Решение от 13 декабря 2019 г. по делу № А12-36925/2019

Арбитражный суд Волгоградской области

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А12-36925/2019
13 декабря 2019 г.
город Волгоград


Резолютивная часть решения объявлена 10 декабря 2019 года.

Судья Арбитражного суда Волгоградской области Я.Л. Сорока,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи С.П. Фроловой, рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению

ООО СП «Зеленое хозяйство»

(ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда

(ИНН <***>, ОГРН <***>),

Управлению Федеральной налоговой службы по Волгоградской области

(ИНН <***>, ОГРН <***>)

об оспаривании ненормативных актов налоговых органов и действий (бездействия) должностных лиц,

при участии в судебном заседании:

от ООО СХП «Зеленое хозяйство» – ФИО1 представитель по доверенности от 03.04.2019 №001, диплом от 17.04.1992 № 182; после перерыва ФИО1;

от ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда – ФИО2 по доверенности от 20.06.2019 б/н, диплом от 07.07.2006 №Ю-1043; после перерыва ФИО3 по доверенности от 01.10.2019 б/н, диплом от 20.06.2018 №0085-112/2018; ФИО4 по доверенности от 04.12.2019 б/н, диплом от 04.12.2019, диплом от 04.07.2019 №0768-112/2019; от УФНС по Волгоградской области – ФИО5 по доверенности от 26.06.2019 №87, диплом от 03.07.2003, №115; после перерыва ФИО5,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью сельскохозяйственное предприятие «Зеленое хозяйство» обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором просит:

- признать незаконными действия ИФНС по Дзержинскому району г. Волгограда (далее – Инспекция), по указанию в справке № 1323973 задолженности перед бюджетом по пени и штрафам по земельному налогу за 2014 и 2015 годы, на общую сумму 331796,19 руб.;

- признать незаконным решение Управления Федеральной налоговой службы России по Волгоградской области (далее – Управление), № 923 от 12.08.2019;

- обязать ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда выдать ООО СХП «Зелёное хозяйство» справку, не содержащую сведений о задолженности перед бюджетом по пени и штрафам по земельному налогу за 2014 и 2015 гг., на общую сумму 331796,19 руб.

На вопрос суда заявитель пояснил, что данное заявление направлено на признание указанной задолженности безнадежной к взысканию, заявитель не оспаривает факт наличия задолженности в данной сумме, а считает, что оснований для ее отражения не имеется, поскольку задолженность должна быть признана безнадежной к взыскания ввиду истечения общего срока исковой давности установленного ст. 196 ГК РФ.

Также заявитель пояснил, что решение Управления Федеральной налоговой службы России по Волгоградской области № 923 от 12.08.2019 по мотиву нарушения процедуры его принятия либо по мотиву выхода вышестоящего налогового органа за пределы своих полномочий не обжалуется.

В отзыве на заявление и судебном заседании представители Инспекции и Управления возражали против удовлетворения заявления.

Заявитель требования поддержал.

Рассмотрев материалы дела, выслушав мнение сторон, суд полагает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлены ст. 59 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по земельному налогу за 2014 год было установлено неверное применением Обществом ставки по земельному налогу (0,1%), в связи с чем вынесено решение от 09.03.2016 № 339 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Обществу доначислен земельный налог в размере 349 394 руб., пени в размере 54 314,03 руб., штраф в размере 69 878,80 рубля.

Также 10.01.2017 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2015 год. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что на дату представления уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2015 год, Обществом не полностью уплачена сумма налога. 09.06.2017 в отношении ООО СХП «Зеленое хозяйство» налоговым органом вынесено решение № 2477 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа в размере 10 000 рублей.

Вышеуказанные решения налогоплательщиком не оспорены, недействительными не признаны.

Обществом была получена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от 19.06.2019 № 1323973.

Общество обратилось с жалобой в Управление о признании незаконными действий должностных лиц налогового органа, связанных с указанием в справке от 19.06.2019 № 1323973 о состоянии расчетов задолженности по земельному налогу по пени и штрафам в размере 331 796,19 рублей. Решением Управления от 12.08.2019 № 923 жалоба ООО СХП «Зеленое хозяйство» на действия должностных лиц Инспекции, связанных с указанием в справке от 19.06.2019 № 1323973 задолженности по пени и штрафам по земельному налогу, оставлена без удовлетворения.

Как следует из представленных налоговым органом доказательств, в связи с наличием у ООО СХП «Зеленое хозяйство» задолженности по земельному налогу, Инспекцией в соответствии с нормами ст. 69, 70 НК РФ, сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: от 25.04.2016 № 1035 на сумму 473 586,83 руб. (по начислениям за 2014 год) со сроком исполнения 24.05.2016, в том числе по налогу 349 394 руб., по пени 54 314,03 руб., по штрафу 69 878,80 руб.; от 07.08.2017 № 4654 на сумму штрафа 10 000 руб. (по начислениям за 2015 год), со сроком исполнения 25.08.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 46 НК РФ, взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов пени, штрафов в срок, установленных в вышеуказанных требованиях, Инспекцией вынесено:

- решение от 31.05.2016 № 5682 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, путем направления инкассовых поручений для списания задолженности № 6148 на сумму 349 394 руб., № 6149 на сумму 54 314,03 руб., № 6150 на сумму 69 878,80 рубля. Кроме того, в соответствии со ст. 76 НК РФ, Инспекцией сформированы и направлены в банк решения от 31.05.2016 № 6686, № 6685 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;

- решение от 30.08.2017 № 29434 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, путем направления инкассового поручения для списания задолженности № 45811 на сумму 10 000 рублей. Кроме того, в соответствии со ст. 76 НК РФ, Инспекцией сформированы и направлены в банк решения от 30.08.2017 № 27054, № 27053 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В связи с отсутствием уплаты вышеуказанных сумм, Инспекцией в соответствии со ст. 47 НК РФ приняты решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 14.07.2016 № 4184 на сумму 473 372,85 руб., и от 22.12.2017 № 34430018692 на сумму 10 000 рублей. Соответствующие постановления № 4157 на сумму 473 372,85 руб., и № 34430019441 на сумму 10 000 руб. направлены в Дзержинский районный отдел УФССП по Волгоградской области (далее – ССП) для дальнейшего взыскания задолженности. ССП 22.07.2016 и 11.01.2018 возбуждены исполнительные производства. Исполнительные производства находятся на исполнении в ССП, общий остаток задолженности составляет 134 183,05 рубля.

Доказательств прекращения исполнительных производств по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" не представлено.

С учетом частичного погашения по инкассовым поручениям № 6148, № 6149 в общей сумме 349 403,78 руб., остаток задолженности по требованиям об уплате составляет:

- от 25.04.2016 № 1035 (по начислениям за 2014 год) составляет 124 183,05 руб.;

- от 07.08.2017 № 4654 (по начислениям за 2015 год) 10 000 рублей.

По состоянию на 07.08.2019 задолженность ООО СХП «Зеленое хозяйство» по пени и штрафам по земельному налогу составляет 682 810,97 руб., в том числе: по налогу в размере 290 116,16 руб.; пени в размере 312 816,01 руб. (период образования с 01.03.2016, в том числе 54 304,25 руб. начисленные по решению от 09.03.2016 № 339); штраф в размере 79 878,80 руб. (по решению от 09.03.2016 № 339 в размере 69 878,80 руб., по решению № 2477 от 09.06.2017 в размере 10 000 руб.).

Из содержания положений статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неуплаты налога, пени взыскание налоговым органом с налогоплательщика такой задолженности должно осуществляться в бесспорном порядке на основании решений налогового органа. Судебный порядок данными статьями кодекса предусмотрен в качестве альтернативного способа взыскания в случае пропуска налоговым органом сроков, предусмотренных в бесспорной процедуре.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом в отношении заявителя произведены все действия, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для бесспорного взыскания сумм недоимки и пени.

Поскольку в рассматриваемом случае налоговым органом приняты все меры для принудительного взыскания, предусмотренные положениями Налогового кодекса Российской Федерации, с соблюдением установленных статьей 70 кодекса сроков вынесения требований об уплате налога, пени, а также с соблюдением установленных статьей 46 кодекса сроков принятия решений о взыскании налогов, пени, то последующее обращение налогового органа в суд с заявлениями о взыскании спорной задолженности не является обязательным.

Ссылки заявителя на общий срок исковой давности, установленный ст. 196 ГК РФ, не могут быть приняты судом в условиях реализации налоговым органом специальной процедуры бесспорного взыскания задолженности по налогам и сборам.

Оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным ст. 59 НК РФ, и, следовательно, для вывода о неправомерности указания данной задолженности в оспариваемой справке № 1323973, не имеется.

В части требований заявителя о признании незаконным решение Управления Федеральной налоговой службы России по Волгоградской области (далее – Управление), № 923 от 12.08.2019 суд приходит к следующим выводам.

В пункте 75 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что решение вышестоящего налогового органа, принятое по жалобе налогоплательщика (как и его действия, выразившиеся в принятии решения), может являться самостоятельным предметом оспаривания в суде, только если оно представляет собой новое решение, а также по мотиву нарушения процедуры его принятия либо по мотиву выхода вышестоящего налогового органа за пределы своих полномочий.

Решение Управления № 923 от 12.08.2019 не представляет собой новое решение. Доказательств нарушения Управлением процедуры принятия решения и выхода за пределы своих полномочий при его принятии, а также доводов в указанной части, материалы дела не содержат.

Заявитель пояснил, что решение Управления Федеральной налоговой службы России по Волгоградской области № 923 от 12.08.2019 по мотиву нарушения процедуры его принятия либо по мотиву выхода вышестоящего налогового органа за пределы своих полномочий не обжалуется.

С учетом изложенного суд считает производство по делу в данной части подлежащим прекращению на основании пункта 1 статьи 1 статьи 150 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Производство по делу № А12-36925/2019 в части требований ООО «СП «Зеленое хозяйство» о признании недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы России по Волгоградской области № 923 от 12.08.2019, прекратить.

В остальной части в удовлетворении требований ООО «СП «Зеленое хозяйство» отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Волгоградской области.

Судья Я.Л. Сорока