Решение от 27 октября 2019 г. по делу № А40-228325/2019

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-228325/19-140-4448
г. Москва
28 октября 2019 г.
Резолютивная часть решения объявлена: 23 октября 2019 года

Полный текст решения изготовлен: 28 октября 2019 года

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 23.10.2019 г.

от заявителя – ФИО2, дов. №02-14/013 от 10.01.2019 г., паспорт, ФИО3, дов. №02-14/055 от 08.10.2019 г., паспорт.

от ответчика – не явился, извещен.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ИФНС России № 17 по г. Москве (129626, <...>)

К ответчику ФГБПОУ «Московское академическое художественное училище» (ИНН <***>), 129594, г. Москва, Сущевский Вал, 73, 2)

О взыскании задолженности

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по г.Москве (далее также ИФНС России № 17 по г.Москве, Налоговый орган, Инспекция) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о взыскании с ФГБПОУ «Московское академическое художественное училище» задолженности в общей сумме 6 316 042,57 руб., в том числе: по НДФЛ в сумме 2 651 654,76 руб. и пени в сумме 57 887,82 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2 кв. 2019г. в сумме 2 633 706,60 руб. и пени в сумме 30 753,48 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2 кв. 2019г. в сумме 179 674,3 руб. и пени в сумме 2 955,60 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2 кв. 2019г. в сумме 420 940,88 руб. и пени в сумме 2 072,65 руб. и обязать перечислить в бюджет РФ.

Налоговый орган в судебном заседании требования поддерживал в полном объеме по доводам, изложенным в заявлении, указал, что за Обществом числится задолженность, которая в добровольном порядке не уплачена.

Ответчик извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения спора в порядке ст.123 АПК РФ, в судебное заседание не явился, письменный отзыв на заявление не представил, возражений против рассмотрения спора в свое отсутствие не заявил, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц в порядке ст.156 АПК РФ.

При этом суд особо отмечает, что предоставление отзыва на иск суду и лицам, участвующим в деле, в силу ст. 131 АПК РФ, является процессуальной обязанностью ответчика.

В определении суд обязывал ответчика представить письменный мотивированный отзыв по исковому заявлению.

Между тем, в нарушение ст. 131 АПК РФ, ответчик указанное требование не исполнил, отзыв на иск не представил, об обстоятельствах, препятствующих своевременному предоставлению отзыва на иск и дополнительных доказательствах, которые могли бы быть признаны судом уважительными, суду не сообщил, в связи с чем, принял риск наступления последствий совершения или несовершения им процессуальных действий (ч. 2 ст. 9 и ст. 41 АПК РФ).

Суд, выслушав доводы Инспекции, исследовав материалы дела, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ФГБПОУ «Московское академическое художественное училище» ИНН <***> (далее - налогоплательщик, МАХУ), юридический адрес: 129594, г. Москва, Сущевский Вал, 73, 2, состоит на налоговом учете в ИФНС России №17 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган).

В соответствии со статьей 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

При этом частью 4 статьи 215 АПК РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Так, согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налоговые органы вправе взыскивать недоимку, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В отношении неуплаты НДФЛ и соответствующих сумм пени.= суд поясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статей 31,32 НК РФ закреплены права и обязанности налоговых органов, в компетенцию которых входит, в том числе, контроль за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Учитывая изложенное, ФГБПОУ «Московское академическое художественное училище» признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (далее -НДФЛ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за 2019 год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма, формат и порядок установлены Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц».

Так, МАХУ была представлена налоговая декларация (расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом) за 2 кв. 2019 года № 814736494 от 03.07.2019, в которой указаны, в том числе, сроки перечисления удержанных сумм НДФЛ.

Однако, МАХУ в установленный пунктом 6 статьи 226 НК РФ срок суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не перечислил в бюджетную систему Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой налога в установленный пунктом 6 статьи 226 НК РФ срок, налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 42036 по состоянию на 08.07.2019 (далее - требование № 42036) на общую сумму 6 316 042,57 руб., в том числе: задолженность по НДФЛ в размере 2 657 353,00 руб., пени по НДФЛ в размере 57 887,82 руб.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Так, требование № 42036 направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 19.07.2019, принято им 26.07.2019, что подтверждается квитанцией о приеме, и подлежало исполнению в срок до 07.08.2019 включительно.

Однако, вышеуказанное требование налогоплательщиком было исполнено частично, а именно - уплата налога в сумме 5 698,24 руб.

Таким образом, на момент подачи данного заявления задолженность МАХУ по НДФЛ за 2 кв. 2019 года составляет: 2 651 654,76 руб. и пени в сумме 57 887,82 руб.

В отношении неуплаты страховых взносов и соответствующих сумм пени суд поясняет следующее.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ внесены изменения в НК РФ и с 01.01.2017 на налоговые органы возложено администрирование страховых сборов.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 423 НК РФ отчетным периодом по страховым взносам признается: первый квартал, полугодие, девять месяцев, расчетным периодом - календарный год.

Единый расчет по страховым взносам представляется до 30-го числа месяца, который следует за расчетным периодом.

В соответствии со статьей 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

Согласно пункту 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Так, МАХУ была представлена налоговая декларация (расчет по страховым взносам) за 2 кв. 2019 года№ 814921410 от 03.07.2019.

Однако, МАХУ в установленный пунктом 3 статьи 431 НК РФ срок суммы исчисленных страховых взносов не перечислены в бюджетную систему Российской Федерации.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный пунктом 3 статьи 431 НК РФ срок, налогоплательщику направлено требование № 42036 по состоянию на 08.07.2019 на общую сумму 6 316 042,57 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2 кв. 2019 в сумме 2 633 706,6 руб. и пени в сумме 30 753,48 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2 кв. 2019 в сумме 254 674,3 руб. и пени в сумме 2 955,60 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2 кв. 2019 в сумме 670 940,88 руб. и пени в сумме 7 770,89 руб.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Так, требование № 42036 направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 19.07.2019, принято им 26.07.2019, что подтверждается квитанцией о приеме, и подлежало исполнению в срок до 07.08.2019 включительно.

Однако, вышеуказанное требование налогоплательщиком было исполнено частично, а именно - уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование за 2 кв. 2019 в сумме 75 000 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2 кв. 2019 в сумме 250 000 руб. и пени в сумме 5 698,24 руб.

Таким образом, на момент подачи заявления задолженность МАХУ по страховым взносам за 2 кв. 2019 года составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2 кв. 2019 в сумме 2 633 706,60 руб. и пени в сумме 30 753,48 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2 кв. 2019 в сумме 179 674,3 руб. и пени в сумме 2 955,60 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2 кв. 2019 в сумме 420 940,88 руб. и пени в сумме 2 072,65 руб.

В связи с неисполнением требования № 42036 за МАХУ числится задолженность по установленным законом налоговым платежам, страховым взносам, пени в общей сумме 6 316 042,57 руб.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 25.07.2001 № 138-0 разъяснил, что в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Это означает, что правовой защитой пользуются налогоплательщики, которые в полном объеме исполняют свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременном перечислении в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также к соблюдению необходимых условий предоставления налоговых вычетов. Лица, недобросовестно выполняющие свои налоговые обязанности, не могут пользоваться теми же правами, что и законопослушные налогоплательщики.

Недобросовестный налогоплательщик не должен пользоваться тем же режимом защиты, что и добросовестный. Поведение налогоплательщика в сфере публично-правовых (налоговых) отношений не только должно формально соответствовать законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком. Действия налогоплательщика, направленные на уклонение от конституционной обязанности уплаты в бюджет обязательных платежей, судебной защите не подлежат. Аналогичная позиция сформирована Верховным судом РФ в определении N 305-КП5-13737 от 02.11.2015, принятом по делу № А40-153792/2014.

По положениям статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным расходам отнесена государственная пошлина.

Ввиду удовлетворения требований Инспекции в полном объеме судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на Общество.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФГБПОУ «Московское академическое художественное училище» (ИНН <***>), 129594, г. Москва, Сущевский Вал, 73, 2) в доход соответствующих бюджетов задолженность в общей сумму 6 316 042 (шесть миллионов триста шестнадцать тысяч сорок два) руб. 57 коп.

Взыскать с ФГБПОУ «Московское академическое художественное училище» (ИНН <***>), 129594, г. Москва, Сущевский Вал, 73, 2) в доход Федерального бюджета РФ государственную пошлину в сумме 54 580,21 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

ФИО4