Решение от 20 июня 2019 г. по делу № А60-4088/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-4088/2019
20 июня 2019 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 19 июня 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 20 июня 2019 года.

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.И. Ремезовой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Чкаловском районе города Екатеринбурга Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным ненормативного акта

В судебном заседании участвовали:

от заявителя – ФИО2, предприниматель;

от заинтересованных лиц:

от ГУ УПФ РФ в Чкаловской районе: ФИО3, представитель, доверенность от 09.01.2019;

от МИФНС № 25 по Свердловской области: ФИО4, представитель, доверенность от 14.01.2019 № 04-13/00570.

Объявлен состав суда. Отвода составу суда не заявлено. Заявитель уточнил требования. Уточнение судом принято. Также заявитель ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для обжалования ненормативного акта. Мотивируя данное ходатайство, заявитель ссылается на то, что спорное решение было обжаловано им в вышестоящий пенсионный фонд. Учитывая, что данная процедура действующим законодательством как обязательная досудебная не предусмотрена, однако срок нарушен незначительно, суд считает возможным срок восстановить.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 с учетом уточнения просит признать незаконным отказ Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Чкаловском районе города Екатеринбурга Свердловской области в возврате предпринимателю излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 278 руб. 19 коп., а также обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Чкаловском районе города Екатеринбурга Свердловской области и Межрайонную ИФНС России № 25 по Свердловской области устранить нарушения прав заявителя путем возврата предпринимателю излишне взысканной суммы страховых взносов в размере 4057 руб. 48 коп с начислением на указанную сумму процентов с 10.04.2017 по день фактического возврата, излишне уплаченную сумму страховых взносов в размере 220 руб. 71 коп. с начислением на указанную сумму процентов с 02.10.2018 по день фактического возврата.

Заинтересованные лица требования не признали.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы участвующих в деле лиц, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 13.09.2018 обратился в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Чкаловском районе города Екатеринбурга Свердловской области с заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, штрафа, пени).

ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Чкаловском районе города Екатеринбурга сообщило об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (№ 34/21154-06 от 19.09.2018).

Полагая, что отказ в возврате является незаконным, индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился с заявлением в арбитражный суд.

При рассмотрении дела суд исходит из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный акт (решение или действие) не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и, нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Основаниями для принятия арбитражным судом решения о признании акта государственного органа и органа местного самоуправления недействительным (решения или действия – незаконным) являются одновременно как несоответствие акта закону или иному правовому акту (незаконность акта), так и нарушение актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ).

Согласно ч. 4 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Заявитель указывает, что у него имеется сумма излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 278 руб. 19 коп.

Как видно из материалов дела, по состоянию на 01.01.2017 пенсионным фондом Российской Федерации по ИП ФИО5 в налоговый орган передана задолженность в следующих размерах:по страховым взносам па обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017, КБК 18210202010060000160, в сумме 2 917,44 рублей, пени в размере 566,04 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013, КБК 1 8210202 100060000160, в сумме 2 917.44 рублей, пени в размере 566,04 рублей; по страховым взносам па обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии КБК 18210202140060000160, пени в размере 16.32 рублей.

По указанной задолженности ПФ РФ сформированы требования по состоянию на 09.01.2017 №№ 075S01170334418,075S01 170334461, 075S01170116607, срок для исполнения требовании - 01.04.2017.

Из материалов дела следует, что требования №№ 075S01170334418, 075S01 170334461, 075S01 1701 16607 направлены Инспекцией в адрес заявителя 17.04.2017. Решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках №№15906, 15907, 15908, приняты Инспекцией в рамках ст. 46 НК РФ 10.04.2017, то есть до момента направления требования об уплате недоимки в адрес заявителя.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у пего недоимки.

Требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 ПК РФ),

Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняемся в принудительном порядке путем обращения взыскания па денежные средства па счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах РФ установлена определенная, процедура принудительного изыскания, которая состоит из нескольких поочередных этапов, и регламентирована сроками, нарушение которых может повлечь признание действий налогового органа по взысканию задолженности незаконными.

Соответственно, Управлением Федеральной налоговой службы по Свердловской области был сделан вывод о том, что процедура принудительного взыскания недоимки по страховым взносам нарушена.Тот факт, что требование о наличии недоимки по пени, в адрес заявителя не направлялось, явилось основанием для признания решений от 10.04.20 7 №№ 15906, 15907, 15908, принятых в порядке ст. 46 НК РФ, равно как и действий по списанию денежных средств со счета заявителя во исполнение указанных решений, незаконными.

Вместе с тем на основании инкассовых поручений от 10.04.2019 с заявителя произведено списание денежных средств в спорной сумме.

Поскольку решения признаны незаконными у заинтересованного лица отсутствовали основания для отказа в возврате предпринимателю денежных средств в сумме 4057 руб. 48 коп.

Также страховые взносы в фиксированном размере на страховую часть с дохода свыше 300000 руб. образовались из платежа 15.03.2017, что не оспаривается сторонами.

Статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, был установлен статьей 14 Закона N№ 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. В целях применения положений части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ч. 8).

Также заявитель указывает, что у него имеется переплата по следующим видам страховых взносов: 85 руб. 78 коп.- страховые взносы на накопительную часть пенсии; 126 руб. 79 коп. – страховые взносы на страховую часть пенсии; 1 руб. – страховые взносы в Федеральный фонд обязательно медицинского страхования.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.

Пунктами 2, 6 статьи 78 НК РФ установлено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно п. 7 ст. 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, как установлено Конституционным Судом Российской Федерации (определение от 21.06.2001 № 173-О), указанная норма Кодекса направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ч. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее - ГК РФ).

В постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» также указано, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что п. 7 ст. 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В суд с заявлением предприниматель обратился 25.01.2019, то есть с пропуском срока исковой давности, в связи с чем, заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

При таких обстоятельствах требования заявителя подлежит удовлетворению частично.

Вопрос о распределении расходов по уплате государственной пошлины будет решен судом после представления подлинника платежного поручения и соответствующего заявления.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Требования заявителя удовлетворить частично.

2.Признать недействительным отказ Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Чкаловском районе города Екатеринбурга Свердловской области, выраженный в письме от 19.09.2018 № 34/21154-06 (на заявление № 13/09-1 от 13.09.2018) об отказе в возврате суммы 4 064 руб. 52 коп.

В остальной части требований отказать.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Чкаловском районе города Екатеринбурга Свердловской области устранить нарушение прав и законных интересов заявителя в течение 10 дней со дня принятия настоящего решения путем принятия соответствующего решения о возврате суммы 4 064 руб. 52 коп. с начислением на нее процентов с даты 28.09.2018 по дату исполнения и направления его на исполнение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

5. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

Выдача исполнительных листов производится не позднее пяти дней со дня вступления в законную силу судебного акта.

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии 371-42-50.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья Н.И. Ремезова