Решение от 23 августа 2021 г. по делу № А21-6176/2021

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, Калининград, 236040

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград

«23» августа 2021года А21-6176/2021

Резолютивная часть решения объявлена «18» августа 2021 года.

Решение изготовлено в полном объеме «23» августа 2021 года.

Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Кузнецовой О.Д., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «БСК Плюс» (ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по г. Калининграду о признании невозможной ко взысканию задолженность по уплатепо пени по налогу на имущество организаций, в сумме 49 227,98 руб. и по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов,

При участии:

от заявителя: не явились, извещены,

от Инспекции: ФИО2 по удостоверению и доверенности.

ООО «БСК Плюс» (далее- Общество, заявитель) (ОГРН <***>) обратилось с заявлением, уточненном в ходе судопроизводства, в арбитражный суд к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по г. Калининграду о признании невозможной ко взысканию задолженность по уплате:

- по пени по налогу на имущество организаций, в сумме 49 227,98 руб.,

- по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 100 руб.

Требования обоснованы истечением сроков для принудительного взыскания недоимки.

В отзыве налоговый орган, не возражает против истечения сроков для принудительного взыскания штрафа в сумме 100 руб. , в остальной части указывает на имевшие место действия принудительного характера и просит отказать в удовлетворении требований.

Заслушав представителя инспекции, исследовав материалы дела, суд

установил:

Согласно представленным материалам: требованиям налогового органа об уплате задолженности пот налогам и пени, решений о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика на счетах, решений о взыскании за счет имущества, постановлений, направленных службу судебных приставов, сведений о возбуждении исполнительных производств, установлено следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса (далее - НК РФ) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Обществом исчислен налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 1 квартал 2017 года в размере 72 713 рублей. Срок уплаты 02.05.2017года. В связи с отсутствием уплаты данного налога Инспекцией сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 23.06.2017 № 406038 со сроком исполнения 13.07.2017 на общую сумму 72 713 рублей (далее - Требование № 406038).

Налогоплательщиком требование № 406038 не исполнено. В связи с неисполнением Требования № 406038 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 27.07.2017 № 249963 (далее - Решение № 249963) на сумму 72713 рублей, в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В связи с недостаточной суммой денежных средств на счетах налогоплательщика 18.09.2017 вынесено постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика № 39060058928 на сумму 72 647 рублей.

Постановление № 39060058928 направлено в службу судебныхприставов.

Судебным приставом в отношении должника - ООО «БСК ПЛЮС» возбуждено исполнительное производство № 52294/17/39001-ИП от 12.10.2017.

Обществом исчислен налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 2 квартал 2017 года в размере 72 713 рублей. Срок уплаты 31.07.2017года. В связи с отсутствием уплаты данного налога Инспекцией сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 14.08.2017 № 411981 со сроком исполнения 01.09.2017 на общую сумму 74 704, 73рублей (налог - 72 713 рублей, пени - 1991,73 рублей) (далее - Требование № 411981).

Налогоплательщиком требование № 411981 не исполнено. В связи с неисполнением Требования № 411981 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 12.09.2017 № 256484 (далее - Решение № 256484) на сумму

74704,73 рублей, в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика 25.10.2017 вынесено постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика № 39060060669 на сумму 74 704,73 рублей.

Постановление № 39060060669 направлено в службу судебных приставов.

Судебным приставом в отношении должника - ООО «БСК ПЛЮС» возбуждено исполнительное производство № 56727/17/39001-ИП от 08.11.2017.

Обществу Решением от 02.11.2017 № 28407 начислен штраф за нарушение налогового законодательства в размере 200 рублей. В связи с отсутствием уплаты данного штрафа Инспекцией сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 20.11.2017 № 68364 со сроком исполнения 08.12.2017 на общуюсумму 200 рублей (далее - Требование № 68364).

Налогоплательщиком требование № 68364 не исполнено. В связи с неисполнением Требования № 68364 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 18.12.2017 № 270208 (далее - Решение № 270208) на сумму 200 рублей, в соответствии со ст. 46 НК РФ.

За неуплату Заявителем налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 1,2,3 кварталы 2017 года Обществу Инспекцией начислены пени в размере 2 629,23 рублей и сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 03.11.2017 № 51684 со сроком исполнения 24.11.2017 на общую сумму 2 629,23 рублей (далее - Требование №51684).

Налогоплательщиком требование № 51684 не исполнено. В связи с неисполнением Требования № 51684 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 29.11.2017 № 265864 (далее - Решение № 265864) на сумму 2 629,23 рублей, в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Обществом исчислен налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 3 квартал 2017 года в размере 48 475 рублей. В связи с отсутствием уплаты данного налога Инспекцией сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от

10.11.2017№ 421134 со сроком исполнения 30.11.2017 на общую сумму 49 765,48 рублей (налог - 48 475 рублей, пени - 1290,48 рублей) (далее - Требование № 421134).

Налогоплательщиком требование № 421134 не исполнено. В связи с неисполнением Требования № 421134 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 13.12.2017 № 268946 (далее - Решение № 268946) на сумму 49 765,48 рублей, в соответствии со ст. 46 НК РФ.В связи с недостаточной суммой денежных средств на счетах налогоплательщика 12.02.2018вынесено постановление о взыскании налогов за счет имуществаналогоплательщика № 39060068833 на общую сумму 52 594,71 рублей (налог – 48475 рублей, пени - 3 919,71 рублей, штраф - 200 рублей).

Постановление № 39060068833 направлено в службу судебных приставов. Судебным приставом в отношении должника - ООО «БСК ПЛЮС» возбуждено исполнительное производство № 7705/18/39001-ИП от 26.02.2018.

За неуплату Заявителем налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 1,2,3 кварталы 2017 года Обществу Инспекцией начислены пени в размере 5 668,03 рублей и сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 20.03.2018 № 59496 со сроком исполнения 09.04.2018 на общую сумму 5 668,03 рублей (далее - Требование № 59496).

Налогоплательщиком требование № 59496 не исполнено. В связи с неисполнением Требования № 59496 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 16.04.2018 № 284139 (далее - Решение № 284139) на сумму 5 668,03 рублей, в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Обществом исчислен налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 2017 год в размере 193 902 рублей. Срок уплаты 30.03.2018 года. В связи с отсутствием уплаты данного налога Инспекцией сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.04.2018 № 433402 со сроком исполнения 27.04.2018 на общую сумму 195 814,65 рублей (налог - 193 902 рублей, пени - 1 912,65 рублей) (далее - Требование № 433402).

Налогоплательщиком требование № 433402 не исполнено. В связи с неисполнением Требования № 433402 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 10.05.2018 № 288052 (далее - Решение № 288052) на сумму 195 814,65 рублей, в соответствии со ст. 46 НК РФ.

За неуплату Заявителем налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 1,2,3,4 кварталы 2017 года Обществу Инспекцией начислены пени в размере 7 930 рублей и сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.06.2018 № 64369 со сроком исполнения 02.07.2018 на общую сумму 7 930 рублей (далее - Требование № 64369).

Налогоплательщиком требование № 64369 полностью не исполнено. В связи с неисполнением Требования № 64369 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 09.07.2018 № 298844 (далее - Решение № 298844) на сумму 3 572,07 рублей, в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В связи с недостаточной суммой денежных средств на счетах налогоплательщика 20.07.2018 вынесено постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика № 77823 на общую сумму 11 106,89 рублей (налог - 1 рубль, пени -11 105,89 рублей).

Постановление № 77823 направлено в службу судебных приставов.

Судебным приставом в отношении должника - ООО «БСК ПЛЮС» возбуждено исполнительное производство № 54698/18/39001-ИП от 02.08.2018.

За неуплату Заявителем налога на имущество организаций по имуществу, невходящему в Единую систему газоснабжения за 1,2,3,4 кварталы 2017года Обществу Инспекцией начислены пени в размере 1 756,76 рублей и сформировано требование обуплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 06.08.2018 № 66705 со сроком исполнения 24.08.2018 на общую сумму 1 756,76 рублей (далее – Требование №66705).

Налогоплательщиком требование № 66705 не исполнено. В связи с неисполнением Требования № 66705 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 31.08.2018 № 306208 (далее - Решение № 306208) на сумму 1 756,76 рублей, в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика 27.09.2018 вынесено постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика № 85602 на сумму 1 756,76 рублей.

Постановление № 85602 направлено в службу судебных приставов.

Судебным приставом в отношении должника - ООО «БСК ПЛЮС» возбуждено исполнительное производство № 73316/18/39001-ИП от 03.10.2018.

За неуплату Заявителем налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 1,2,3,4 кварталы 2017года Обществу Инспекцией начислены пени в размере 1 815,32 рублей и сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 22.08.2018 № 69585 со сроком исполнения 11.09.2018 на общую сумму 1 815,32 рублей (далее – Требование №69585).

Налогоплательщиком требование № 69585 не исполнено. В связи с неисполнением Требования № 69585 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 14.09.2018 № 309025 (далее - Решение № 309025) на сумму 1 815,32 рублей, в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика 03.10.2018 вынесено постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика № 86109 на сумму 1 815,32 рублей.

Постановление № 86109 направлено в службу судебных приставов.

Судебным приставом в отношении должника - ООО «БСК ПЛЮС» возбуждено исполнительное производство № 78388/18/39001-ИП от 16.10.2018.

За неуплату Заявителем налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 1,2,3,4 кварталы 2017года Обществу Инспекцией начислены пени в размере 3 600,35 рублей и сформировано требование обуплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 10.10.2018 № 72483 со сроком исполнения 30.10.2018 на общую сумму 3 600,35 рублей (далее – Требование №72483).

Налогоплательщиком требование № 72483 не исполнено. В связи с неисполнением Требования № 72483 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 06.11.2018 № 313889 (далее - Решение № 313889) на сумму 3 600,35 рублей, в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика 13.11.2018 вынесено постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика № 90292 на сумму 3 600,35 рублей.

Постановление № 90292 направлено в службу судебных приставов.

Судебным приставом в отношении должника возбуждено исполнительное производство № 88515/18/39001 -ИП от 20.11.2018.

Учитывая вышеизложенное, а также, что Инспекцией были приняты все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статьи 45, 46, 47, 70 НК РФ) меры по взысканию налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов) оснований для признания утраченной возможности взыскания задолженности по налогу и пени не имеется.

Позиция налогоплательщика о том, что в отношении части задолженности по налогу на имущество и пени принудительные меры взыскания не принимались, является ошибочной.

Данная позиция противоречит следующему правовому регулированию.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с положениями статей 46 и 47 НК РФ В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента).

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Из представленных налоговым органом усматривается, что налоговым органом соблюдены данные положения закона и своевременно были приняты меры ко взысканию задолженности, таким образом сроки, установленные законом в этих целях не истекли.

На основании изложенного суд отказывает в удовлетворении требований в части признании невозможной ко взысканию задолженность по уплате пени по налогу на имущество организаций, в сумме 49 227,98 руб.

Вместе с тем, налоговым органом не представлено доказательств соблюдения сроков по взысканию штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 100 руб. Сроки взыскания данной суммы истекли. И в этой части суд заявленные требования удовлетворяет.

Руководствуясь статьями 167-170 АПК РФ, суд

решил:

Признать невозможной ко взысканию в принудительном порядке задолженность общества с ограниченной ответственностью «БСК Плюс» (ОГРН <***>) по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов, в периоды, истекшие до 01.01.2011г. в сумме 100 руб.

В удовлетворении в остальной части требований отказать

Решение может быть обжаловано в течении месяца срок со дня принятия в Тринадцатый апелляционный арбитражный суд.

Судья Кузнецова О.Д.