Решение от 23 ноября 2021 г. по делу № А68-10809/2020

Арбитражный суд Тульской области

300041, Россия, г. Тула, Красноармейский пр., 5

тел./факс (4872) 250-800; e-mail: а68.info@tula.arbitr.ru; http://www.tula.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Тула Дело № А68-10809/2020

Резолютивная часть решения объявлена «09» сентября 2021 г.

Полный текст решения изготовлен «23» ноября 2021 г.

Арбитражный суд Тульской области в составе:

судьи Косоуховой С.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ИЭК ХОЛДИНГ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному учреждению - Тульского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным и отмене отказа от 24.09.2020 в выделении денежных средств; обязании принять заявление о выделении средств на выплату страхового обеспечения в сумме 4 583 588 руб. 90 коп. за период с 01.01.2018 по 31.07.2019; обязании выделить денежные средства на выплату страхового обеспечения в сумме 4 583 588 руб. 90 коп.,

третьи лица: Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области, Государственное учреждение - Московское областное Региональное Отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в лице Филиала №18 (г. Подольск), Межрайонная ИФНС России №5 по Московской области,

при участии в заседании:

от заявителя – представитель ФИО2 по доверенности от 01.01.2021, диплому,

от ответчика – представители ФИО3 по доверенности от 11.01.2021г., ФИО4 по доверенности от 23.08.2021, диплому,

от УФНС по ТО – представитель ФИО5 по доверенности от 11.01.2021, диплому,

от ГУ-Московское РО Фонда социального страхования Российской Федерации, МИФНС России №5 по Московской области – не явились, извещены,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ИЭК ХОЛДИНГ» (далее – ООО «ИЭК ХОЛДИНГ», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Тульской области с заявлением о признании недействительным и отмене отказа Государственного учреждения - Тульского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ГУ-Тульское РО Фонда социального страхования Российской Федерации) от 24.09.2020 исх. № 02-31/04-9821 в выделении денежных средств; обязании принять заявление о выделении средств на выплату страхового обеспечения в сумме 4 583 588 руб. 90 коп. за период с 01.01.2018 по 31.07.2019 с приложениями; обязании выделить денежные средства на выплату страхового обеспечения в сумме 4 583 588 руб. 90 коп.

ГУ-Тульское РО Фонда социального страхования Российской Федерации возражало против удовлетворения заявленных требований, представило отзыв на заявление.

Определением от 19.05.2021 суд привлек в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования, Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области, Государственное учреждение - Московское областное Региональное Отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в лице Филиала №18 (г. Подольск), Межрайонную ИФНС России №5 по Московской области.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

Обособленное подразделение «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» 26.08.2020 обратилось к Государственному учреждению - Тульское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации с заявлением о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения в сумме 4 583 588 руб. 90 коп. за период с 01.01.2018 по 31.07.2019.

ГУ-Тульское РО Фонда социального страхования Российской Федерации в письме исх. № 02-31/04-9821 от 24.09.2020 отказало в выделении денежных средств, поскольку ПК «МЕТАЛЛ - ПЛАСТ» в период с 01.01.2018 г. по 31.07.2019 г. не являлся страхователем регионального отделения.

ГУ-Тульское РО Фонда социального страхования Российской Федерации указало, что страхователю ООО «ИЭК ХОЛДИНГ» следует обратиться за возмещением денежных средств по месту регистрационного учета в Филиал № 18 ГУ - МОРО ФСС РФ как юридическому лицу.

Не согласившись с данным отказом, ООО «ИЭК ХОЛДИНГ» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявленных требований ООО «ИЭК ХОЛДИНГ» указало, что в соответствии с положением пункта 2 части 1 статьи 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регистрация в качестве страхователей осуществляется исключительно в отношении страхователей - юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами банковские счета в кредитных организациях. То есть для регистрации обособленного подразделения в региональном отделении ФСС необходимо соблюдение ряда условий: открытие банковского счета и начисление выплат и иных вознаграждения в пользу физических лиц, - как следствие, обособленное подразделение «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» в отсутствие банковского счета не имело законных оснований для регистрации в качестве страхователя. Однако после соблюдения установленных законодательством условий регистрация была осуществлена, что подтверждается Уведомлением о регистрации в качестве страхователя от 29.07.2019.

В связи с тем, что заявитель зарегистрирован в качестве страхователя по месту своего нахождения в Государственном учреждении - Тульском региональном отделении Фонда социального страхования Российской Федерации, а также учитывая тот факт, что заявителем за период с 01.01.2018 по 31.07.2019 начислялись страховые взносы и выплачивалось страховое возмещение застрахованным лицам, что подтверждается сведениями МИФНС № 8 по Тульской области (письмо исх. № 07-10/30788 от 25.12.2019), заявление о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения в сумме 4 583 588 руб. 90 коп. за период с 01.01.2018 по 31.07.2019 было подано надлежащему адресату.

Ответчик в отказе отметил, что в период с 01.01.2018 и 7 месяцев 2019 года обособленное подразделение «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» не начисляло и не перечисляло страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

Однако заявитель обратился к ответчику с заявлением о выделении средств на выплату страхового обеспечения по другому виду социального страхования: на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Уплата страховых взносов по двум указанным видам социального страхования осуществляется на разные счета Федерального казначейства, взносы не суммируются, оформляется разная отчетность.

Заявителем за указанный период в установленные действующем законодательством сроки и порядке начислялись и перечислялись страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

В силу положений пункта 2 статьи 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Заявителем в указанный период с 01.01.2018 по 31.07.2019 осуществлялось начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, что подтверждается сведениями МИФНС № 8 по Тульской области.

Как следует из переданных вместе с заявлением о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения в сумме 4 583 588 руб. 90 коп. документов (справка-расчет) за период с 01.01.2018 по 31.07.2019 сумма произведенных заявителем расходов на выплату страхового обеспечения превысила сумму начисленных страховых взносов на сумму 4 583 588 руб. 90 коп., в связи с чем заявитель был вынужден обратить к ответчику за необходимыми средствами.

Таким образом, по мнению заявителя, указание ответчика на отсутствие начисленных и перечисленных страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве не соответствует действительности, не обосновано и не подтверждено, не имеет отношения к страховому обеспечению на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не может является основанием для отказа в выделении средств страхового обеспечения.

В силу положений пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственный реестр не содержит сведений об обособленных подразделениях (за исключением филиалов и представительств). Обособленное подразделение «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» не является ни филиалом, ни представительством, зарегистрировано в установленном законодательством порядке путем подачи сообщения о создании по форме С-09-3-1, что подтверждается Уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе от 24.11.2017 № 409488543, выданным МИФНС № 8 Тульской области.

Заявитель считает, что указание ответчика на отсутствие в сведениях ЕГРЮЛ информации об обособленном подразделении «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» не обосновано и не может является основанием для отказа в выделении средств страхового обеспечения.

По мнению заявителя, указание ответчика на обращение за возмещением в другое региональное отделение ФСС РФ не соответствует действительности, не подтверждено документально и также не может являться основанием для отказа в выделении средств страхового обеспечения.

ГУ-Тульское РО Фонда социального страхования Российской Федерации возражало против удовлетворения заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с Административным регламентом Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, утвержденным приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 22 апреля 2019 г. № 217, обособленное подразделение «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ - ПЛАСТ» зарегистрировано в региональном отделении как страхователь 29.07.2019 (№ 7100059497).

ПК «МЕТАЛЛ - ПЛАСТ» обратился за выделением денежных средств на выплату страхового обеспечения за период с 01.01.2018 г. по 31.07.2019 г. в сумме 4 583 588 руб. 90 коп. При этом за указанный период ПК «МЕТАЛЛ - ПЛАСТ» не являлся страхователем регионального отделения.

ПК «МЕТАЛЛ - ПЛАСТ» в региональное отделение за период с 01.01.2018 года и 7 месяцев 2019 года не начислял и не перечислял страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, которые перечисляются страхователем ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.

Кроме того, в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «ИЭК Холдинг» информация о ПК «МЕТАЛЛ - ПЛАСТ» как об обособленном подразделении отсутствует.

ООО «ИЭК Холдинг» обращалось за возмещением денежных средств по обособленному подразделению ПК «МЕТАЛЛ - ПЛАСТ» в Филиал №18 ГУ-МОРО ФСС РФ.

Письмом № 12-15/18/01 Филиал №18 ГУ - МОРО ФСС РФ информировал генерального директора ФИО6 о том, что ООО «ИЭК - ХОЛДИНГ» не имеет обособленного подразделения в городе Подольске Московской области.

На основании изложенного, ГУ-Тульское РО Фонда социального страхования Российской Федерации считает требования заявителя необоснованными, в удовлетворении заявленных требований просит отказать.

Проанализировав материалы дела, доводы представителей сторон, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов и должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом ненормативный правовой акт может быть признан недействительным, а решения, действия (бездействие) незаконными только при наличии одновременно двух условий, а именно: несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов юридического лица.

Согласно части 1 статьи 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ) страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с настоящим Федеральным законом, являются в том числе организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1 Закона № 255-ФЗ страхователи имеют право обращаться к страховщику за получением средств, необходимых на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, сверх начисленных страховых взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 18 и статьей 24 Закона № 250-ФЗ с 01.01.2017 утратил силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации».

На основании пунктов 7 и 11 статьи 431 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020) плательщиками страховых взносов - организациями уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений утвержден приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29.04.2016 № 202н (далее - Порядок № 202н).

В соответствии с Порядком № 202н обязательной регистрации в качестве страхователей подлежат, в том числе юридические лица по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (подпункт 1 пункта 3 Порядка).

Указанные страхователи одновременно регистрируются в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Данные по каждому страхователю, зарегистрированному в территориальном органе Фонда в соответствии с настоящим Порядком, отражаются в базе данных (реестре страхователей) Фонда (пункт 5 Порядка № 202н).

Согласно пункту 6 Порядка № 202н регистрация страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 3 Порядка, осуществляется территориальными органами Фонда по месту нахождения обособленного подразделения юридического лица на основании заявления о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

Как следует из пункта 10 Порядка № 202н для регистрации в качестве страхователя обособленного подразделения юридического лица помимо заявления о регистрации обособленного подразделения юридического лица необходимы копии документов, подтверждающих наличие счета в банке (иных кредитных организациях) и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.

Из указанных положения Порядка № 202н следует, что условие о наличии счета в банке, открытого обособленному подразделению, являлось обязательным, в отличие от норм, предусмотренных пунктами 7 и 11 статьи 431 НК РФ, действующих в спорный период.

На основании заявления о регистрации и представленных документов территориальный орган Фонда осуществляет регистрацию страхователя, присваивает страхователю регистрационный номер и код подчиненности, формируемые в соответствии с разделом III Порядка № 202н, оформляет уведомление о регистрации. Код обособленного подразделения юридического лица используется для идентификации страхователей в базе данных Фонда.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу п.п. 2 п. 2 ст. 17, п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ страхователи обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы в Фонд.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 2.3. Закона № 255-ФЗ и п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона № 125-ФЗ регистрация в территориальном органе Фонда страхователя - юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения, которому для совершения операций открыт юридическим лицом счет в банке (иных кредитных организациях) и который начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 календарных дней со дня создания такого обособленного подразделения.

Юридические лица подлежат регистрации в Фонде социального страхования РФ по месту нахождения их обособленных подразделений, если эти подразделения одновременно удовлетворяют двум условиям: имеют счет в банке и начисляют выплаты в пользу физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ под обособленным подразделением организации понимается - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

В соответствии с положениями пунктов 7 и 11 статьи 431 НК РФ, уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, расположенных на территории Российской Федерации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Принятие решения о наделении обособленного подразделения, созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно.

Подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов - организаций по сообщению в налоговый орган о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.

Как следует из материалов дела, ООО «ИЭК ХОЛДИНГ» зарегистрировано в качестве юридического лица 10.10.2007 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Московской области.

В связи с созданием ООО «ИЭК ХОЛДИНГ» на территории Тульской области обособленного подразделения, на основании Сообщения о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) от 03.11.2017 № 1000388346477 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области 01.11.2017 обособленное подразделение ООО «ИЭК ХОЛДИНГ» - Производственный комплекс «Металл-Пласт» поставлено на учет (территориальный участок 7136 по Ясногорскому району Межрайонной ИФНС Росси № 8 по Тульской области), что подтверждается Уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе от 14.11.2017 № 409488543.

В соответствии с ответом МИФНС № 8 по Тульской области от 25.12.2019 № 07-10/30788 на территории Тульской области осуществляет деятельность обособленное подразделение «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ», наделенное полномочиями по уплате страховых взносов с 16.01.2018 года.

Кроме того, Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда РФ в г. Туле Тульской области (межрайонное) Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» зарегистрировано как обособленное подразделение, ему присвоен отдельный регистрационный номер 081-028-005721.

Из отзыва Управления ФНС по Тульской области также следует, что в соответствии с сообщением от 15.02.2018 обособленное подразделение «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц с 16.01.2018. Соответственно, с 1 квартала 2018 года обособленное подразделение «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» представлены расчеты по страховым взносам по месту нахождения обособленного подразделения в Межрайонную ИФНС № 8 по Тульской области.

По сведениям Управления ФНС России по Тульской области № 44-08/049355 от 01.07.2021 согласно представленным Производственным комплексом «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» расчетам по страховым взносам

за период с 16.01.2018 по 01.01.2019 сумма исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 14 538 576,37 руб., сумма произведенных расходов на выплату страхового обеспечения составила 16 992017,20 руб.;

за период с 16.01.2019 по 29.07.2019 сумма исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 7 481 095,92 руб., сумма произведенных расходов на выплату страхового обеспечения составила 9 611 243,99 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.

Из материалов дела следует, что согласно представленным расчетам по страховым взносам за период с 16.01.2018 по 01.01.2019 сумма исчисленных страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 14 538 576 руб. 37 коп., сумма произведенных расходов на выплату страхового обеспечения 16 992 017 руб. 20 коп., соответственно, к возмещению 2 453 440 руб. 83 коп.; за период с 01.01.2019 по 29.07.2019 сумма исчисленных страховых 1 взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 7 481 095 руб. 92 коп., сумма произведенных расходов на выплату страхового обеспечения 9 611 243 руб. 99 коп., к возмещению 2 130 148 руб. 07 коп. Всего сумма подлежащая к возмещению составляет 4 583 588 руб. 90 коп.

Как указывалось ранее, обособленное подразделение «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» 26.08.2020 обратилось к Государственному учреждению - Тульское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации с заявлением о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения в сумме 4 583 588 руб. 90 коп. за период с 01.01.2018 по 31.07.2019.

ГУ-Тульское РО Фонда социального страхования Российской Федерации отказало в выделении необходимых денежных средств, поскольку за указанный период ПК «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» не являлось страхователем регионального отделения, в региональное отделение за период с 01.01.2018 года и 7 месяцев 2019 года не начисляло и не перечисляло страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Суд считает отказ заинтересованного лица незаконным, поскольку заявитель обратился с заявлением о выделении средств на выплату страхового обеспечения по иному виду социального страхования.

Положения Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ не связывают факт регистрации или снятия с регистрационного учета с обязанностью начислять и выплачивать страховые взносы.

В соответствии со ст. 4.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и детством» правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов, осуществляется законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 420 НК РФ обязанность по начислению и выплате страховых взносов возникает с момента начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Как указывалось ранее, на основании пунктов 7 и 11 статьи 431 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020) плательщиками страховых взносов - организациями уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в связи с внесенными в Налоговый кодекс РФ изменениями ООО «ИЭК Холдинг» представляет расчеты по страховым взносам и производит уплату взносов по обособленному подразделению Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ», находящемуся на территории Тульской области, в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области.

При этом страхователь своевременно представлял расчеты по страховым взносам за 2018 и 2019 годы в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области. Представленные расчеты отражены в лицевом счете обособленного подразделения, что подтверждается справкой о состоянии расчетов. За период с 01.01.018 по 31.07.2019 уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производились заявителем в бюджет Тульской области, что подтверждается сведениями МИФНС России № 8 по Тульской области.

Таким образом, обособленное подразделении «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» обязано было администрировать страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исключительно в МИФНС № 8 по Тульской области, что, согласно ответу МИФНС № 8 по Тульской области от 25.12.2019 № 07-10/30788 выполнялось заявителем.

Факт неначисления и неперечисления обособленным подразделением «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве за период с 01.01.2018 г. по 31.07.2019 г. не влияет на право заявителя обратиться в ГУ-Тульское РО Фонда социального страхования Российской Федерации с заявлением о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 4 583 588 руб. 90 коп. за период с 01.01.2018 по 31.07.2019, поскольку заявителем в соответствии с действующим законодательством выполнена обязанность по администрированию страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в связи с чем сложившаяся ситуация не может являться основанием для отказа в выделении средств страхового обеспечения.

Судом отклоняется довод ответчика, о том, что заявитель обязан был представлять расчет по страховым взносам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством одновременно с расчетом по страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в силу следующего.

В соответствии с подп. 17, 19 п. 2 ст. 17 Федерального закона Российской Федерации от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения страхователь обязан предоставить страховщику при условии регистрации в территориальном органе, что в силу положения п.п. 2 п. 1 ст. 6 указанного Федерального закона возможно только при наличии открытого счета в банке, тогда как расчет по страховым взносам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предоставляется в налоговый орган (п. п. 7, 11 ст. 431 НК РФ).

В силу положения п. 11 ст. 431 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент создания обособленного подразделения) уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту нахождения их обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Таким образом, на момент создания обособленного подразделения «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТЕ (01.11.2017), действующее законодательство для предоставления расчетов по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и их уплаты не требовало наличия у обособленного подразделения банковского счета, было достаточно сообщить налоговому органу по месту нахождения организации о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат физлицам, что подтверждается Сообщением по форме КНД 1112536, действующей на момент создания обособленного подразделения.

Законом № 325-ФЗ внесены изменения в пункт 11 статьи 431 НК РФ, которые устанавливают, что уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (вступили в силу с 01.01.2020).

Таким образом, пункты 7 и 11 статьи 431 НК РФ приведены в соответствие с пунктом 2 части 1 статьи 2.3 Закона № 255-ФЗ в части требований относительно наличия у обособленных подразделений открытого счета в банке.

Поскольку обособленное подразделении «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» обязано было администрировать страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исключительно в МИФНС № 8 по Тульской области, уплачивать страховые взносы по данному виду страхования исключительно в бюджет Тульской области, соответственно, обращаться с заявлением о выделении необходимых денежных средств на выплату страхового обеспечения по данному виду страхования могло в региональное отделение, находящееся на территории Тульской области.

При этом суд отклоняет довод фонда социального страхования о необходимости подачи ООО «ИЭК ХОЛДИНГ» уточненного расчета в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поскольку согласно пункту 7 статьи 431 НК РФ плательщики представляют расчеты по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по трем видам социального страхования одновременно: в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 421 НК РФ установлена единая база для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем уточнение следует подавать сразу по трем видам страхования. Вместе с тем, суммы уплаченных организацией страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 годы уже учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц с целью назначения пенсий.

При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" как индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Суд отклоняет довод заинтересованного лица об отсутствии в выписке из ЕГРЮЛ в отношении ООО «ИЭК ХОЛДИНГ» информации об обособленном подразделении «Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ», поскольку в силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственный реестр не содержит сведений об обособленных подразделениях (за исключением филиалов и представительств). Из материалов дела следует, что Производственный комплекс «МЕТАЛЛ-ПЛАСТ» ни представительством, ни филиалом не является.

Таким образом, оспариваемый отказ Государственного учреждения - Тульского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 24.09.2020 исх. № 02-31/04-9821 не соответствует закону и нарушает права заявителя, ввиду чего требования заявителя являются обоснованными.

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Согласно пункту 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае признания недействительным ненормативного акта госоргана суд обязывает соответствующий государственный орган совершить определенные действия, принять решение или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для обязания Государственного учреждения – Тульского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации устранить нарушение прав и законных интересов заявителя путем рассмотрения заявления ООО «ИЭК ХОЛДИНГ» о выделении денежных средств по существу.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб. подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным отказ Государственного учреждения - Тульского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 24.09.2020 исх. № 02-31/04-9821.

Обязать Государственное учреждение – Тульское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации устранить нарушение прав и законных интересов заявителя путем рассмотрения заявления ООО «ИЭК ХОЛДИНГ» о выделении денежных средств по существу.

Взыскать с Государственного учреждения – Тульское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «ИЭК ХОЛДИНГ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 3 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Тульской области в месячный срок после его принятия.

Судья С.В. Косоухова