Решение от 14 сентября 2020 г. по делу № А60-25066/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-25066/2020
14 сентября 2020 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 08 сентября 2020 года

Полный текст решения изготовлен 14 сентября 2020 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.О. Ивановой при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Н.С. Показаньевой рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

акционерного общества "Серовский механический завод" (ИНН <***>, ОГРН <***>) далее заявитель, АО «СМЗ»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) далее заинтересованное лицо, Инспекция

о признании недействительными решений от 07.11.2019 № 4/17261 и 07.11.2019 № 07-07/17262,

при участии в судебном заседании

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности №11-12-7 от 28.12.2019, ФИО2, представитель по доверенности №11-12-46 от 02.03.2020, ФИО3 – представитель по доверенности от 12.08.20-20 №11/12-59.

от заинтересованного лица: ФИО4, главный государственный налоговый инспектор по доверенности №03-19/19196 от 10.12.2019, ФИО5, главный государственный налоговый инспектор по доверенности №03-19/10252, ФИО6 – старший государственный налоговый инспектор по доверенности от 07.09.2020 №03-19/11341.

Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено. Заявлений и ходатайств не поступило.

Заявитель просит признать недействительной резолютивную часть решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области от 07.11.2019 № 4/17261 и 07.11.2019 № 07-07/17262 об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, со слов «отказать АО «СМЗ» в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 55813322 рублей. Признать недействительным пункт 2 мотивированной части решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области от 07.11.2019 № 4/17261 и 07.11.2019 № 07-07/17262 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в отношении АО «СМЗ», в части обоснования отказа АО «СМЗ» в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 55813322 рублей за 4 квартал 2018 года.

Инспекция возражает против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

В судебном заседании от 10.09.2020 стороны пришли к соглашению о том, что по вопросам оплат за 2017-2018 годы по сделкам со спорными контрагентами взаимных претензий у сторон не имеется, и данные вопросы не подлежат рассмотрению в рамках настоящего спора.

Согласно ч.ч.1,2 ст.70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражные суды первой и апелляционной инстанций на всех стадиях арбитражного процесса должны содействовать достижению сторонами соглашения в оценке обстоятельств в целом или в их отдельных частях, проявлять в этих целях необходимую инициативу, использовать свои процессуальные полномочия и авторитет органа судебной власти.

Признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашениями обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Указанные выше обстоятельства, по которым стороны достигли соглашения, занесены в протокол судебного заседания от 10.09.2020 и удостоверены подписями представителей заявителя и налогового органа.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области (далее -Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, представленной Акционерным обществом «Серовский механический завод» 23.01.2019 с заявленной к возмещению из бюджета суммой НДС в размере 55 813 322 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 14.05.2019 № 07-12/4200, дополнение к акту налоговой проверки № 12941 от 26.08.2019, оформленное по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля; принято решение от 07.11.2019 № 07-04/17262 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также решение от 07.11.2019 № 4/17261 об отказе (полностью) в возмещении суммы налога на добавленную стоимость (далее -решения от 07.11.2019 № 07-04/17262, № 4/17261)

Решением от 07.11.2019 № 07-04/17262 АО «СМЗ» отказано в применении налоговых вычетов в размере 58 593 833 руб., в связи с чем отказано в возмещении НДС в размере 55 813 322 руб. и доначислена сумма НДС к уплате в бюджет в размере 2 780 511 руб.

Основанием для вынесения указанных решений послужил факт необоснованного применения налогоплательщиком вычетов по НДС в нарушение положений п.2.1 ст.170 НК РФ.

Решением УФНС России по Свердловской области от 20.02.2020 №1913/2019 апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.

Решением ФНС России от 30.07.2020 №КЧ-4-9/12257 жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решениями налогового органа, заявитель обратился в суд.

При принятии решения суд учитывает следующее:

Согласно пункту 2.1 статьи 170 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.

Положения пункта 2.1 статьи 170 Кодекса применяются также при проведении капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.

Абзацем 3 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) предусмотрено, что при получении субсидий и (или) бюджетных инвестиций в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет указанных субсидий и (или) бюджетных инвестиций.

При этом, подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса предусмотрено, что суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Положения абзаца первого подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса применяются независимо от факта включения суммы налога в субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат.

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее -БК РФ) бюджетные инвестиции - бюджетные средства, направляемые на создание или увеличение за счет средств бюджета стоимости государственного (муниципального) имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 БК РФ предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями, влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных (складочных) капиталов указанных юридических лиц, которое оформляется участием Российское Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в уставных (складочных) капиталах таких юридических лиц в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Оформление доли Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования в уставном (складочном) капитале, принадлежащей Российской Федерации, субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию, осуществляется в порядке и по ценам, которые определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в рамках реализации инвестиционного проекта Российской Федерации «Реконструкция для создания Производства перспективного ряда артснарядов 100-152 мм и 120 мм» 20.12.2014 утвержден лимит финансирования Министерством промышленности и торговли Российской Федерации (далее -Минпромторг России) указанного проекта общей стоимостью 934 700 000 рублей.

После утверждения лимитов бюджетного финансирования инвестиционного проекта заключен Договор об участии Российской Федерации в собственности акционерного общества и исполнении инвестиционного проекта с привлечением кредитных средств № 01-09/90дсп/16.03 от 18.08.2016 между Федеральным агентством по управлению государственным имуществом (Росимущество), Минпромторгом России (выступающими от имени Российской Федерации) и АО «Серовский механический завод».

Предметом Договора является взаимодействие сторон по реализации инвестиционного проекта «Реконструкция для создания производства перспективного ряда артснарядов 100-152 мм и 120 мм» на сумму 852 800 000 руб. в соответствии с титульным списком вновь начинаемого объекта капитального строительства на 2016 год, утверждаемым Минпромторгом России.

Реализация проекта осуществляется по утвержденной в установленном порядке проектной документации и в соответствии с титульным списком вновь начинаемого объекта капитального строительства на 2016 год и графиком выполнения работ, предоставляемыми при подписании Договора.

Согласно условиям, определенным в п. 2 Договора, для опережающего исполнения Проекта по итогам предварительно проведенных корпоративных мероприятий Общество (АО «СМЗ») привлекает кредитные средства в размере 852 800 ООО руб. и направляет их на реализацию Проекта.

Погашение всех обязательств по кредитам осуществляется Обществом с 2017 по 2018 год за счет средств, выделяемых Обществу из Федерального бюджета, предусмотренных Программой. Пунктом 2.3 договора предусмотрено, что денежные средства, выделяемые Обществу из федерального бюджета и используемые для погашения всех кредитных обязательств, предоставляются Обществу на условиях передачи (продажи) акций Общества, эквивалентного по стоимости объему предоставляемых бюджетных средств (п. 2.2 Договора).

Кроме того, разделом 3 договора № 01-09/90дсп/16.03 от 18.08.2016 предусмотрены обязанности Общества по обеспечению качественного выполнения работ по Проекту в соответствии с проектной документацией, предоставления отчетности использования привлеченных кредитных средств, введения объекта в эксплуатацию в срок, предусмотренный Программой.

Таким образом, договором от 18.08.2016 закреплено участие Российской Федерации в исполнении инвестиционного проекта и перечислении государственных инвестиций, а не о перечислении денежных средств по договору купли-продажи акций в адрес государства.

07.10.2016 в целях исполнения п. 2.1 договора от 18.08.2016 заключено кредитное соглашение об открытии кредитной линии № 2616-283-К между АО «Газпромбанк» (Кредитор) и АО «СМЗ» (Заемщик).

Предметом данного соглашения является открытие Кредитором Заемщику кредитной линии с максимально допустимым лимитом в размере 852 800 000 руб. (сумма, определённая размером бюджетных инвестиций, закрепленных в договоре от 16.08.2016). Кредитные средства используются по строго целевому назначению (п. 4.1 соглашения) для реализации инвестиционного проекта «Реконструкция для создания Производства перспективного ряда артснарядов 100-152 мм и 120 мм», осуществляемого в рамках целевой программы «Развитие оборонно-промышленного комплекса РФ».

Обеспечением исполнения обязательств Заемщика является государственная гарантия в размере 100% от суммы Кредита (п. 5.1 соглашения).

В рамках кредитного соглашения 30.12.2016 между Министерством финансов Российской Федерации (Гарант), Государственной корпорацией «Банк развития и внешнеэкономической деятельности» (Агент), АО Газпромбанк (Бенефициар) и АО «Серовский механический завод» (Принципал) заключен Договор о предоставлении государственной гарантии Российской Федерации № Д-16-107/С30400 от 30.12.2016.

Таким образом, кредитное соглашение от 07.10.2016 заключено в соответствии со ст. 115, ст. 115.2, п. 2 ст. 116 Бюджетного кодекса Российской Федерации; Федеральным законом от 14.12.2015 № 359-ФЗ «О федеральном бюджете на 2016 год»; Правилами предоставления государственных гарантий Российской Федерации по кредитам, привлекаемым организациями оборонно-промышленного комплекса на реализацию проектов, осуществляемых в рамках целевой программы «Развитие оборонно-промышленного комплекса

Российской Федерации на 2011-2020 гг.», утвержденными постановлением Правительством Российской Федерации от 06.02.2013 № 97; распоряжением Правительства Российской Федерации от 03.11.2016 № 2339-р; приказом Минфина России от 30.12.2016 № 854 «О заключении договора о предоставлении государственной гарантии Российской Федерации по кредиту, привлекаемому АО «СМЗ».

Предметом Договора о предоставлении государственной гарантии Российской Федерации по кредиту, привлекаемому АО «СМЗ, являются правоотношения сторон, связанные с предоставлением государственной гарантии Российской Федерации в обеспечение исполнения обязательств Принципала по Кредитному соглашению (договору) от 07.10.2016 и исполнением названной государственной гарантии Российской Федерации.

Кредит, привлекаемый Принципалом в соответствии с Кредитным договором, является целевым, и денежные средства, полученные Принципалом по Кредитному договору, направляются исключительно на реализацию проекта, осуществляемого Принципалом в рамках федеральной целевой программы (п. 3,35 Договора) в силу прямого указания в договоре.

Лимит по кредитной линии составляет 852 800 000 руб. Окончание использования кредитной линии - 31.12.2017г.; дата, не позднее которой Заемщик обязан полностью погасить долг - 31.12.2018г.

По данному договору денежные средства предоставляются на реализацию опережающими темпами инвестиционного проекта «Реконструкция для создания производства перспективного ряда артснарядов 100-152 мм и 120 мм», осуществляемой в рамках целевой программы «Развитие оборонно-промышленного комплекса РФ на 2011г.-2020г.»

Таким образом, кредитная линия по договору 07.10.2016 носит целевой характер, цель ее получения АО «СМЗ» обоснована исключительно для опережающего исполнения Проекта, обеспеченная 100% государственной гарантией по кредитам, привлекаемым организациями оборонно-промышленного комплекса на реализацию проектов, осуществляемых в рамках целевой программы «Развитие оборонно-промышленного комплекса Российской Федерации на 2011-2020 годы».

После проведения закупочных процедур АО «СМЗ» 30.01.2017, 17.02.2017 для осуществления целевой программы «Развитие оборонно-промышленного комплекса РФ на 2011-2020 годы» и в целях реализации инвестиционного проекта «Реконструкция для создания производства перспективного ряда артснарядов (в т.ч. высокоточных) калибра 100-152 мм и 120 мм» АО «Серовский механический завод» заключило договор генерального подряда №504 от 30.01.2017г. с ООО «ПромЭлектроМонтаж-СТН» и контракт №502 от 17.02.2017г. на поставку оборудования автоматизированной линии с ООО «УНИМАТИК».

Между АО «СМЗ» и ООО «УНИМАТИК» заключен контракт на поставку автоматизированных линий №502 от 17.02.2017 г.

В цену Контракта входит: стоимость Оборудования, расходы, связанные с доставкой, разгрузкой-погрузкой, размещением в местах хранения Заказчика, монтаж, пуско-наладочные работы, предоставление рабочего места технолога, обучение персонала Заказчика, стоимость оснастки, стоимость упаковки, маркировки, страхование, таможенные платежи и пр.

Согласно пункта 2.5. Контракта оплата производится с авансовым платежом в размере 30% от цены Контракта в течение 10 рабочих дней с даты заключения Контракта. В пункте 2.6. Контракта урегулированы условия расчетов между Заказчиком и Поставщиком, которые производятся поэтапно: платеж в размере 30% о цены договора в течение 15-ти рабочих дней с даты получения письменного извещения Поставщика о готовности оборудования к отгрузке с завода-изготовителя; платеж в размере 20% от цены договора Заказчик перечисляет в течение 15-ти банковских дней после поставки оборудования и подписания товарно-транспортной накладной обеими сторонами по форме № ТОРГ-12; окончательный платеж в размере 20% от цены договора в течение 15-ти банковских дней после выполнения пуско-наладочных работ и подписания Акта ввода Оборудования в эксплуатацию.Пунктом 3.11 Контракта предусмотрено, что датой выполнения работ по монтажу, пуско-наладке, вводу Оборудования в эксплуатацию с проведением обучения специалистов Заказчика считается дата подписания сторонами Акта о вводе Оборудования в эксплуатацию (приложение №6 к договору).

В приложении №3 к Контракту предусмотрен порядок проведения монтажных пуско-наладочных работ: по предварительной приемке Оборудования. Поставщик организует его проверку на производственных площадях и уведомляет Заказчика о готовности принять представителей Заказчика. Заказчик предоставляет Поставщику заготовки тестовых деталей «Изделие-100», «Изделие -125», для проведения предварительной приемки оборудования. Доставка оборудования осуществляется силами Поставщика, либо с привлечением им третьих лиц. После доставки оборудования Поставщиком в местонахождение Заказчика, Заказчик не распаковывая Оборудование, принимает его, согласно тарным местам, указанных транспортно-сопроводительных документах перевозчика и Поставщика. Первичная распаковка Оборудования должна производиться только в присутствии уполномоченных представителей Поставщика и Заказчика. Поставщик до начала монтажных и наладочных работ на предприятии Заказчика направляет информацию о выезжающих специалистах для проведения работ и данные для оформления пропусков. Распаковку оборудование производится под контролем специалистов Поставщика.

Для исполнения условий договора на поставку автоматизированных линий №502 от 17.02.2017г. в части оплаты и во исполнение Договора об участии Российской Федерации в собственности акционерного общества и исполнении инвестиционного проекта с привлечением кредитных средств №01-09/90 дсп/16.03 от 18.08.2016г. для опережающего исполнения Проекта налогоплательщик кредитному соглашению от 07.10.2016 г. № 2616-283-К с АО «ГАЗПРОМБАНК» (Кредитор) получает заемные денежные средства для финасирования инвестиционного проекта «Реконструкция для создания производства перспективного ряда артснарядов калибра 100-152 мм и 120 мм, осуществляемой в рамках целевой программы «Развитие оборонно-промышленного комплекса РФ на 2011-2020 годы».

Оплата по Контракту производится авансовыми платежами.

№ п/п

Дата оплаты

Контрагент

ИНН

Сумма (Д-т)

Наименование платежа

1099

06.03.2017

ООО "УНИМАТИК"

117 883 629.5

0
АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ 30% ЗА АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ ЛИНИИ ПО ПРОИЗВОДСТВУ ДЕТАЛЕЙ ПО КОНТР. НА ПОСТАВКУ АВТОМАТИЗИРОВАННЫХ ЛИНИЙ N502 ОТ 17.02.2017Г., СЧ. 49 ОТ 17.02.2017Г., в т.ч. НДС (18%) 17982248-56

3556

26.06.2017

ООО "УНИМАТИК"

26 780 818.8

0
АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ 30% СТОИМОСТИ 2-Х МОДУЛЕЙ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ ЛИНИИ "ПОДГОТОВКА ПОД ОБЖИМ" СОГЛАСНО П. 2.6 КОНТРАКТА N502 ОТ 17.02.2017 ПО СЧ. 161 ОТ 06.06.2017Г., в т.ч. НДС (18%) 4085209-65

4731

30.08.2017

ООО "УНИМАТИК"

34 578 699

0
АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ 30% СТОИМОСТИ 2-Х МОДУЛЕЙ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ ЛИНИИ "ЧИСТОВОЕ ОБТАЧИВАНИЕ" СОГЛАСНО П. 2.6 КОНТРАКТА N502 ОТ 17.02.2017 ПО СЧ.213 ОТ 25.07.2017Г., в т.ч. НДС (18%) 5274716-80

5631

16.10.2017

ООО "УНИМАТИК"

8 926 939.6

0
ПЛАТЕЖ 20% СТОИМОСТИ ОДНОГО МОДУЛЯ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ ЛИНИИ "ПОДГОТОВКА ПОД ОБЖИМ" СОГЛАСНО П. 2.6 КОНТРАКТА N502 ОТ 17.02.2017 ПО СЧ.285 ОТ 25.09.2017Г., в т.ч. НДС (18%) 1361736-55

5632

16.10.2017

ООО "УНИМАТИК"

8 926 939.6

0
ПЛАТЕЖ 20% СТОИМОСТИ ОДНОГО МОДУЛЯ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ ЛИНИИ "ПОДГОТОВКА ПОД ОБЖИМ" СОГЛАСНО П. 2.6 КОНТРАКТА N502 ОТ 17.02.2017 ПО СЧ.296 ОТ 05.10.2017Г., в т.ч. НДС (18%) 1361736-55

5630

16.10.2017

ООО "УНИМАТИК"

49 010 598

0
АВАНС 30% СТ-ТИ 2-Х МОДУЛЕЙ АВТОМАТ. ЛИНИИ "ЧИСТОВОЕ ОБТАЧИВАНИЕ" , МОДУЛЯ АВТОМАТ. ЛИНИИ "ОБТАЧИВАНИЕ ЦУ" СОГЛ. П. 2.6 КОНТРАКТА N502 ОТ 17.02.2017 ПО СЧ.284 ОТ 25.09.2017Г., в т.ч. НДС (18%) 7476192-92

5892

30.10.2017

ООО "УНИМАТИК"

23 052 466

0
АВАНС 20% СТ-ТИ 2-Х МОДУЛЕЙ АВТОМАТ. ЛИНИИ "ЧИСТОВОЕ ОБТАЧИВАНИЕ" СОГЛАСНО П. 2.6 КОНТРАКТА N502 ОТ 17.02.2017 ПО СЧ.315 ОТ 25.10.2017Г., в т.ч. НДС (18%) 3516477-86

7292

27.12.2017

ООО "УНИМАТИК"

23 052 466

0
ПЛАТЕЖ 20% СТ-ТИ 2-Х МОДУЛЕЙ АВТОМАТ. ЛИНИИ "ЧИСТОВОЕ ОБТАЧИВАНИЕ" СОГЛАСНО П. 2.6 КОНТРАКТА N502 ОТ 17.02.2017 ПО СЧ.401 ОТ 22.12.2017Г., в т.ч. НДС (18%) 3516477-86

2017г.

292 212 556.5

139

15.01.2018

ООО "УНИМАТИК"

9 621 266.00

0
ПЛАТЕЖ 20% СТ-ТИ МОДУЛЯ АВТОМАТ. ЛИНИИ "ОБТАЧИВАНИЕ ЦУ" СОГЛАСНО П. 2.6 КОНТРАКТА N502 ОТ 17.02.2017 ПО СЧ.402 ОТ 22.12.2017Г., в т.ч. НДС (18%) 1467650-75

4006

24.07.2018

ООО "УНИМАТИК"

894 927.75

0
ПЛАТЕЖ 50% СТОИМОСТИ РАБОЧЕГО МЕСТА ТЕХНОЛОГА НА БАЗЕ SIEMENS NX СОГЛАСНО П. 2.6 КОНТРАКТА N502 ОТ 17.02.2017 ПО СЧ.181 ОТ 06.06.2018Г., в т.ч. НДС (18%) 136514-40

4277

06.08.2018

ООО "УНИМАТИК"

73 938 048.30

0
ОК.ПЛАТЕЖ 20% ЗА ПОСТАВКУ АВТОМАТИЗИРОВАННЫХ ЛИНИЙ ПО ПРОИЗВОДСТВУ ДЕТАЛЕЙ СОГЛАСНО П. 2.6 ДОГОВОРА N502 ОТ 17.02.2017 ПО СЧ.244 ОТ 27.07.2018Г., в т.ч. НДС (18%) 11278685-33

4278

06.08.2018

ООО "УНИМАТИК"

16 278 633.00

0
ОК. ПЛАТЕЖ 70% ЗА МОНТАЖНЫЕ И ПУСКОНАЛАДОЧНЫЕ РАБОТЫ СОГЛАСНО ДОГОВОРА N502 ОТ 17.02.2017 Г. ПО СЧ.245 ОТ 27.07.2018Г., в т.ч. НДС (18%) 2483181-31

2018г.

100 732 875.05

ВСЕГО

392 945 431,55

ООО «УНИМАТИК» выставило в адрес АО «СМЗ» счета-фактуры и товарные накладные на реализацию модулей автоматизированных линий, рабочего места технолога, предоставление услуг по монтажным и пуско-наладочным работам на сумму 348 310 733 руб.

Номер с/ф

Дата с/ф

Дата оприходования

ИНН

Наименование

Стоимость покупки с учетом НДС

в т.ч. НДС

420

05.10.2017

29.10.2018

ООО "УНИМАТИК"

44 634 698.00

6 808 682.75

518

12.12.2017

29.10.2018

ООО "УНИМАТИК"

57 631 165.00

8 791 194.66

519

12.12.2017

29.10.2018

ООО "УНИМАТИК"

57 631 165.00

8 791 194.66

535

20.12.2017

29.10.2018

ООО "УНИМАТИК"

57 631 165.00

8 791 194.66

553

22.12.2017

29.10.2018

ООО "УНИМАТИК"

48 106 330.00

7 338 253.73

228

28.05.2018

29.10.2018

ООО "УНИМАТИК"

1 789 855.50

273 028.81

344

30.07.2018

29.10.2018

ООО "УНИМАТИК"

23 255 190.00

3 547 401.86

552

22.12.2017

29.10.2018

ООО "УНИМАТИК"

57 631 165.00

8 791 194.66

348 310 733.50

53 132 145.79


Таким образом, по результатам проверки установлено, что АО СМЗ произвело оплату по Контракту в сумме 392 945 431,55 руб., что соответствует цене Контракта. Согласно счетов-фактур, выставленных ООО «Униматик» в адрес АО СМЗ за период с 05.10.2017 года по 30.07.2018 года выполнено работ на сумму 348 310 733.50 руб., в том числе НДС 53 132 145.79 руб., который полностью заявлен налогоплательщиком к вычету в проверяемом периоде - 4 квартале 2018 года.

В соответствии с Контрактом Генерального подряда №504 от 30.01.2017г. между АО «СМЗ» (Заказчик) и АО «ПРОМЭЛЕКТРОМОНТАЖ-СТН» (Генподрядчик), заключенным в рамках выполнения Федеральной целевой программы «Развития оборонно-промышленного комплекса РФ на 2011-2020годы» и в целях реализации инвестиционного проекта: «Реконструкция для создания производства перспективного ряда арт.снарядов (в т.ч. высокоточных) калибра 100-152 мм и 120мм», Генподрядчик обязуется в установленный срок до 01.12.2017г. выполнить комплекс работ на объекте Заказчика.

В состав технического задания входят следующие работы:

- реконструкция здания корпуса №9 с увеличением произодственной площади до 9800 кв.м. инженерных сооружений и коммуникации с целью обеспечения требуемых технологических режимов производства и контрольно-проверочных операций. К существующему трехпролетному зданию пристраивается двухпролетное одноэтажное здание; поставка и ввод в эксплуатацию технологического оборудования, включая замену морально устаревшего и физически изношенного с целью увеличения производственных мощностей за счет внедрения в производственный процесс новых прогрессивных технологий изготовления спецпродукции.

Оборудование поставлено на учет и отражено на счете 01.

АО «ПРОМЭЛЕКТРОМОНТАЖ-СТН» по Контракту Генерального подряда №504 от 30.01.2017г. в 4 квартале 2018г. выполнены работы на сумму 35 804 393.08 руб., в т.ч. НДС –5 461 687.08 руб., представлены: справка о стоимости выполненных работ с 01.09.2018г. по 30.09.2018г., с 01.10.2018г. по 31.10.2018г., 01.11.2018г. по 30.11.2018г., формы КС-3, акты о приемке выполненных работ формы КС-2.

№ с/ф

Дата С/Ф

ИНН контрагента

Контрагент

Стоимость покупки

В т.ч.НДС

Наименование услуги

СУ556

23.08.2018

7718530494

АО "ПРОМЭЛЕКТРОМОНТАЖ-СТН"

9 545 394.65

1 456 077.15

В соответствии с Контрактом Генерального подряда №504 от 30.01.02017г Линия автоматизированного холодного обжима колец

СУ663

30.09.2018

7718530494

АО "ПРОМЭЛЕКТРОМОНТАЖ-СТН"

6 362 993.06

970 626.06

В соответствии с Контрактом Генерального подряда №504 от 30.01.02017г.

СУ730

31.10.2018

7718530494

АО "ПРОМЭЛЕКТРОМОНТАЖ-СТН"

7 941 357.52

1 211 393.52

В соответствии с Контрактом Генерального подряда №504 от 30.01.02017г

СУ725

31.10.2018

7718530494

АО "ПРОМЭЛЕКТРОМОНТАЖ-СТН"

9 545 394.65

1 456 077.15

В соответствии с Контрактом Генерального подряда №504 от 30.01.02017г Линия автоматизированного холодного обжима колец.

СУ788

30.11.2018

7718530494

АО "ПРОМЭЛЕКТРОМОНТАЖ-СТН"

2 409 253.20

367 513.20

В соответствии с Контрактом Генерального подряда №504 от 30.01.02017г

35 804 393.08

5 461 687.08

На основании выписки по движению денежных средств АО «СМЗ» кредитными учреждениями за 2017 и 2018г. установлено, что Заказчик перечислил на расчетный счет Подрядчика по Контракту № 504 от 30.01.2017г. – 493 467 615 руб.

Оплата по Контракту №504 от 30.01.2017г. в 4 квартале 2018 производится следующими платежами:

Дата оплаты

Наименование контрагента

ИНН

Сумма оплаты (Д-т)

Наименование платежа

30.10.2018

АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ПРОМЭЛЕКТРОМОНТАЖ-СТН"

4454095.14

0
ОПЛ. ПО ДОГ.504 ОТ 30.01.2017Г. ПО СЧ.СУ97 ОТ 30.09.2018Г. ЗА СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ ЗА СЕНТЯБРЬ 2018Г., в т.ч. НДС (18%) 679438-24

07.12.2018

АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ПРОМЭЛЕКТРОМОНТАЖ-СТН"

5558950.26

0
ОПЛ. ПО ДОГ.504 ОТ 30.01.2017Г. ПО СЧ.СУ118 ОТ 31.10.2018Г. ЗА СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ ЗА ОКТЯБРЬ 2018Г., в т.ч. НДС (18%) 847975-46

07.12.2018

АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ПРОМЭЛЕКТРОМОНТАЖ-СТН"

11379.92

0
ОПЛ. ЗА ПОСТАВКУ ИНЖЕНЕРНОГО ОБОРУДОВАНИЯ ПО КОНТРАКТУ 504 ОТ 30.01.2017Г., СЧ.СУ117 ОТ 31.10.2018Г., в т.ч. НДС (18%) 1735-92

07.12.2018

АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ПРОМЭЛЕКТРОМОНТАЖ-СТН"

3469.2

0
ОПЛ.ЗА ПОСТАВКУ ИНЖЕНЕРНОГО ОБОРУДОВАНИЯ (СИРЕНА КОМБИНИРОВАННАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ) ПО КОНТРАКТУ 504 ОТ 30.01.2017Г., СЧ.СУ116 ОТ 31.10.2018Г., в т.ч. НДС (18%) 529-20

18.12.2018

АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ПРОМЭЛЕКТРОМОНТАЖ-СТН"

1686477.24

0
ОПЛ. ПО ДОГ.504 ОТ 30.01.2017Г. ПО СЧ.СУ128 ОТ 30.11.2018Г. ЗА СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫЕ РАБОТЫ ЗА НОЯБРЬ 2018Г., в т.ч. НДС (18%) 257259-24

18.12.2018

АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ПРОМЭЛЕКТРОМОНТАЖ-СТН"

17310.6

0
ОПЛ. ЗА ПОСТАВКУ ИНЖЕНЕРНОГО ОБОРУДОВАНИЯ (ОГНЕТУШИТЕЛИ) ПО КОНТРАКТУ 504 ОТ 30.01.2017Г., СЧ.СУ125 ОТ 19.11.2018Г., в т.ч. НДС (18%) 2640-60

ИТОГО за период

11 731 682.36

Всего для выполнения Федеральной целевой программы «Развития оборонно-промышленного комплекса РФ на 2011-2020 годы» и в целях реализации инвестиционного проекта: «Реконструкция для создания производства перспективного ряда арт.снарядов (в т.ч. высокоточных) калибра 100-152 мм и 120мм» заключены Контракт №504 от 30.01.2017г. с ООО «Униматик» и контракт №502 от 17.02.2017 с АО «Промэлектромонтаж СНТ» на общую сумму 913 848 379 руб. (392 945 431- ООО «Униматик» + 520 902 948- АО «Промэлектромонтаж СНТ»).

По результатам выполненных работ по указанной программе в цехе №9 введено в эксплуатацию 7 модулей автоматизированных линий, принятых Минпромторгом РФ. Объем проектных работ освоен, подписан Акт КС-14. Налогоплательщиком представлен Акт №1 от 31.10.2018 года приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией.

По итогу завершения и сдачи проекта «Реконструкция для создания Производства перспективного ряда артснарядов 100-152 мм и 120 мм» в 4 кв. 2018 года АО «СМЗ» приняло к вычету все приобретенное, установленное и запущенное в производство оборудование и строительно-монтажные работы согласно договорам №504 от 30.01.2017 г. и №502 от 17.02.2017 г.

Для погашения займа по кредитному соглашению и во исполнение обязательств по договору от 18.08.2016 №01-09/90 дсп/16.03 от 18.08.2016г. Минпромторг России перечисляет денежные средства АО «СМЗ». Из представленных платежных поручений Управлением федерального казначейства по Свердловской области на лицевой счет АО «СМЗ» перечислено 852 800 000 руб. в соответствии с договором об участии Российской Федерации для погашения кредитного соглашения 2616-283-К от 07.10.2016г., по доп.соглашению от 06.12.2016, и доп.соглашению от 21.12.2017 годы:

- 27.12.2017г. (п/п 633325) на лицевой счет АО «СМЗ» УФК по Свердловской области перечислено 474 700 000.00 руб. в качестве оплаты по допсоглашению №1 от 19.12.2017г. к договору об участии РФ в собственности АО и исполнение инвестиционного проекта с привлечением кредитных средств от 18.08.2016г. №01-09/90дсп/16.03, бюджетное инвестирование, взнос в уставной капитал, без налога.

- 28.12.2017г. (п/п 7365) полученные денежные средства в размере 474 700 000 руб. перечислены АО «СМЗ» в адрес филиала Банка ГПБ (АО) «Уральский» в погашение основного долга по кредитному соглашению №2616-283-К от 07.10.2016г.

- 24.10.2018г. (п/п 581517) на лицевой счет АО «СМЗ» УФК по Свердловской области перечислено 378 100 000 руб. в качестве оплаты по доп.соглашению №2 от 19.12.2017г. к договору об участии РФ в собственности АО и исполнение инвестиционного проекта с привлечением кредитных средств от 18.08.2016г. №01-09/90дсп/16.03, бюджетное инвестирование, взнос в уставной капитал, без налога.

- 24.10.2018г. двумя платежными поручениями на сумму 275 722 487,70 руб. и 102 377 512,30 руб. (всего – 378 100 000 руб.) полученные денежные средства перечислены АО «СМЗ» в адрес филиала Банка ГПБ (АО) «Уральский» в погашение основного долга по кредитному соглашению №2616-283-К от 07.10.2016г.

Указанное движение денежных средств свидетельствует об исполнении обязательств по договорам, заключенным в рамках исполнения инвестиционного проекта.

Таким образом, денежные средства, полученные платежными поручениями от 27.12.2017г. №633325 и от 24.10.2018 г. № 581517, были направлены на погашение кредитной линии №2616-283-К, от 07.10.2016 г. (п.6.1.Соглашения).

Кредитные средства используются по строго целевому назначению ((п.4.1 соглашения) для реализации инвестиционного проекта «Реконструкция для создания производства перспективного ряда арт.снарядов (в т.ч. высокоточных) калибра 100-152 мм и 120мм», осуществляемой в рамках целевой программы «Развитие оборонно-промышленного комплекса РФ»), виданного «Газпромбанк» (АО) под гарантию Правительства РФ, а не использованы на увеличение уставного капитала.

В результате анализа представленных договоров, счетов-фактур, произведенной оплаты, платежных поручений установлено, что денежные средства поступили АО «СМЗ» в рамках Федеральной целевой программы «Развития оборонно-промышленного комплекса РФ на 2011-2020 годы» и в целях реализации инвестиционного проекта: «Реконструкция для создания производства перспективного ряда арт.снарядов (в т.ч. высокоточных) калибра 100-152 мм и 120мм» в качестве инвестиций, что опровергает доводы налогоплательщика в возражениях о том, что на лицевой счет АО «СМЗ» УФК по Свердловской области от Минпромторг перечислило денежные средства в качестве взноса в уставной капитал АО «СМЗ»: - 27.12.2017 г. в размере 474 700 000руб. без налога, 24.10.2018 г. в размере 378 100 ООО руб. без налога.

С учетом изложенного, суд полагает, что в рассматриваемом случае подлежат применению положения пункта 2.1 статьи 170 Кодекса, поскольку оборудование и работы приобретены Обществом в 2018 году в рамках реализации инвестиционного проекта «Реконструкция для создания производства перспективного ряда артснарядов 100-152 миллиметров и 120 миллиметров», оплата произведена за счет бюджетных инвестиций посредством привлечения кредитных средств для опережающего исполнения указанного проекта.

При этом перечисление на счет Общества бюджетных инвестиций без выделения в них сумм НДС не свидетельствует о том, что суммы НДС, предъявленные ООО «Униматик» и ООО «ПромЭлектроМонтаж-СТН», не покрывались бюджетными инвестициями. Также, условиями Договора об участии от 18.08.2016 не предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога.

В отношении довода Заявителя о том, что положения пункта 2.1 статьи 170 Кодекса не применимы в отношении налоговых вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО «Униматик» в 2017 году, суд указывает, что , что Заявителем не представлены доказательства того, что право на вычет по указанным счетам-фактурам возникло до 4 квартала 2018 года.

Довод Заявителя о том, что с момента попадания на расчетный счет заемные средства (а бюджетные средства – на лицевой счет) становятся собственными средствами предприятия, которыми оно может распоряжаться самостоятельно по своему усмотрению, не может быть принят во внимание, поскольку противоречит положениям п. 1 ст. 80 Бюджетного кодекса РФ, абз. 3 п. 2.1 ст. 170 НК РФ (в редакции ФЗ-335 от 27.11.2017), предусматривающим,что бюджетные инвестиции для организаций, не являющихся госучреждениями или унитарными предприятиями, выделяются под условием оформления участия Российской Федерации в уставном капитале такой организации. Если указанные бюджетные инвестиции потрачены на оплату товаров (работ, услуг) то НДС, уплаченный поставщику в их цене, вычету не подлежит.

Судебная практика, приведенная налогоплательщиком в подтверждение этого довода, с введением в действие нормы п. 2.1 ст. 170 НК РФ, утратила актуальность в связи с иной правовой регламентацией данных отношений.

Доводы Заявителя о том, что им по кредитному соглашению оплачены за счет собственных средств проценты за пользование кредитом не свидетельствует об оплате работ по контрактам с поставщиками за счет собственных средств. Кроме того, заключение кредитного соглашения явилось правом, а не обязанностью АО «СМЗ» при реализации проекта.

Налогоплательщик не лишен возможности учесть уплаченные про кредитного соглашению суммы процентов в составе расходов при исчислении налога на прибыль за соответствующие налоговые периоды, когда совершались выплаты процентов Кредитору, тем самым нивелируя предпринимательские риски по несению дополнительных собственных расходов при реализации инвестиционного проекта - «Реконструкция для создания производства перспективного ряда артснарядов (в т.ч. высокоточных) калибра 100-152 мм и 120 мм».

На основании изложенного, суд полагает, что в удовлетворении требований следует отказать.

Руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии (343) 371-42-50.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья С.О. Иванова