Решение от 29 сентября 2024 г. по делу № А14-4121/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А14-4121/2024
г. Воронеж
30 сентября 2024 года
Резолютивная часть изготовлена 24 сентября 2024 года


Арбитражный суд в составе судьи Козлова В.А.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Тогушовой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «АЭРОСТРОЙ» (ОГРН <***>, ИНН <***>),

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Воронеж,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области (1043600195979, ИНН <***>), г. Воронеж,

о признании решений о приостановлении операций по счетам  от 11.03.024 под №№ 30463, 30464 неподлежащими исполнению,


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, руководитель ООО «АЭРОСТРОЙ», с представлением паспорта и свидетельства об удостоверении решения единственного участника юридического лица;

от МИФНС № 1: не явился, извещен надлежащим образом;

от МИФНС № 15: ФИО2, представитель по доверенности от 09.01.2024 № 04-14/00025, с представлением служебного удостоверения и диплома о высшем образовании. 



установил:

общество с ограниченной ответственностью «АЭРОСТРОЙ» (далее – заявитель, ООО «АЭРОСТРОЙ») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области (далее – ответчик, МИФНС № 1 по ВО)  о признании решений о приостановлении операций по счетам  от 11.03.024 под №№ 30463, 30464 неподлежащими исполнению.

Определением суда от 03.05.2024 после устранения допущенных нарушений заявление принято к рассмотрению, назначены предварительное судебное заседание и судебное разбирательство по делу.

Определением суда от 18.06.2024 к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области

В судебное заседание 24.07.2024 МИФНС № 1 по ВО явку своего представителя не обеспечил, о дате и времени судебного заседания надлежаще извещен. В порядке статей 123, 136 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) за неимением возражений со стороны заявителя и иного ответчика, дело рассматривалось в отсутствие представителя МИФНС № 1 по ВО.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования. Представитель ответчика возражал против заявленных требований по основаниям, изложенным в представленном отзыве.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 11.09.2024 по 24.09.2024 (с учетом выходных дней).

Исследовав доказательства, заслушав объяснения сторон, суд установил.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области приняты решения от 11.03.2024 №№ 30463, 30464 о приостановлении операций по расчетным счетам  ООО «Аэрострой».

Решением УФНС России по Воронежской области 13.05.2024 № 15-2-18/12357@ жалоба налогоплательщика на указанные решения оставлена без удовлетворения.

Общество, полагая, что решения налогового органа от 11.03.2024 №№ 30463, 30464 о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по расчетным счетам налогоплательщика не отвечает требованиям закона и нарушает его права, обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на нарушение ответчиком сроков направления ему требования об уплате налогов.

Возражая против заявленных требований. ответчик утверждает, что сроки направления указанного требования им соблюдены.

В силу части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 АПК РФ для признания ненормативного акта государственного органа недействительным, его действий (бездействия) незаконными суду необходимо одновременно установить как несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, так и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из материалов дела, в отношении ООО «Аэрострой» проведена выездная налоговая проверка по всем видам налогов за период с 01.01.2016 в 31.12.2018, по итогам 2 которой составлен Акт налоговой проверки от 15.12.2020 №11-15/1138 и 06.08.2021 принято Решение № 3265 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – Решение № 3265), которым Обществу предложено уплатить недоимку по НДС за 2016 год – 1 квартал 2017 года в размере 4 630 562 руб., по налогу на прибыль за 2016-2017 годы в размере 4 259 731 руб., пени в общем размере 8 890 293 руб., Общество привлечено к ответственности в виде штрафа на основании п.3 ст.122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль за 2017 год в размере 33 899 руб.

 Решением УФНС России по Воронежской области от 19.10.2021 №15-2-18/31374@ апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения, Решение №3265 признано вступившим в законную силу.

Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области (далее – Инспекция) на основании решения от 06.08.2021 № 3265  в адрес Общества выставлено Требование №49300 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в общей сумме 11 072 777.37 руб.

Руководствуясь  ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с неисполнением указанного требования 22.11.2021 Инспекцией вынесено решение от 22.11.2021г. №7944 "О взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств", а также выставлены инкассовые поручения от 22.11.2021 №№ 42031, 42076, 42075, 42064, 42063, 42062, 42038, 42037, 42036, 42035, 42034, 42033, 42032 на списание денежных средств неуплаченных налогоплательщиком в соответствии с требованиями, приняты решения №48842, 48843 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 26.11.2021 по ходатайству заявителя по делу №А14-17801/2021 приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия Решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области от 06.08.2021 №3265 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения до вступления в законную силу судебного акта по настоящему делу.

МИФНС №15 по Воронежской области во исполнение определения Арбитражного суда Воронежской области от 26.11.2021 приостановила действие решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №7944 от 22.11.2021, что подтверждается принятым решением от 30.11.2021 №49402 о приостановлении действия поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика, а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации №№42064, 42062, 42063, 42032, 42035, 42036, 42037, 42038, 42075, 42076. Инкассовое поручение №42033 отозвано решением от 26.11.2021 № 34031, инкассовое поручение № 42032 в части 63 256 руб. отозвано решением от 26.11.2021 № 34030, инкассовое решение № 42034 отозвано 25.11.2021 решением № 31893, инкассовое поручение № 42031 отозвано решением от 25.11.2021 № 31891.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее - ФЗ № 263) внесены изменения в положения Кодекса, которыми был введен институт единого налогового счета (далее – ЕНС).

Сальдо ЕНС было сформировано 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По состоянию на 13.04.2023 у заявителя имелось отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 1 137 161,03 руб. В связи с этим в адрес ООО «Аэрострой» направлено требование об уплате №254.

Требование от13.04.2023 № 254 сформировано Долговым центром (МИФНС России № 15 по Воронежской обл.) по форме КНД 1160001, определенной в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, содержит информацию о том, что в случае, если в срок до 27.06.2023 задолженность не будет погашена (урегулирована) налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (статьи 45, 46, 47, 48, 76, 77 Кодекса).

Следует учитывать, что требование, формируется на всю сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету.

В информационной части требования, сформированного с учетом положений Приказа ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Также необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 28 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, статья 71 Кодекса предусматривающая направление налогоплательщику уточненного требования, в случае, если обязанность налогоплательщика, изменилась после направления требования, признана утратившей силу.

В соответствии со статьей 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Из положений пункта 2, 3 статьи 45 Кодекса следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке статей 46 и 47 Кодекса.

Из положений статьи 46 Кодекса следует, что в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании за счет денежных средств. Взыскание задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Инспекцией вынесено решение от 18.07.2023г.  № 29 на общую сумму 1 419 724,18 руб. отрицательного сальдо ЕНС. Решение отправлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи 18.07.2023г., получено налогоплательщиком 25.07.2023 года.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, в том числе, и в случае формирования положительного или отрицательного сальдо ЕНС.

На основании абзаца 4 пункта 2 статьи 46 Кодекса в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика

Увеличение отрицательного сальдо ЕНС Заявителя по состоянию на 26.02.2024 до 15 345 285,53 руб. послужило проведение Инспекцией мероприятий по отмене приостановления действия решения от 06.08.2021 № 3265.

Инспекцией в материалы дела представлены скриншоты из Личного кабинета ООО «Аэрострой» подтверждающие направление налогоплательщику информации об увеличении сумму недоимки.

В соответствии с п.2 ст.76 Кодекса приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии с пунктом 3 статьи 46 настоящего Кодекса в реестре решений о взыскании задолженности, начиная с момента размещения такой информации.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по счету (счетам) этого налогоплательщика-организации в размере отрицательного сальдо его единого налогового счета, определяемом банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Инспекцией  вынесены решения о приостановлении операций по счетам в банке от 06.10.2023г. № 53491, № 53492 и направлены в Центрально-Черноземный банк ПАО Сбербанк и в ПАО АКБ "Металлинвестбанк" на сумму 1 409 387,15 руб. В последующем  в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета ООО «Аэрострой» Инспекцией до 26.03.2024 вынесено 26 решений о приостановлении операций по счетам в банке, в том числе решения от 11.03.2024 №№30463, 30464, которые оспариваются налогоплательщиком.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

На основании вышеизложенного, а также с учетом отсутствия обязанности налогового органа по выставлению уточненного требования с 01.01.2023 года, суд отклоняет довод Заявителя о ненаправлении  требования об уплате задолженности в пределах сроков, установленных налоговым законодательством.

Исходя из установленных в ходе судебного заседания обстоятельств, н основании приведенных норм действующего законодательства, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований заявителя по делу.

В соответствии со ст.110 АПК РФ госпошлина относится на стороны пропорционально удовлетворенным требованиям. При подаче заявления заявителем уплачено 3000 руб. госпошлины в доход федерального бюджета. Учитывая предмет спора, результаты рассмотрения дела, расходы по уплате госпошлины в полном размере относятся на заявителя по делу. При этом с заявителя следует взыскать дополнительно 3000 руб. госпошлины в доход федерального бюджета (с учетом предмета спора и срока обращения в арбитражный суд).  

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст.110, 167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд 



РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении заявленного ООО «АЭРОСТРОЙ» требования о признании решений о приостановлении операций по счетам  от 11.03.024 под №№ 30463, 30464 неподлежащими исполнению, признав их соответствующими Налоговому Кодексу Российской Федерации.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «АЭРОСТРОЙ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с даты его принятия через Арбитражный суд Воронежской области.


                                                             Судья:                                         В.А.Козлов