Решение от 7 декабря 2020 г. по делу № А76-23871/2020

Арбитражный суд Челябинской области

ул. Воровского, д. 2, г. Челябинск, 454000,

www.chelarbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А76-23871/2020
07 декабря 2020 года
г. Челябинск



Резолютивная часть решения объявлена 04 декабря 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 07 декабря 2020 года.


Арбитражный суд Челябинской области в составе судьи Кудрявцевой А.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Бессон», г. Челябинск, ОГРН <***> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области, о признании незаконными решений,

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора индивидуального предпринимателя ФИО2, Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска, Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска,

в судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО3 (доверенность от 30.03.2020 № 74 АА 4808150, паспорт), Рой В.М. (ордером от 30.09.2020 № 281, удостоверение адвоката),

от ответчика: ФИО4 (доверенности от 09.01.2020 № 21-22/3, служебное удостоверение),

от третьих лиц:

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району Челябинска: ФИО5 (доверенность от 11.06.2020 № 03-20/011109, служебное удостоверение),

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска: ФИО6 (доверенность от 30.12.2019 № 05-1-05/030803, служебное удостоверение),

индивидуальный предприниматель ФИО2 (паспорт),

У С Т А Н О В И Л :

общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Бессон», г. Челябинск, ОГРН <***> (далее – заявитель, ООО ТД «Бессон») 29.06.2020 обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган, Межрайонная ИФНС № 17 по Челябинской области) признании незаконными решений о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записей за государственным регистрационным номером 2207400456173 от 13.05.2020 о недостоверности сведений об адресе ООО ТД «Бессон», за государственным регистрационным номером 2207400072306 от 31.01.2020 о недостоверности сведений о директоре и учредителе ООО ТД «Бессон» ФИО7

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора привлечены Инспекция Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска (далее – ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска), Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Советскому району г. Челябинска) и индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – предприниматель, ИП ФИО2).

В обоснование доводов общество ссылается на нарушение порядка внесения сведений в ЕГРЮЛ в виду недоказанности факта отсутствия общества по адресу регистрации, поскольку протокол осмотра содержит сведения о нахождении ООО ТД «Бессон» по заявленному адресу. Кроме того общество ссылается на нарушения при проведении допроса директора и учредителя ООО ТД «Бессон» ФИО7, который подтвердил факт учреждения и руководства обществом, при этом с заявлением о недостоверности сведений о нем как о директоре ФИО7 не обращался в налоговый орган.

В судебном заседании представители общества поддержали доводы заявления по изложенным в нем основаниям, просили заявленные требования удовлетворить.

Представители регистрирующего органа и налоговых органов в судебном заседании против доводов заявления возражали, ссылаясь на соблюдение порядка внесения записей в ЕГРЮЛ.

Третье лицо ИП ФИО2 поддержал позицию общества.

Заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле и исследовав материалы дела, арбитражный суд в ходе судебного разбирательства установил следующие обстоятельства.

Как следует из сведений ЕГРЮЛ, ООО ТД «Бессон» зарегистрировано в качестве юридического лица 07.06.2019, адрес места нахождения: <...>, офис 208, учредителем и директором указан ФИО7

ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска 11.12.2019 проведен опрос ФИО7 по месту его жительства на предмет осуществления деятельности ООО ТД «Бессон», результаты которого зафиксированы в протоколе опроса от 11.12.2019 (т.1, л.д. 41-49).

16.12.2019 в регистрирующий орган предоставлено заявление (вх.№№ 5218415А, по форме Р34002, о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, относительно руководителя и учредителя ООО ТД «Бессон» с приложением протокола допроса от 11.12.2019. Согласно расписке в получении документов заявление представлено в регистрирующий орган лично ФИО7 (т.1, л.д. 32-40).

С целью проверки достоверности сведений в ЕГРЮЛ, 27.12.2019 регистрирующим органом заказной корреспонденцией по адресу нахождения общества и месту жительства ФИО7 направлены требования-предписания от 19.12.2019 о необходимости представления документов, подтверждающих достоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о руководителе и учредителе общества.

В связи с тем, что в течение 30 дней с даты направления требования-предписания не представлены документы, свидетельствующие о достоверности сведений, регистрирующим органом в ЕГРЮЛ 31.01.2020 внесена запись за ГРН 2207400072306 о недостоверности сведений о ФИО7 о как об учредителе и руководителе ООО ТД «Бессон».

ИФНС России по Советскому району г. Челябинска 20.02.2020 проведен осмотр помещений по адресу: <...>, результаты которого зафиксированы в протоколе осмотра от 20.02.2020, согласно которого ООО ТД «Бессон» по адресу места нахождения: <...>, офис 208 находится (т.1, л.д 64).

13.03.2020 в регистрирующий орган ИФНС России по Советскому району г. Челябинска представлено заявление (вх.№ 9703АА) по форме Р34002 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, относительно адреса общества.

С целью проверки достоверности сведений в ЕГРЮЛ, 18.03.2020 регистрирующим органом заказной корреспонденцией по адресу нахождения общества и месту жительства ФИО7 направлены требования-предписания от 17.03.2020 о необходимости представления документов, подтверждающих достоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе общества, о руководителе и учредителе общества.

В связи с тем, что в течение 30 дней с даты направления требования-предписания не представлены документы, свидетельствующие о достоверности сведений, регистрирующим органом в ЕГРЮЛ 13.05.2020 внесена запись за ГРН 2207400456173 о недостоверности сведений об адресе ООО ТД «Бессон».

Реализовав свое право на судебную защиту, заявители обратились в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением

Исследовав представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, арбитражный суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акту, а также обстоятельств, послуживших основанием для его вынесения, возлагается на орган, принявший этот ненормативный правовой акт (ч. 5 ст. 200 АПК РФ).

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, регулируются нормами Закона № 129-ФЗ.

Согласно ст. 5 Закона № 129-ФЗ, в едином государственном реестре юридических лиц содержатся следующие сведения и документы о юридическом лице: полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование, фирменное наименование для коммерческих организаций на русском языке, его организационно-правовая форма, адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.

Обязанность обеспечивать достоверность и актуальность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений возложена на юридических лиц (п. 5 ст. 5, ст. 25 Закона № 129-ФЗ).

Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 51 ГК РФ).

В силу п. 3 ст. 51 ГК РФ и п.п. 4.2-4.4 ст. 9 Закона № 129-ФЗ, на регистрирующие органы возложена обязанность до государственной регистрации провести проверку достоверности представленных сведений, включаемых в государственный реестр.

Основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (п. 4.3 ст. 9).

Основания, условия и способы проведения мероприятия, порядок использования результатов этих мероприятий утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (далее - Основания). Этим же приказом утверждена форма № Р34002 заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ.

Основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений (п. 4 Оснований).

Проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, на основании полученного регистрирующим органом заявления о недостоверности сведений ЕГРЮЛ осуществляется способами, предусмотренными подп. «а» - «д» п. 4.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации. Такая проверка осуществляется в срок не более одного месяца, следующего за истечением семи рабочих дней со дня получения указанного заявления (п. 9 Оснований).

В случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений, предусмотренных подп. «в», «д», «л» п. 1 ст. 5 Закона о государственной регистрации, регистрирующий орган в порядке, установленном п. 6 ст. 11 Закона о государственной регистрации, направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный п. 6 ст. 11 Закона о государственной регистрации, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице (п. 18 Оснований).

Исходя из положений п. 2 ст. 1 и п. 1 ст. 9 ГК РФ граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе, по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 51 ГК РФ юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, предусмотренном законом № 129-ФЗ. Данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами. Лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно (п.п. 1 и 3 ст. 53 ГК РФ).

Место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации (п. 2 ст. 4 Закона № 14-ФЗ).

Исходя из положений п.п. 2 и 3 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено законом № 129-ФЗ. В едином государственном реестре юридических лиц должен быть указан адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.

Заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (ст. 165.1 ГК РФ).

Применительно к разъяснениями, изложенным в п. 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 61, при рассмотрении споров, связанных с отказом в государственной регистрации юридического лица, арбитражным судам необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган на основании п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица. При этом перечень обстоятельств, которые могут свидетельствовать о недостоверности адреса юридического лица, не является исчерпывающим.

При наличии хотя бы одного из перечисленных в п. 2 указанного Постановления обстоятельств, сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.

В рассматриваемом случае, регистрирующим органом не представлено достаточных и непротиворечивых доказательств законности оспоренных записей в ЕГРЮЛ.

Так, инспекцией в протоколе осмотра от 20.02.2020, указано, что ООО ТД «Бессон» по адресу места нахождения: <...>, офис 208 находится (т.1, л.д 64).


Кроме того, в ходе судебного разбирательства обществом представлены доказательства, подтверждающие, что связь с ним по указанному адресу осуществляется (копии почтовых конвертов, отправленных в его адрес том числе и налоговыми органами, а также полученные посредством почтовой связи ответы по заявлениям общества).

Факты подписания обществом с предпринимателем договора аренды и нахождения общества по указанному адресу подтвержден третьим лицом ИП ФИО2 в ходе судебного разбирательства.

Следовательно, собранные регистрирующим органом доказательства не подтверждают отсутствие связи с обществом.

Также 16.12.2019 в регистрирующий орган предоставлено заявление (вх.№№ 5218415А, по форме Р34002, о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, относительно руководителя и учредителя ООО ТД «Бессон» с приложением протокола допроса от 11.12.2019. Согласно расписке в получении документов заявление представлено в регистрирующий орган лично ФИО7 (т.1, л.д. 32-40).

Однако, из совокупного содержания указанного протокола усматривается, что ФИО7 подтвердил учреждение и руководство обществом, дал пояснения об осуществлении трудовых функций в обществе, о наличии в его распоряжении учредительных документов общества, о ведении бухгалтерской и сдаче налоговой отчетности обществом, о подписании документов о ведении финансово-хозяйственной деятельности.

В ходе судебного разбирательства по делу ФИО7 принимал личное участие, указанные выше пояснения также подтвердил, указав, что фактически доверившись проверяющим поставил подпись в протоколе от 11.12.2019 до его заполнения, дополнительно указал на реальность учреждения и руководства обществом, опроверг подачу 16.12.2019 заявления по форме Р34002, указав, что последние страницы данного заявления с подписью распечатаны и приложены отдельно, а сами заявления подавались не им, а инспекцией.

Представителем ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска в ходе судебного разбирательства подтверждено, что заявление по форме Р34002 в регистрирующий орган составлено и предоставлено инспекцией.

Таким образом, суд не усматривает в данном случае действительную волю ФИО7 на подачу заявления по форме Р34002 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, относительно руководителя и учредителя ООО ТД «Бессон», а равно признание им факта неосуществления полномочий учредителя и директора ООО ТД «Бессон».

Со стороны налоговых и регистрирующего органов, в свою очередь, бесспорных доказательств номинального характера деятельности ФИО7 как учредителя и директора ООО ТД «Бессон», полученных в установленном законом порядке, также не представлено.

При таких обстоятельствах суд усматривает существенные и неустранимые в данном процессе нарушения при осуществлении мероприятий налогового и регистрационного контроля, которые не позволяют признать решения о внесении оспариваемых записей в ЕГРЮЛ законными и обоснованными, в связи с чем требования заявителя подлежат удовлетворению.

Вкачестве способа восстановления нарушенного права суд полагает необходимым возложить на регистрирующий орган обязанность внести в Единый государственный реестр юридических лиц государственных регистрационных записей о недействительности государственных регистрационных записей за государственным регистрационным номером 2207400456173 от 13.05.2020, за государственным регистрационным номером 2207400072306 от 31.01.2020.

При обращении в арбитражный суд, за рассмотрение дела обществом уплачена государственная пошлина на сумму 6000 рублей исходя из заявленных требований о признании незаконными двух решений о внесении записей (чеки-ордеры от 11.06.2020 и от 15.06.2020 по 3000 рублей каждый).

Согласно ст. 112 АПК РФ вопросы распределения судебных расходов, к которым в соответствии со ст. 101 АПК РФ относится государственная пошлина, разрешаются арбитражным судом, рассматривающим дело, в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Соответственно, в связи с удовлетворением требований заявителя, уплаченная им государственная пошлина в сумме 6000 рублей подлежит возмещению за счет ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записей за государственным регистрационным номером 2207400456173 от 13.05.2020 о недостоверности сведений об адресе общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Бессон», за государственным регистрационным номером 2207400072306 от 31.01.2020 о недостоверности сведений о директоре и учредителе общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Бессон» ФИО7

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Бессон» путем внесения в Единый государственный реестр юридических лиц государственных регистрационных записей о недействительности государственных регистрационных записей за государственным регистрационным номером 2207400456173 от 13.05.2020, за государственным регистрационным номером 2207400072306 от 31.01.2020.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области в пользу общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Бессон», г. Челябинск, ОГРН <***> судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 6000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда htth://18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.


Судья А.В. Кудрявцева