Решение от 11 декабря 2017 г. по делу № А05-14742/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А05-14742/2017
г. Архангельск
12 декабря 2017 года



Резолютивная часть решения объявлена 11 декабря 2017 года

Решение в полном объёме изготовлено 12 декабря 2017 года

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Ипаева С.Г. 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смирновой Г.М.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Государственного казенного учреждения здравоохранения Архангельской области «Северодвинский специализированный дом ребенка для детей с поражением центральной нервной системы, нарушением психики» (ОГРН <***>; место нахождения: Россия, 164522, г.Северодвинск, Архангельская область, б-р Строителей, дом 27-А)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу  (ОГРН <***>; место нахождения: 164500, <...>)

о признании утратившей право на взыскание пеней в связи с истечением сроков взыскания, признании действий незаконными и обязании совершить действия,

при участии в заседании представителей:

от заявителя: ФИО1, по доверенности от 11.12.2017,

от ответчика: не явился, извещен,

установил:

Государственное казенное учреждение здравоохранения Архангельской области «Северодвинский специализированный дом ребенка для детей с поражением центральной нервной системы, нарушением психики» (далее – заявитель, Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу  (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании утратившей право на взыскание пеней в размере 28 877 руб. 16 коп. в связи с истечением сроков взыскания; признать действия Инспекции, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов незаконными и обязании ответчика выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам без указания спорной задолженности, возможность взыскания которой утрачена.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Представитель ответчика, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, направил отзыв на заявление, в котором не отрицает факт утраты возможности взыскания указанных сумм задолженности, указывает, что меры по ее принудительному взысканию не предпринимались.

Суд установил следующие фактические обстоятельства дела.

Инспекция выдала заявителю справку №433590 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций по состоянию на 19.10.2017, в которой была отражена задолженность, числящаяся по данным лицевого счета за Учреждением в сумме 28 877 руб. 16 коп. за период с 01.01.2003 по 01.01.2013, в том числе:

задолженности по пеням, начисленным по налогу на доходы физических лиц в сумме 972 руб. 43 коп.,

задолженности по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме                   9959 руб.98 коп. (срок уплаты до 01.01.2003).

задолженности по уплате штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме                50 руб. (срок уплаты до 04.06.2009),

задолженности по уплате единого социального налога, в части уплату взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 17594 руб.75 коп. , начисленных за период с 18.10.2009 по 01.01.2013,

задолженности по уплате штрафа по единому социальному налогу в сумме 300 руб. (срок уплаты до 09.04.2008).

Поскольку, по мнению заявителя, налоговым органом утрачено право на взыскание указанных сумм, как в бесспорном, так и в судебном порядке, Учреждение обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Изучив доводы сторон, представленные в их обоснование доказательства, суд пришёл к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, определенном статьями 47 и 48 НК РФ.

Лицевой счёт (карточка расчётов с бюджетом), который ведёт налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов. Законодательство о налогах и сборах не регламентирует правовой статус карточек лицевых счетов налогоплательщика и не связывает наступление прав и обязанностей налогоплательщика с их содержанием. Сам факт наличия в документах внутриведомственного учёта сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам не устанавливает каких-либо обязанностей по их уплате, не является основанием для взыскания платежей, соответственно, не является документальным подтверждением наличия задолженности по обязательным платежам за налогоплательщиком и действительной обязанности по их уплате.

При этом ответчик пояснил, что период образования спорной задолженности составляет более трех лет, меры по ее принудительному взысканию не предпринимались.

С учетом анализа норм статей 45, 46,47, 48, 69,70,115 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) следует признать обоснованным довод заявителя о том, что в отношении названной задолженности истёк установленный законом срок её принудительного взыскания.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке. С учётом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. В случае если пресекательный срок взыскания задолженности по налогу нарушен, то пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате, так как их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить НК РФ. Соблюдение сроков направления требования является гарантией прав налогоплательщика при осуществлении налоговым органом бесспорного взыскания налогов и пеней.

Истечение указанных сроков влечёт утрату возможности взыскания налогов и  пени. В ходе судебного разбирательства суд установил, что указанные суммы задолженности не могут быть предъявлены к взысканию в связи с истечением совокупного срока,  установленного для их взыскания, предусмотренного ст.70,46,48, 115 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Спорная сумма задолженности  образовалась у заявителя в период с 01.01.2003 по 01.01.2013, доказательств ее  принудительного взыскания с налогоплательщика не  представлено. При этом препятствия для реализации процедуры по взысканию денежных средств не имелось.

С учётом того, что в отношении спорных сумм задолженности налоговым органом пропущен установленный НК РФ срок, суд признаёт налоговый орган утратившим возможность взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам, отраженной в справке №433590 от 19.10.2017 в общей сумме  28877 руб.16 коп.

Что касается требования заявителя о признании действий Инспекции, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов незаконными и обязании ответчика выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам без указания спорной задолженности, возможность взыскания которой утрачена суд отмечает следующее.

Пунктом 10 части 1 статьи 32 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Поскольку возможность взыскания Инспекцией спорной задолженности утрачена, что установлено в рамках рассмотрения настоящего дела, по вступлении судебного акта по настоящему делу в законную силу, сведения должны быть исключены из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного, требования Учреждения о признании действий Инспекции, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов незаконными и обязании ответчика выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам без указания спорной задолженности, возможность взыскания которой утрачена удовлетворению не подлежат.

Главой 24 АПК РФ не установлено каких-либо особенностей в отношении судебных расходов по делам об оспаривании ненормативных актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц.

Исходя из неимущественного характера требований, к данной категории дел не могут применяться положения пункта 1 статьи 110 АПК РФ, регламентирующие распределение судебных расходов при частичном удовлетворении заявленных требований.

В случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном объеме.

Определением суда от 03.11.2017 заявителю при принятии заявления была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины до вступления в законную силу судебного акта, которым заканчивается рассмотрение настоящего дела по существу.

Пунктом 13 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" предусмотрено, что в случае если ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, а истцу, в пользу которого принят судебный акт, которым заканчивается рассмотрение спора по существу, была предоставлена отсрочка ее уплаты и государственная пошлина истцом не уплачена, государственная пошлина не взыскивается с ответчика, поскольку отсутствуют основания для ее взыскания в федеральный бюджет.

Руководствуясь статьями 106, 110, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области

РЕШИЛ:

признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу  утратившей возможность взыскания с Государственного казенного учреждения здравоохранения Архангельской области «Северодвинский специализированный дом ребенка для детей с поражением центральной нервной системы, нарушением психики» задолженности в общей сумме       28877 руб.16 коп., в том числе:

задолженности по пеням, начисленным по налогу на доходы физических лиц в сумме 972руб.43 коп.,

задолженности по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 9959руб.98 коп.,

задолженности по уплате штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме                50 руб.,

задолженности по уплате единого социального налога, в части уплату взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 17594 руб.75 коп.,

задолженности по уплате штрафа по единому социальному налогу в сумме 300 руб.

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.


Судья


С.Г. Ипаев