Решение от 24 апреля 2018 г. по делу № А56-4719/2018

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-4719/2018
25 апреля 2018 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена02 апреля 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 25 апреля 2018 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе судьи Гуляева С.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

индивидуального предпринимателя ФИО2

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Подпорожском районе Ленинградской области (межрайонное)

о признании незаконным отказа в перерасчете страховых взносов и возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017 в размере 225 806 руб.

при участии

от заявителя – не явился, извещен

от заинтересованного лица – ФИО3 по доверенности от 19.01.2018 № 8

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – Предприниматель) обратился в Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным отказа Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Подпорожском районе Ленинградской области (межрайонное) (далее – Управление) в перерасчете страховых взносов и возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017 в размере 225 806 руб., а также об обязании Управления принять решение о перерасчете страховых взносов и возврате Предпринимателю суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы в сумме 225 806 руб.

В соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

В судебном заседании представитель возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не направил своего представителя в судебное заседание. В порядке части 5 статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие его представителей с учетом заявления и ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие представителей предпринимателя.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, предприниматель состоит на налоговом учете в МИФНС №4 по Ленинградской области с 30.07.2007, применяет общую систему налогообложения, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), зарегистрирован в качестве страхователя в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Подпорожском районе Ленинградской области.

За 2014 год предприниматель выплатил с суммы дохода, превышающего       300 000 рублей страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ в размере 111 209  рублей, за 2015 год - в размере 124 704 рубля.

Размер страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за указанный период времени был исчислен из общей (валовой) суммы полученных доходов, без учета документально подтвержденных расходов.

Предприниматель, исходя из позиции, отраженной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П и статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился к Управлению с заявлением о перерасчете уплаченных за 2014 - 2015 годы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с учетом сумм произведенных расходов, связанных с профессиональной деятельностью предпринимателя за указанный период, согласно данным представленной налоговой отчетности за 2014-2015 годы, и возврате образовавшейся в результате перерасчета суммы переплаты по страховым взносам за 2014 г- 2015 годы в размере 225 806 руб.

В ответ на заявление от Управления поступил отказ в перерасчете и возврате страховых взносов. Управление отметило, что правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, подлежит учету со дня его официального опубликования (02.12.2016). Поскольку предпринимателя уплатил страховые взносы до указанной даты, перерасчет страховых взносов может быть произведен только по решению суда.

Предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконным данного отказа, возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017 в размере 225 806 руб., а также об обязании Управления принять решение о перерасчете страховых взносов и возврате предпринимателю суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы в сумме 225 806 руб.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован в статье 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Согласно части 1 названной статьи плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В силу положений части 1.1. статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических  лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

В соответствии с налоговыми декларациями по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2014 год налоговая база для исчисления налога составляет 571 048 руб., за 2015 год налоговая база для исчисления налога составляет 1 039 643 руб.

Таким образом, размер страховых взносов за 2014 год для заявителя составит     20 038 руб. 96 коп. (17 328 руб. 48 коп. + 2 710,48 руб. 1% свыше 300 тыс., т.е. с 271 048 руб.), за 2015 год размер страховых взносов составит 26 007 руб. 23 коп. (18 610 руб. 80 коп. + 7 396 руб. 43 коп. 1% свыше 300 тыс., т.е. с 739 643 руб.).

Фиксированные страховые взносы (17 328 руб. 48 коп. и 18 610 руб. 80 коп.) оплачены предпринимателем в установленный срок, что подтверждается платежными поручениями от 22.12.2014 № 166 и от 25.12.2015 № 106.

Из документов, представленных заявителем, следует, что за 2014 год заявитель заплатил страховые взносы в Пенсионный Фонд за 2014 год в размере 128 538 руб., за 2015 год - 143 314 руб. Излишняя уплата страховых взносов составляет 108 499 руб. (128 538- 20 038,96) за 2014 год и 117 307 руб. (143 315 - 26 007,23) за 2015 год. Общий  размер излишне уплаченных страховых взносов в 2014 и 2015 годах  составляет 225 806 руб.

Согласно статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, должны  быть приняты соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу пункта 8  статьи 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

В связи с указанными обстоятельствами отказ Управления является недействительным. Учитывая изложенное Управление обязано в течение 10 дней со дня вступления в силу решения суда осуществить перерасчет страховых взносов и принять решение о возврате предпринимателю суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 225 806 руб.

Принимая во внимание изложенное, с заинтересованного лица в пользу заявителя подлежит взысканию 300 рублей судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

Признать недействительным отказ Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Подпорожском районе Ленинградской области (межрайонное) в перерасчете страховых взносов и возврате излишне уплаченных индивидуальным предпринимателем ФИО2 страховых взносов за 2014-2015 г.г., изложенный в решении от 20.11.2017 № 03/910.

            Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Подпорожском районе Ленинградской области (межрайонное) в течение 10 дней со дня вступления в силу решения суда осуществить перерасчет страховых взносов и принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 225 806 руб.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Подпорожском районе Ленинградской области (межрайонное) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 300 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.


Судья                                                                                                Гуляев С.Б.