Таким образом, установлено отсутствие трудовых ресурсов у ООО НПО «МАКСИМУМ», в связи с чем организация не могла фактически осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, в том числе выполнять работы, оказывать услуги, поставлять товары в адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ».

Согласно выписке, из ЕГРЮЛ в период с 27.06.2022г. по дату исключения из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО НПО «МАКСИМУМ» являлась ФИО18.

В ходе проведения проверки МИФНС России № 1 по Республике Башкортостан был проведен допрос свидетеля ФИО18 (протокол допроса № б/н от 11.08.2023) в котором свидетель пояснил, что не являлся генеральным директором, организацию зарегистрировал по просьбе знакомого, самостоятельно деятельность организации не вел, бухгалтерскую и налоговую отчетность не формировал и не сдавал, документы и договора не подписывал.

Исходя из вышеизложенного организация ООО НПО «МАКСИМУМ» была создана иными (третьими) лицами, с целью получения необоснованных налоговых вычетов.

Таким образом бухгалтерская и налоговая отчетность не может являться достоверной, а организация не может вести реальное осуществление предпринимательской деятельности.

Учитывая выявленные обстоятельства в ходе проведения выездной налоговой проверки, налоговым органом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью НПО «МАКСИМУМ» ИНН <***> КПП 027801001 является организацией, обладающей признаками «технического» контрагента, «фирмы- однодневки» в том числе по следующим основаниям:

- Организация не представляет налоговые декларации и (или) представляет их с нулевыми показателями;

- Отсутствие транспортных средств и иного имущества для поставки товара по договору, заключенному с проверяемым налогоплательщиком;

- Справки по форме 2-НДФЛ не представлены, или представлены только на генерального директора Общества, следовательно, отсутствуют трудовые ресурсы для поставки товара в адрес проверяемого лица;

- Обществом не представлены документы, являющиеся неотъемлемой частью договора, в том числе спецификации;

- Отказной протокол допроса генерального директора и учредителя ФИО18

- Обществом и генеральным директором не представлены пояснения об установлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО НПО «МАКСИМУМ».

Исходя из вышеизложенного, установлено искусственное создание видимости для целей исчисления налога на добавленную стоимость гражданско-правовых взаимоотношений ООО «КР ИНЖСЕТИ» с ООО НПО «МАКСИМУМ», направленной на прикрытие сделки, не отвечающей требованиям законодательства Российской Федерации.

В отношении ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ СТРОИТЕЛЕЙ».

В соответствии с данными налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «КР ИНЖСЕТИ» за проверяемый период по контрагенту ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ СТРОИТЕЛЕЙ» отражена стоимость покупок в размере 1 500 000 руб., в том числе сумма НДС 20% - 250 000 руб.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и иных информационных ресурсах в отношении ООО «ТД СТРОИТЕЛЕЙ» ИНН <***> КПП 772201001, установлена следующая информация: дата образования: 07.12. Дата прекращения деятельности: 22.12.2022 Исключением из ЕГРЮЛ лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем. В отношении которых внесена запись недостоверности.

В ходе анализа сведений, содержащихся в федеральном информационном ресурсе установлено, что ООО «ТД СТРОИТЕЛЕЙ» справки по форме 2-НДФЛ не представлял.

Таким образом, установлено отсутствие трудовых ресурсов у ООО «ТД СТРОИТЕЛЕЙ», в связи с чем организация не могла фактически осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, в том числе выполнять работы, оказывать услуги, поставлять товары в адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ».

Согласно выписке, из ЕГРЮЛ в период с 007.12.2021г. по дату исключения из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «ТД СТРОИТЕЛЕЙ» являлся ЯЗЧАН ФИО19 <***>

В отношении ФИО20 внесена запись 14.11.2022 о недостоверности сведений (по заявлению самого лица).

Таким образом, свидетель по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТД СТРОИТЕЛЕЙ» ФИО20 не подтверждает исполнение должностных обязанностей в качестве генерального директора и учредителя, и не подтвердил факт выполнения работ по взаимоотношениям с ООО «КР ИНЖСЕТИ».

В адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ» направлено требование о представлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ СТРОИТЕЛЕЙ»

ООО «КР ИНЖСЕТИ» исключительно договор субподряда, акты о приемке выполненных работ и универсальные передаточные документы иные документы и письменные пояснения не представлены в налоговый орган.

Из анализа представленных документов, установлено.

Подписантом договора от имени ООО «КР ИНЖСЕТИ» является ФИО21.

Подписантом договора от имени ООО «ТД СТРОИТЕЛЕЙ» является ФИО20

Согласно выписке, из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «ТД СТРОИТЕЛЕЙ» являлся ЯЗЧАН ФИО19 <***>

В отношении ФИО20 внесена запись 14.11.2022 о недостоверности сведений (по заявлению самого лица).

Таким образом, свидетель по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТД СТРОИТЕЛЕЙ» ФИО20 не подтверждает исполнение должностная обязанностей в качестве генерального директора и учредителя, и не подтвердил фи *г выполнения работ по взаимоотношениям с ООО «КР ИНЖСЕТИ».

Таким образом бухгалтерская и налоговая отчетность не может являться достоверной, а организация не может вести реальное осуществление предпринимательской деятельности.

Согласно книги покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ», а также книг покупок (продаж) 1-го (ООО «ТД СТРОИТЕЛЕЙ») и последующих «звеньев», установлена «цепочка» контрагентов по поставке товаров (работ, услуг) в адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ»:

- 3 квартал 2022 г. - НДС заявлен в размере 250 000 руб.

В соответствии с книгой покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ» за 3 квартал 2022 года, установлено, что организация заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «ТД СТРОИТЕЛЕЙ» ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость составляет 250 000 руб.

ООО «ТД СТРОИТЕЛЕЙ» не представляет налоговую отчетность по налогу Щ добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года, тем самым, образовав неуплату НДС.

Учитывая выявленные обстоятельства в ходе проведения выездной проверки, налоговым органом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «ТД СТРОИТЕЛЕЙ» ИНН <***> КПП 772201001 является организацией, обладающей признаками «технического» контрагента, в том числе по следующим основаниям:

- Организация не представляет налоговые декларации и (или) представляет их с нулевыми показателями;

- Отсутствие транспортных средств и иного имущества для поставки товара по договору, заключенному с проверяемым налогоплательщиком;

- Справки по форме 2-НДФЛ не представлены, или представлены только на генерального директора Общества, следовательно, отсутствуют трудовые ресурсы для поставки товара в адрес проверяемого лица;

- Обществом не представлены документы, являющиеся неотъемлемой частью договора, в том числе спецификации;

- Обществом и генеральным директором не представлены пояснения об установлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ТД СТРОИТЕЛЕЙ».

- Заявление о недостоверности сведений по заявлению генерального директора и учредителя ООО «ТД Строителей»

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено искусственное создание видимости для целей исчисления налога на добавленную стоимость гражданско-правовых взаимоотношений ООО «КР ИНЖСЕТИ» с ООО «ТД СТРОИТЕЛЕЙ», направленной на прикрытие сделки, не отвечающей требованиям законодательства Российской Федерации.

В отношении ООО «РАДОН».

Согласно данным ЕГРЮЛ, ООО «РАДОН» зарегистрировано 19.08.2022 и уже 01.09.2022 между ООО «КР ИНЖСЕТИ» и Обществом заключен Договор от 01.09.2022 № 09-22-КР-Р, предметом которого является поставка товаров (строительных материалов, доска обрезная).

Таким образом, договорные взаимоотношения между проверяемым налогоплательщиком и ООО «КР ИНЖСЕТИ» начались через 2 недели после образования юридического лица.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, налоговый орган приходит к выводу, что ООО «КР ИНЖСЕТИ» перед заключением Договора с ООО «РАДОН» не проявило должной осмотрительности при выборе контрагента.

Согласно выписке, из ЕГРЮЛ в период с 29.08.22г. по дату ликвидации ЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «РАДОН» являлась ФИО22 ИНН <***>.

ИФНС России № 20 по г. Москве в инспекцию по месту учета физического лица (в соответствии с адресом регистрации гр. ФИО22) направлено поручение № 902 от 18.01.2024 о проведении допроса свидетеля.

В рамках контрольных мероприятий в соответствии со статьей 90 Налогового Кодекса Российской Федерации провести допрос ФИО22 ИНН <***> не представляется возможным по причине систематического препятствия проведению контрольных мероприятий, со стороны ФИО22

Согласно книги покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ», а также книг покупок (продаж) 1-го (ООО «РАДОН») и последующих «звеньев», установлена «цепочка» контрагентов по поставке товаров (работ, услуг) в адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ»:

- 3 квартал 2022 г. - НДС заявлен в размере 221 642 руб.

Организацией представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2022 ООО «РАДОН» заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «ЭНЕРГОС-СТРОЙ КОМПЛЕКТ» ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость составляет 2 725 000 рублей.

При этом установлено, что ООО «ЭНЕРГОС-СТРОЙ КОМПЛЕКТ» ИНН <***> не отразили в декларации по НДС за 3 кварталу 2022г. 9 разделе взаимоотношения с ООО «РАДОН» ИНН <***>, тем самым, образовав неуплату НДС.

Учитывая выявленные обстоятельства в ходе проведения выездной налоговой проверки, налоговым органом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «РАДОН» ИНН <***> КПП 770301001 является организацией, обладающей признаками «технического» контрагента, «фирмы-однодневки» в том числе по следующим основаниям:

- Организация не представляет налоговые декларации и (или) представляет их с нулевыми показателями;

- Отсутствие транспортных средств и иного имущества для поставки товара -fto договору, заключенному с проверяемым налогоплательщиком;

- Справки по форме 2-НДФЛ не представлены, или представлены только на генерального директора Общества, следовательно, отсутствуют трудовые ресурсы для поставки товара в адрес проверяемого лица;

- Обществом не представлены документы, являющиеся неотъемлемой частью договора, в том числе спецификации;

- Обществом и генеральным директором не представлены пояснения об установлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «РАДОН».

- Обществом и генеральным директором не представлены пояснения об установлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "РАДОН"; ООО "СРСП-3" ИНН <***>; ООО "ТД СТРОИТЕЛЕЙ" ИНН <***>; ООО "ИНТЕРТРЕЙДЗАПАД" ИНН <***>, одного и того же IP-адреса, что свидетельствует о согласованности действий общества и его контрагентов при совершении операций поставки спорных товаров (выполнение работ, услуг).

В отношении ООО «ПРОЕКТ».

В соответствии с данными налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «КР ИНЖСЕТИ» за проверяемый период по контрагенту ООО «ПРОЕКТ» отражена стоимость покупок в размере 592 213 руб., в том числе сумма НДС 20% - 98 702 руб.

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) и иных информационных ресурсах в отношении ООО «ПРОЕКТ» ИНН <***> КПП 021601001, в результате которого установлена следующая информация: Дата образования: 05.08.2020г., Дата прекращения деятельности: 22.05.2024 Уставный капитал: 10 000 руб.

Основной вид деятельности: Разработка строительных проектов ОКВЭД 41.10

Справка по форме 2-НДФЛ за 2021 представлено только на - ФИО23 с минимальными начислениями, что свидетельств о формальном отражении доходов с целью создания «видимости» ведения финансово -хозяйственной деятельности.

Согласно выписке ЕГРЮЛ, генеральным директором и учредителем ООО «ПРОЕКТ» в период финансово-хозяйственных отношений с 17.08.2020 по дату исключения из ЕГРЮЛ являлся гр. ФИО23 ИНН <***>.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ» направлено требование о представлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «ПРОЕКТ»

До настоящего времени, налогоплательщиком не раскрыты сведения, не представлены подтверждающие документы по взаимоотношениям с ООО «ПРОЕКТ».

Генеральный директор и учредитель ООО «ПРОЕКТ» - ФИО23 ИНН <***>.

В соответствии с поручением, налоговым органом направлена повестка о вызове на допрос свидетеля. Вт соответствии со статьей 90 Налогового Кодекса Российской Федерации провести допрос ФИО23 не

представляется возможным по причине систематического препятствия проведению контрольных мероприятий, со стороны ФИО24

Учитывая выявленные обстоятельства в ходе проведения выездной налоговой проверки, налоговым органом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «ПРОЕКТ» ИНН <***> КПП 021601001 является организацией, обладающей признаками «технического» контрагента, «фирмы- однодневки» в том числе по следующим основаниям:

- Организация не представляет налоговые декларации и (или) представляет их с нулевыми показателями;

- Отсутствие транспортных средств и иного имущества для поставки товара по договору, заключенному с проверяемым налогоплательщиком;

- Справки по форме 2-НДФЛ не представлены, или представлены только на генерального директора Общества, следовательно, отсутствуют трудовые ресурсы для поставки товара в адрес проверяемого лица;

- Обществом не представлены документы, являющиеся неотъемлемой частью договора, в том числе спецификации;

- Обществом и генеральным директором не представлены пояснения об установлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ПРОЕКТ».

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено искусственное создание видимости для целей исчисления налога на добавленную стоимость гражданско-правовых взаимоотношений ООО «КР ИНЖСЕТИ» с ООО «ПРОЕКТ», направленной на прикрытие сделки, не отвечающей требованиям законодательства Российской Федерации.

В отношении ООО «МАГНИТОГОРСКИЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ КОМПЛЕКС» (ООО «ИСК»).

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) и иных информационных ресурсах в отношении ООО «МСК» ИНН <***> КПП 745501001, в результате которого установлена следующая информация:

Дата образования: 25.09.2019 По данным ЕГРЮЛ, является действующей организацией.

Основной вид деятельности: Строительство жилых и нежилых зданий ОКВЭД 41.20.

Согласно книги покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ», а также книг покупок (продаж) и последующих «звеньев», установлена «цепочка» контрагентов по поставке товаров (работ, услуг) в адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ»:

- 2 квартал 2023 г. - НДС заявлен в размере 935 206 руб.

В соответствии с книгой покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ» за 2 квартал 2023 года, установлено, что организация заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «МСК» ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость составляет 935 206 руб.,

В соответствии с книгой покупок ООО «МСК» за 2 квартал 2023 года, установлено, что организация заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «ПРАЙМ» ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость составляет 1 082 869 руб., ООО «ПРАЙМ» ИНН <***> заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «МАГПРОМ» ИНН <***> сумма налога на добавленную стоимость составляет 1 394 192 рублей по более раннему периоду.

При этом, установлено, что ООО «МСК» ИНН <***> не отразили в декларации по НДС за 2 кварталу 2023г. (в книгах продаж) взаимоотношения с ООО «КР ИНЖСЕТИ» ИНН <***>, тем самым, образовав неуплату НДС.

Учитывая выявленные обстоятельства в ходе проведения выездной проверки, налоговым органом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «МСК» ИНН <***> КПП 027801001 является организацией, обладающей

признаками «технического» контрагента, «фирмы-однодневки» в том числе по следующим основаниям:

- Обществом не представлены документы, являющиеся неотъемлемой частью договора, в том числе спецификации;

- Обществом и генеральным директором не представлены пояснения об установлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «МСК».

- Отсутствие реальных контрагентов, способных выполнять работы и поставлять товары в адрес Общества;

- Документы, Обществом по взаимоотношениям с ООО «МСК» не представлены, договорные отношения и реальность сделки с контрагентом не подтверждены.

- Согласно книг покупок за установлены «технические» контрагенты ООО «МСК», которые также учувствуют в договорных отношениях с Обществом, где отражают операции друг другу;

- Денежные средства, поступившие от ООО «КР ИНЖСЕТИ» в адрес ООО «МСК» обналичивались путем выдачи с расчетного счета на покупку стройматериалов.

В отношении ООО «ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ».

Налоговым органом проведен анализ сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) и иных информационных ресурсах в отношении ООО «ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ» ИНН <***> КПП 027201001, в результате которого установлена следующая информация: Дата образования: 12.07.2021г., По данным ЕГРЮЛ является действующей. Уставный капитал: 15 000 руб.

Основной вид деятельности: Торговля оптовая скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и принадлежностями ОКВЭД 46.74

Юридический адрес: 450022, <...> ул., дом 11 кв.5.

В отношении указанного адреса, внесена запись о недостоверности сведений по результатам проверки ФНС.

УФНС России по Республике Башкортостан 03.06.2024 проведен осмотр помещения, находящего по вышеуказанному адресу, о чем составлен Протокол осмотра № 4 от 03.06.2024 в соответствии с данными которого «вывеска с наименованием ООО «ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ» отсутствует, рабочие места не установлены,

Осмотр проведен в присутствии собственника помещения ФИО25, который подтверждает отсутствие местонахождения организации. (Приложение к протоколу осмотра)

Таким образом, указанное обстоятельство свидетельствует о представлении недостоверных сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, что свидетельствует о несоблюдении организацией налоговой дисциплины и характеризует его как недобросовестного.

Установлено отсутствие трудовых ресурсов у ООО «ИСТОК», в связи с чем организация не могла фактически осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, в том числе выполнять работы, оказывать услуги, поставлять товары в адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ».

Налоговым органом по вышеуказанному контрагенту представлена выписка за период и в разрезе сделки между проверяемым лицом, контрагента и последующим звеном, в виде заверенных налоговым органом копий, за исключением документов, содержащих налоговую, банковскую, коммерческую или иную охраняемую Законом тайну, которые передаются в виде выписок, без указания сведений составляющих охраняемую Законом тайну.

Из анализа банковской выписки ООО «ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ» установлено, что денежные средства обналичивались с назначением платежа «снятие для выплаты

заработной платы, перечисление на социальные выплаты в размере 11 млн.* рублей. Налогоплательщиком не представлены подтверждающие' документы, платежки, пояснения по страховым выплатам.

Согласно книги покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ», а также книг покупок (продаж) 1 -го (ООО «ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ») и последующих «звеньев», установлена «цепочка» контрагентов по поставке товаров (работ, услуг) в адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ»:

- 4 квартал 2022 г. - НДС заявлен в размере 98 702 руб.

В соответствии с книгой покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ» за 4 квартал 2022 года, установлено, что организация заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ» ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость составляет 98 702 руб., декларация по НДС ООО «ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ» аннулирована, тем самым, образовав неуплату НДС. В ходе проведения мероприятий налогового контроля, установлен факт подписания налоговой декларации (расчета) неуполномоченным лицом.

Согласно выписке ЕГРЮЛ, генеральным директором и учредителем ООО «ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ» в период финансово-хозяйственны отношений с 02.11.2022 по настоящее время является гр. ФИО26 ИНН <***>

В Инспекцию ФНС России № 30 по Республике Башкортостан 04.04.2024 поступило заявление от ФИО26 Марка Вячеславовича, который сообщил, что ничего не знает в отношении организации ООО «ГРУЗОПЕРВОЗКИ», организацию не регистрировал, отчетность не подписывал и не сдавал.

Учитывая выявленные обстоятельства в ходе проведения выездной налоговой проверки, налоговым органом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ» ИНН <***> КПП 027201001 является «фирмой-однодневки», в том числе по следующим основаниям:

- Организация не представляет налоговые декларации и (или) представляет их нулевыми показателями;

- Отсутствие транспортных средств и иного имущества для поставки товара, договору, заключенному с проверяемым налогоплательщиком;

- Справки по форме 2-НДФЛ не представлены, или представлены только на генерального директора Общества, следовательно, отсутствуют трудовые ресурсы для поставки товара в адрес проверяемого лица;

- Обществом не представлены документы, являющиеся неотъемлемой частью договора, в том числе спецификации;

- Обществом и генеральным директором не представлены пояснения об установлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ».

- Заявление генерального директора и учредителя об отказе в участия деятельности организации ООО «ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ»

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено искусственное создание видимости для целей исчисления налога на добавленную стоимость гражданско-правовых взаимоотношений ООО «КР ИНЖСЕТИ» с ООО «ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ», направленной на прикрытие сделки, не отвечающей требованиям законодательства Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного организация ООО «ГРУЗОПЕРЕВОЗКИ» была создана иными (третьими) лицами, с целью получения необоснованных налоговых вычетов.

Таким образом бухгалтерская и налоговая отчетность не может являться достоверной, а организация не может вести реальное осуществление предпринимательской деятельности.

В отношении ООО «БЕЦЕМА».

Согласно книги покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ», а также книг покупок (продаж) 1-го (ООО «БЕЦЕМА») и последующих «звеньев», установлена «цепочка» контрагентов по поставке товаров (работ, услуг) в адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ»:

- 3 квартал 2022 г. - НДС заявлен в размере 416 630 руб.

В соответствии с книгой покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ» за 3 квартал 2022 года, установлено, что организация заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «БЕЦЕМА» ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость составляет 416 руб., ООО «БЕЦЕМА» заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «КАБИТЕКи» ИНН <***> (2-е звено), сумма налога на добавленную стоимость составляет 13 979 525 руб. и ООО «СТРОЙПРОЕКТ» ИНН <***> (2-е звено), сумма налога на добавленную стоимость составляет 11 297 904 рублей.

При этом, установлено, что налоговые декларации за 3 квартал 2022 года ООО «КАБИТЕКС» ИНН <***> и ООО «СТРОЙПРОЕКТ» ИНН <***> аннулированы, тем самым, образовав неуплату НДС. Аннулирование деклараций, в связи с установленным фактом подписания налоговых деклараций (расчета) неуполномоченным лицом.

Согласно выписке, из ЕГРЮЛ генеральным директором и учредителем ООО «КАБИТЕКС» в период с 16.03.2022 по дату исключения из ЕГРЮЛ являлся ФИО27 ИНН <***>

В отношении ФИО27 внесена запись 09.09.2022 о недостоверности сведений (по заявлению самого лица).

Таким образом, генеральный директор ООО «КАБИТЕКС» - ФИО27 А^ отказывается от участия в деятельности юридического лица.

Согласно выписке, генеральным директором и учредителем «СТРОЙПРОЕКТ» ИНН <***> в период с 29.07.2020 по дату исключения из ЕГРЮЛ являлся ФИО28 ИНН <***>.

В отношении ФИО28 внесена запись 13.12.2022 о недостоверности сведений (по заявлению самого лица).

Таким образом, генеральный директор ООО «СТРОЙПРОЕКТ» - ФИО28 отказывается от участия в деятельности юридического лица.

Учитывая выявленные обстоятельства в ходе проведения выездной налоговой проверки, налоговым органом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «БЕЦЕМА» ИНН <***> КПП 027801001 является организацией, обладающей признаками «технического» контрагента, «фирмы- однодневки» в том числе по следующим основаниям:

- Организация не представляет налоговые декларации и (или) представляет их с нулевыми показателями;

- Отсутствие транспортных средств и иного имущества для поставки товара по договору, заключенному с проверяемым налогоплательщиком;

- Справки по форме 2-НДФЛ не представлены, или представлены только на. генерального директора Общества, следовательно, отсутствуют трудовые ресурсы для поставки товара в адрес проверяемого лица;

- Обществом не представлены документы, являющиеся неотъемлемой частью договора, в том числе спецификации;

- Обществом и генеральным директором не представлены пояснения об установлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «БЕЦЕМА».

- Заявление генерального директора и учредителя об отказе в участия деятельности организации ООО «БЕЦЕМА»

- Денежные средства, от ООО «КР ИНЖСЕТИ» в адрес ООО «БЕЦЕМА» не поступали.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено искусственное создание видимости для целей исчисления налога на добавленную стоимость

гражданско-правовых взаимоотношений ООО «КР ИНЖСЕТИ» с ООО «БЕЦЕМА», направленной на прикрытие сделки, не отвечающей требованиям законодательства Российской Федерации.

Налоговым органом не представлена банковская выписка ООО «БЕЦЕМА», в связи с отсутствием перечислений денежных средств в адреса вышеуказанного контрагента.

В отношении ИП ФИО4

ИП ФИО4 не представлены в налоговый орган квитанции, документы, подтверждающие снятие наличных для деятельности индивидуального предпринимателя, а также иные документы, чеки, накладные оплаченные наличными и т.д.

Согласно книги покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ», а также книг покупок (продаж) ИП ФИО4 и последующих «звеньев», установлена «цепочка» контрагентов по поставке товаров (работ, услуг) в адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ»:

- 1 квартал 2023 г. - НДС заявлен в размере 855 437 руб. - 2 квартал 2023 г. - НДС заявлен в размере 1 228 873 руб.

В соответствии с книгой покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ» за 1 квартал 2023 года, установлено, что организация заявляет налоговые вычеты по контрагенту ИП ФИО4 ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость составляет 855 437 руб., ИП ФИО4 заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «РУЭКС» ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость 3 986 833 руб.

В соответствии с книгой покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ» за 2 квартал 2023 года, установлено, что организация заявляет налоговые вычеты по контрагенту ИП ФИО4 ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость составляет 1 228 873 руб., ИП ФИО4 заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «РУЭКС» ИНН <***> сумма налога на добавленную стоимость 3 056 000 руб.

Установлено, что перечислений денежных средств, а адрес организации ООО «РУЭКС» ИНН <***> от ИП ФИО4 отсутствуют.

В результате анализа книг покупок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и выписок по операциям на счетах за период установлено расхождение товарно-денежных потоков.

В отношении ООО «СЕВЕР-ДЕРЕВО».

Согласно книги покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ», а также книг покупок (продаж) 1-го (ООО «СЕВЕР-ДЕРЕВО») и последующих «звеньев», установлена «цепочка» контрагентов по поставке товаров (работ, услуг) в адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ»:

- 3 квартал 2020 г. - НДС заявлен в размере 181 194 руб. - 4 квартал 2020 г. - НДС заявлен в размере 117 600 руб.

В соответствии с книгой покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ» за 3 квартал 2020 года, установлено, что организация заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «СЕВЕР-ДЕРЕВО» ИНН <***>, (приняты к вычету счета-фактуры за 4 квартал 2019W квартал 2020, 32 квартал 2020, 3 квартал 2020) сумма налога на добавленную стоимость составляет 181 194 руб., ООО «СЕВЕР-ДЕРЕВО» сдает нулевую налоговую декларацию, нет источника возмещения НДС, установлено расхождение вида «разрыв».

Установлено, что ООО «СЕВЕР-ДЕРЕВО» ИНН <***> 27.01.2020 года отразила в книгах продаж за 4 квартал 2019 года ООО «КР ИНЖСЕТИ» в сумме 10 885.99 руб.

ООО «СЕВЕР-ДЕРЕВО» 28.09.2020 подала уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, при этом установлено, что ООО «СЕВЕР-

ДЕРЕВО» не отразили в декларации по НДС за 4 квартал 2019г. в книге продаж взаимоотношения с ООО «КР ИНЖСЕТИ», тем самым, образовав неуплату НДС.

Установлено, что ООО «СЕВЕР-ДЕРЕВО» ИНН <***> 22.05.2020 года отразила в книгах продаж за 1 квартал 2020 года ООО «КР ИНЖСЕТИ»

ООО «СЕВЕР-ДЕРЕВО» 27.04.2021 подала уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020г., с нулевыми показателями, тем самым, образовав неуплату НДС.

ООО «СЕВЕР-ДЕРЕВО» 28.08.2020 подала уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при этом, установлено, что ООО «СЕВЕР- ДЕРЕВО» не отразили в декларации по НДС за 2 квартал 2020г. в книге продаж взаимоотношения с ООО «КР ИНЖСЕТИ», тем самым, образовав неуплату НДС.

ООО «СЕВЕР-ДЕРЕВО» 07.04.2021 подала уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020г., с нулевыми показателями, тем самым, образовав неуплату НДС.

Учитывая выявленные обстоятельства в ходе проведения выездной налоговой проверки, налоговым органом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «СЕВЕР-ДЕРЕВО» ИНН <***> КПП 027801001 является организацией, обладающей признаками «технического» контрагента, «фирмы- однодневки» в том числе по следующим основаниям:

- Обществом не представлены документы, являющиеся неотъемлемой частью договора, в том числе спецификации;

- Обществом и генеральным директором не представлены пояснения об установлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «СЕВЕР-ДЕРЕВО».

- Документы, Обществом по взаимоотношениям с ООО «СЕВЕР-ДЕРЕВО» не представлены, договорные отношения и реальность сделки с контрагентом не подтверждены.

- Согласно книг покупок ООО «СЕВЕР-ДЕРЕВО», не представляет налоговую отчетность по НДС.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено искусственное создание видимости для целей исчисления налога на добавленную стоимость гражданско-правовых взаимоотношений ООО «КР ИНЖСЕТИ» с ООО «СЕВЕР- ДЕРЕВО», направленной на прикрытие сделки, не отвечающей требованиям законодательства Российской Федерации.

Таким образом, операции, отраженные в декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 квартал 2020 года по взаимоотношениям с ООО «СЕВЕР-ДЕРЕВО» ИНН <***> носят фиктивный характер сделки и могут расцениваться как построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности.

В отношении ООО «СК ИНЖСЕТИ».

В соответствии с книгой покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ» за 3 квартал 2022 года, организация повторно заявила налоговый вычет по контрагенту ООО «СК ИНЖСЕТИ» ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость составляет 616 667 руб., образуя тем самым расхождение вида «разрыв».

В ходе анализа сведений, содержащихся в федеральном информационном ресурсе, численность ООО «СК ИНЖСЕТИ» согласно представленным справкам по форме 2-НДФЛ составляет: «0»

Таким образом, установлено, что справка по форме 2-НДФЛ за 2020-2021 года представлена только на генерального директора - ФИО29 с минимальными начислениями (не более 30 тыс. руб. в месяц), что свидетельствует о формальном отражении доходов с целью создания «видимости» ведения финансово - хозяйственной деятельности.

Генеральный директор ООО «СК ИНЖСЕТИ»:

ФИО29 ИНН <***>, период осуществления полномочий с 14.11.2018 по 05.12.2021гг. Ликвидатор ООО «СК ИНЖСЕТИ»:

ФИО30 ИНН <***> период осуществления полномочий с 06.12.2021 по 05.05.2023гг. Учредитель ООО «СК ИНЖСЕТИ»:

ФИО31, период осуществления полномочий с 27.02.2018 по 02.06.2023.

В ходе проведения выездной налоговой проверки с целью установлен» обстоятельств по взаимоотношениям с ООО «КР ИНЖСЕТИ» по месту учета физической лица (в соответствии с адресом регистрации гр. Генерального директора ФИО29) было направлено уведомление о вызове на допрос свидетеля № 23-10/060 06.08.2024г.

Установлено, что ФИО29 является генеральным директором и учредителем с 03.10.2019 по настоящее время, проверяемой организации ООО «КР ИНЖСЕТИ» ИНН <***>.

Согласно данным автоматизированной информационной системы (АИС Налог-3) в отношении налоговой и бухгалтерской отчетности установлено следующее.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представлена за 2,3,4 кварталы 2021 с нулевыми показателями, а также за 2 квартал 2022 года сумма к уплате 169.00 рублей, далее декларации не представлялись в налоговый орган.

Установлено отсутствие у ООО «СК ИНЖСЕТИ» начислений по имущественным налогам, начислений по прочим налогам, вследствие непредставления соответствующих налоговых деклараций, что свидетельствует об отсутствии у ООО «СК ИНЖСЕТИ» необходимых условий для достижения соответствующих результатов экономической деятельности, в том числе производственных активов, транспортных средств, складских помещений и иного имущества в собственности организации.

Проведен анализ связей по выявлению риска по «цепочки» контрагентов 1-го, 2-го и последующих «звеньев» с участием ООО «СК ИНЖСЕТИ», в результате которого установлены расхождения по суммам налога на добавленную стоимость, подлежащему вычету у проверяемого лица и суммам налога на добавленную стоимость, исчисленным по цепочке контрагентов ООО «СК ИНЖСЕТИ».

Налог в бюджетную систему РФ уплачен не в полном объеме. Источник сумм НДС к возмещению из бюджета не сформирован. Исходя из вышеизложенного следует, что путем отражения операций установлено наличие налоговых расхождений вида «Разрыв».

В соответствии с книгой покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ» за 3 квартал 2022 года, организация повторно заявила налоговый вычет по контрагенту ООО «СК ИНЖСЕТИ» ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость составляет 616 667 руб., образуя тем самым расхождение вида «разрыв».

Учитывая обстоятельства, установленные в настоящем пункте Решения, в силу положений, установленных статьями 54.1, 171, 172 НК РФ, указанные Обществом в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость счета-фактуры не могут служить основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных в указанных счетах-фактурах, в части приходящейся на «технического» контрагента.

Таким образом, в нарушение подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, статей 171, 172 НК РФ ООО «КР ИНЖСЕТИ» неправомерно уменьшены суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате в бюджет, на вычеты по налогу на добавленную стоимость, предъявленному при приобретении товаров у ООО «СК ИНЖСЕТИ», что привело к неполной уплате налога в размере 616 667 руб.

В отношении ООО «ВИЛГРУПП».

Согласно книги покупок ООО «КР ИНЖСЕТИ», а также книг покупок (продаж) 1-го (ООО «ВИЛ ГРУПП») и последующих «звеньев», установлена «цепочка» контрагентов по поставке товаров (работ, услуг) в адрес ООО «КР ИНЖСЕТИ»:

- 3 квартал 2022 г. - НДС заявлен в размере 1 154 950 руб.

Установлено, что организация заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «ВИЛ ГРУПП» ИНН <***>, сумма налога на добавленную стоимость составляет 1 154 950 руб.

ООО «ВИЛ ГРУПП» заявляет налоговые вычеты по контрагенту ООО «МАГ- НЭТ» ИНН <***> (2-е звено), сумма налога на добавленную стоимость составляет 893 817 руб. и ООО «РЕГИОН-СТРОЙ» ИНН <***> (2-е звено), сумма налога на добавленную стоимость составляет 537 608 руб., установлено расхождение вида «разрыв».

При этом установлено, что ООО «МАГ-НЭТ» ИНН <***> и ООО «РЕГИОН-СТРОЙ» ИНН <***> не отразили реализацию в декларации по НДС за 3 кварталу 2022г. в книге продаж по взаимоотношениям с ООО «ВИЛ ГРУПП», тем самым, образовав неуплату НДС.

Установлено, что перечислений денежных средств, а адрес организации ООО «МАГ-НЭТ» ИНН <***> и ООО «РЕГИОН-СТРОЙ» ИНН <***> отсутствуют.

В результате анализа книг покупок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и выписок по операциям на счетах за период установлено расхождение товарно-денежных потоков.

Учитывая выявленные обстоятельства в ходе проведения выездной налоговой проверки, налоговым органом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью «ВИЛ ГРУПП» ИНН <***> КПП 027801001 является организацией, обладающей признаками «технического» контрагента, «фирмы- однодневки» в том числе по следующим основаниям:

- Организация не представляет налоговые декларации и (или) представляет их с нулевыми показателями;

- Отсутствие транспортных средств и иного имущества для поставки товара по договору, заключенному с проверяемым налогоплательщиком;

- Справки по форме 2-НДФЛ не представлены, или представлены только на генерального директора Общества, следовательно, отсутствуют трудовые ресурсы для поставки товара в адрес проверяемого лица;

- Обществом не представлены документы, являющиеся неотъемлемой частью договора, в том числе спецификации;

- Обществом и генеральным директором не представлены пояснения об установлении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ВИЛ ГРУПП».

В отношении доводов Общества, что необоснованно при начислении штрафных санкций не в полном объеме учли наличие смягчающих обстоятельств, установлено следующее.

До вынесения решения Обществом 27.11.2024г. (вх. № 63746) представлено Ходатайство об учете смягчающих обстоятельств, в соответствии с которыми просило о снижении штрафных санкция

- тяжелая экономическая ситуация в стране, сложившаяся в связи с введением санкций недружественными странами;

- наличие у Общества статуса субъекта малого предпринимательства, что подтверждается сведениями из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства;

- благотворительная деятельность Общества;

- осуществление деятельности (в проверяемый период) в условиях экономического спада, вызванного распространением коронавирусной инфекции;

- привлечение Общества к налоговой ответственности впервые, что свидетельствует о несоразмерности деяния тяжести наказания;

- своевременная уплатам налогов, отсутствие задолженности по налогам и сборам, что также свидетельствует о несоразмерности деяния тяжести наказания;

- отсутствие у Общества умысла на совершение правонарушения;

- социальная направленность деятельности налогоплательщика, так как основной объем работ Общество выполняет в интересах государственных организаций, благоустраивая объекты коммунальной инфраструктуры города Москвы, о чем имеется указание непосредственно в Акте проверки;

- тяжелая финансовая ситуация Общества, что подтверждается выписками по счетам Общества, в связи с чем взыскание штрафа в существенном размере негативно скажется на финансово-хозяйственной деятельности, в том числе повлияет на сроки уплаты налогов, сборов и взносов в бюджет за текущие периоды.

По результатам рассмотрения штрафные санкции были снижены в 4 раза.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителе иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применен» взыскания.

Снижение штрафа может привести к нарушению требований справедливости наказания, вследствие чего юридическая ответственность утрачивает присущие ей функции пресечения и предупреждения правонарушений. Относительно приведенных в заявлении доводов о наличии смягчающих ответственность обстоятельств.

По смыслу статей 112, 114 НК РФ смягчающее налоговую ответственность обстоятельство находится в причинно-следственной связи с самим правонарушением, то есть для признания любого фактического обстоятельства смягчающим необходимо установить, каким образом оно отразилось на объективной или субъективной стороне противоправного деяния; также обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика, могут быть признаны такие обстоятельства, которые существовали в момент совершения правонарушения, носили непреодолимый характер, не зависели от воли виновного лица, помешали ему предотвратить само нарушение либо его последствия, и при условии доказанности причинно-следственной связи между сложившимися обстоятельствами и совершенным налоговым правонарушением.

Размер штрафа, назначаемого за неуплату (неполную уплату) сумм налога (сбора, страховых взносов), подлежит уменьшению при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, к которым могут быть отнесены любые обстоятельства, признаваемые судом или налоговым органом в качестве таковых (подпункт 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с установленным размером, но не может быть снижен до нуля рублей (пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса, пункт 30 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019), утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17.07.2019).

Установленный в соответствии с налоговым законодательством штраф служит мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Данная санкция является справедливой (законодательно установленной), не нарушает и не ограничивает права и свободы налогоплательщика.

Общество должно знать о существовании установленных обязанностей, а также обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения действующих норм и правил, регулирующих налоговые правоотношения.

Выполняя требования налогового законодательства РФ Заявитель, как участник экономической деятельности, в соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ, самостоятельно и на свой риск осуществляющий предпринимательскую деятельность, принял все риски, связанные с возможным нарушением требований НК РФ.

Доводы общества о тяжелом материальном положении Заявителя, невозможности уплаты штрафа, благотворительная деятельность Общества подлежат отклонению как документально не подтвержденные.

В отношении доводов Общества о неправомерном привлечении к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ. установлено следующее.

Налоговым органом установлено, что проверяемым лицо в установленные законодательством сроки не представила запрашиваемые документы в полном объёме запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки, признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 93 Кодекса должностное лицо налогового органа проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходим для проверки документы. Требование о представлении документов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно пункту 3 статьи 93 Кодекса документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

Проверяемое лицо в установленные законодательством сроки не представила запрашиваемые документы в полном объёме запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 126 Кодекса, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечёт взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В нарушение п.1 ст. 126 Кодекса ООО «КР ИНЖСЕТИ» ИНН <***> требованию от 30.05.2024 № 23-10/15914 не представлены 886 документов,

В нарушение п.1 ст. 126 Кодекса ООО «КР ИНЖСЕТИ» ИНН <***> требованию от 25.12.2023 № 23-23/35794 не представлены 301 документ документов, требованию от 30.05.2024 № 23-10/15905 не представлены 887 документов:

В нарушение п.1 ст. 126 Кодекса ООО «КР ИНЖСЕТИ» ИНН <***> требованию от 22.05.2024 № 23-10/14921не представлены 54 документов;

В нарушение п.1 ст. 126 Кодекса ООО «КР ИНЖСЕТИ» ИНН 77044^9457 требованию от 02.08.2024 № 23-10/22343 не представлены 1 документ, весь перечень документов отражен в Акте ВНП от 21.10.2023 № 23-10/25468-А.

Согласно вышеуказанным требованиям, не представлено 2 129 документов.

Таким образом, в результате нарушений, указанных в п.1 ст. 126 Кодекса, установлено непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах и влечёт взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ в размере 425 800 руб. (1467 шт. х 200 руб.).

Так, по части 1 статьи 126 НК РФ смягчающие санкции не были применены , так как ранее Заявитель привлекался к ответственности

- по ст. п.1 ст. 126, - Решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) № 1662 от 13.05.2024; № 1663 от 13.05.2024;

- по п1 ст. 129.1 НК РФ - Решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) № 2977 от 19.10.2021; № 3448 от 22.06.2023; № 27/4827 от 07.08.2024; № 27/4828 от 07.08.2024; № 2423 от 25.05.2023; № 3188 от 04.09.2024; № 4221; № 4222 от 11.12.2024.

Таким образом, учитывая изложенное, в действиях Заявителя по систематическому непредставлению информации и документов по требованиям налогового органа, усматривается умышленное воспрепятствование проведению мероприятий налогового контроля.

Необходимо учитывать, что привлечение к налоговой ответственности в виде штрафа направлено, прежде всего, на обеспечение эффективной превенции правонарушений.

Таким образом, в рассматриваемом случае, снижение штрафа может привести к нарушению требований справедливости наказания, вследствие чего юридическая ответственность утрачивает присущие ей функции пресечения и предупреждения правонарушений.

С учетом изложенных выше обстоятельств, налоговая ответственность в данном случае применена, и размер штрафных санкций определен с учетом требований справедливости, соразмерности и необходимости соблюдения баланса частного и публичного интереса, степени вины налогоплательщика и тяжести совершенного деяния.

Изложенные выше обстоятельства в совокупности опровергают доводы общества и подтверждают вывод инспекции о нарушении заявителем статьи 54.1 НК РФ при осуществлении спорных операций с сомнительными контрагентами.

Учитывая изложенное, заявление не подлежит удовлетворению ввиду отсутствия оснований, предусмотренных ст. 198 АПК РФ.

Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 123, 167-170, 176 АПК РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «КР ИНЖСЕТИ» (ОГРН <***>, ИНН

<***>) отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Г.Э. Смирнова