Решение от 11 октября 2024 г. по делу № А40-47236/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-47236/24-20-366
г. Москва
11 октября 2024 г.
Резолютивная часть решения оглашена 01 октября 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 11 октября 2024 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Перязевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 8019

дело по заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ОСНОВАНИЯ МОСТОВ" (125212, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 26.11.2002, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 43 ПО Г. МОСКВЕ (125493, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании недействительным решения от 01.11.2023 №10021 о взыскании задолженности в размере 7 487 612,85 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, об обязании признать оплаченной сумму в размере 5 583 185, 39 руб., об исключении из ЕНС сумму в размере 5 583 185, 39 руб., об отмене и исключении из ЕНС все пени, начисленные на оспариваемую сумму

В судебное заседание явились:

от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом;

от заинтересованного лица: ФИО1, дов. от 13.05.2024 № 32, уд., диплом,

УСТАНОВИЛ:

Общества с ограниченной ответственностью "Основания мостов" (далее - Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд с требованием о признании недействительным решения от 01.11.2023 №10021 ИФНС № 43 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган) о взыскании задолженности в размере 7 487 612,85 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, об обязании признать оплаченной сумму в размере 5 583 185,39 руб., об исключении из ЕНС сумму в размере 5 583 185,39 руб., об отмене и исключении из ЕНС все пени, начисленные на оспариваемую сумму (далее - Решение).

Заинтересованным лицом представлен письменный отзыв на заявление, в котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Заявитель, извещенный надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ о времени и месте проведения судебного заседания, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда www.kad.arbitr.ru, своего представителя в суд не направил. Дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ.

Представитель Заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований.

Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом проверено и установлено, что процессуальный срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, на обращение в суд Заявителем соблюден.

Из материалов дела следует, что 21 августа 2018 года Определением Арбитражного суда г. Москвы принято к производству заявление ИФНС России №45 о признании ООО «Основания мостов» несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу №А40-189211/18.

26 декабря 2018 года Определением Арбитражного суда г. Москвы производство по делу прекращено, в связи с утверждением мирового соглашения между ИФНС №45 по г. Москве и ООО «Основания мостов».

06 марта 2020 года Определением Арбитражного суда г. Москвы решено расторгнуть мировое соглашение между ИФНС №45 по г. Москве и ООО «Основания мостов». Производство по делу о несостоятельности (банкротстве) возобновлено.

12 августа 2020 года Определением Арбитражного суда г. Москвы требования ИФНС №45 по г. Москве признаны обоснованными, в отношении ООО «Основания мостов» введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден ФИО2, член СРО АУ «Лига».

16 апреля 2021 года Решением Арбитражного суда г. Москвы ООО «Основания мостов» признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыта процедура конкурсного производства, конкурсным управляющим утвержден ФИО2, член СРО АУ «Лига».

24 августа 2023 года Определением Арбитражного суда г. Москвы производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ООО «Основания мостов» прекращено, в связи с полным погашением реестра требований кредиторов должника.

После прекращения процедуры банкротства, на 22 сентября 2023 года задолженность по налогам отсутствовала, отрицательное сальдо ЕНС составляло -79 руб. 12 коп. по пеням.

27 сентября 2023 года отделом по банкротству была восстановлена задолженность в размере 9 477 793,19 руб., где 4 631 661,87 руб. задолженность по налогам, и 4 846 131,32 руб. составляет задолженность по пеням.

Обществом сумма в размере 5 583 185,39 руб. была оплачена в период мирового соглашения 29.12.2018 года в размере 4 670 820 (четыре миллиона шестьсот семьдесят тысяч восемьсот двадцать рублей) руб. 79 коп., 20.08.2019 в размере 36 254 (тридцать шесть тысяч двести пятьдесят четыре) руб. 75 коп., 21.08.2019 в размере 876 109 (восемьсот семьдесят шесть тысяч сто девять) руб. 85коп. Так же, Определением Арбитражного суда г. Москвы сумма в размере 5 583 185,39 руб. была исключена из реестра требований кредиторов ООО «Основания мостов».

С данной проблемой ООО «Основания мостов» неоднократно обращалось в Инспекцию Федеральной налоговой службы №43 по г. Москве, как выяснилось, из-за технической ошибки вышеуказанные платежи были неучтены на ЕНС.

01 ноября 2023 ИФНС России №43 по г.Москве вынесено решение №10021 в отношении ООО «Основания мостов» о взыскании задолженности в размере 7 487 612 (семь миллионов четыреста восемьдесят семь тысяч шестьсот двенадцать) руб. 85 коп.

Обществом 09 ноября 2023 года была подана жалоба на решение о взыскании задолженности, а так же в неправомерном начислении пени на уже оплаченные налоги в Управление Федеральной налоговой службы по г.Москве.

30 ноября 2023 года принято решение, Управлением Федеральной налоговой службы по г.Москве признаны неправомерными действия должностных лиц ИФНС России №43 по г.Москве, выразившиеся в отражении сальдо ЕНС ООО «Основания мостов», на ИФНС России №43 по г.Москве возложена обязанность устранить нарушение прав ООО «Основания мостов» и привести сальдо ЕНС в соответствие с действительными налоговыми обязательствами налогоплательщика в срок до 27 декабря 2023 года.

Однако, 08 февраля 2024 года происходит постановка в картотеку инкассового поручения на сумму 8 807 952 (восемь миллионов восемьсот семь тысяч девятьсот пятьдесят два) руб. 41 коп. по решению о взыскании от 01.11.2023 № 10021 по ст. 46 НК РФ.

Общество с указанными действиями налогового органа не согласно, в связи с чем обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Суд, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В отношении довода об исключении из единого налогового счета оплаченной задолженности в размере 5 583 185 руб. 39 коп., и пени начисленные на спорную задолженность судом установлено следующее.

В производстве Арбитражного суда г. Москвы находилось дело № А40-189211/18-78-232 «Б», возбужденное 14.08.2018 по заявлению МИФНС России № 45 по г. Москве, о признании ООО «Основание мостов» (далее - должник) несостоятельным (банкротом).

Приказом ФНС России от 13.11.2018 № ММВ-7-4-/643 МИФНС России № 45 по г. Москве исключена из структуры УФНС России по г. Москве. При этом организации, состоящие на учете в МИФНС России № 45 по г. Москве и находящиеся в процедурах банкротства, переданы на учет в Инспекции по месту нахождения.

С 29.01.2019 ООО «Основание мостов» состоит на налоговом учете в ИФНС России № 43 по г. Москве (далее - уполномоченный орган).

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 06.10.2022 из реестра требований кредиторов должника исключены требования уполномоченного органа в размере 5 583 185,39 руб., в связи с тем, что данный размер задолженности погашен в рамках мирового соглашения.

В результате реализации имущества должника, находящегося в залоге у уполномоченного органа, требования кредиторов в размере 73 638 143,70 руб., погашены в полном объеме.

В связи с удовлетворением требований кредиторов в полном объеме, определением Арбитражного суда г. Москвы от 24.08.2023 производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО «Основания Мостов» прекращено.

В тоже время после прекращения процедуры несостоятельности (банкротства) в отношении ООО «Основание мостов» в информационном ресурсе ПК АИС НАЛОГ - 3 из вкладки «Банкротство» в сальдо ЕНС перенесена задолженность перед бюджетом РФ, в общем размере 9 419 470,58 руб.

По состоянию на 27.09.2023 на восстановленную задолженность начислена пеня в размере 60 702,84 руб.

Как следует из фактических обстоятельств дела оплата обжалуемой суммы задолженности в размере 5 583 185 руб. 39 коп. была произведена по мировому соглашению, в том числе:

в 2018 году оплачена сумма 4 670 820,79 руб. следующими платежными поручениями:

- №3583от29.12.2018насумму725 553,19 руб.;

- №3587от29.12.2018насумму195 905,24 руб.;

- №3589от29.12.2018насумму2 003 323,86 руб.;

- №3591от29.12.2018насумму825 497,02 руб.;

- №3593от29.12.2018насумму50 612,83 руб.;

- №3595от29.12.2018насумму317 889,15 руб.;

- №3597от29.12.2018насумму515 784,75 руб.;

- №3599от29.12.2018насумму5 724,25 руб.;

- №3601от29.12.2018насумму30 530,50 руб.

в 2019 году оплачена сумма 912 365,41 руб. следующими платежными поручениями:

-№ 108 от 21.08.2019 на сумму 825 497,02 руб.;

-№ 109 от 21.08.2019 на сумму 50 612,83 руб.;

-№ 110 от 20.08.2019 на сумму 5 724,25 руб.;

-№ 111 от 20.08.2019 на сумму 30 530,50 руб.

Платежные поручения 2019 года на общую сумму 912 365,41 руб. отражены в соответствующей подсистеме информационного ресурса Инспекции. Следовательно, требования заявления ООО «Основания Мостов» в части платежей 2019 года в сумме 912 365,41 руб. удовлетворению не подлежат в связи с самостоятельным удовлетворением требований Заявителя.

Однако, платежные поручения 2018 года на общую сумму 4 670 820,79 руб. на момент подачи заявления не отражены в соответствующей подсистеме информационного ресурса налогового органа.

В отношении неотражения платежей 2018 года в сумму 4 670 820,79 руб. ООО «Основания Мостов» обратилось с жалобой в Управление ФНС России по г. Москве.

Решением по жалобе исх. от 30.11.2023 № 21-10/140825@ Управление ФНС России по г. Москве признало неправомерными действия ИФНС России № 43 по г. Москве, выразившиеся в отражении в сальдо ЕНС ООО «Основания Мостов» недостоверных сведений и решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 01.11.2023 № 10021 в части сумм задолженности в размере 4 670 820,79 руб.

Согласно информационного ресурса АИС Налог 3 - 24.08.2024 Инспекцией проведены мероприятия по отражению платежей в сумме 4 670 820,79 руб.

Отрицательное Сальдо ЕНС с 13 916 354,60 руб. (в том числе налог -8 279 816,07 руб., пени - 5 636 538,6 руб.) уменьшено и составило 8 227 811,13 (в том числе налог - 3 608 995,28 руб. (8 279 816,07 - 4 670 820,79), пени - 4 618 815,85 руб. (5 636 538,6 - 289 261,04 - 31 681,75 - 701 659,24 + 4 879,28).

Как указывает Заявитель в ходатайстве об отложении судебного заседания от 28.08.2024, ИФНС России № 43 по г. Москве спорная сумма задолженности исключена из ЕНС Заявителя.

Довод о признании недействительным решения № 10021 о взыскании задолженности не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьи 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

-сведения о сроке исполнения требования;

-сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

-предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. На основании пункта 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов. В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности в 2023» определено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности в 2023 году увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с числящейся у Налогоплательщика задолженностью ИФНС России № 43 по г. Москве сформировано и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023: № 121249 от 07.09.2023 (далее - Требование № 121249) со сроком оплаты 02.10.2023 в общей сумме 440 272,12 руб., в том числе:

-налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 221 674 руб. (налог);

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 35 604,65 руб. (налог);

-транспортный налог организаций в сумме 82 731 руб. (налог);

-страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 33 133,06 руб. (взнос);

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 47 935,20 руб. (взнос);

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 5 639,34 руб. (взнос);

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме 12 494,46 руб. (взнос).

-пени в сумме 1 060,41 руб.

В установленный в Требовании № 121249 срок 02.10.2023 задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту)

-организации, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента)

-организации в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса, если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности также вносится в реестр.

Таким образом, в случае размещения в Реестре сведений об увеличении отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика производится уточнение суммы по поручению налогового органа в порядке статьи 46 НК РФ, и информация о новом поручении налогового органа со всеми реквизитами первоначального поручения налогового органа с увеличением суммы отрицательного сальдо, подлежащей перечислению, направляется в банк (исполнение банком должно осуществляться в размере суммы по последнему поручению налогового органа).

В случае изменения суммы совокупной задолженности после вынесения решения о взыскании, налоговым органом формируется и отражается в Реестре уточнение к первоначальному поручению налогового органа на актуальную сумму отрицательного сальдо, а при формировании положительного или нулевого сальдо ЕНС указывается «0».

Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа по состоянию на 01.11.2023 отрицательное сально единого налогового счета Общества составляло 7 487 612,85 руб.

01.11.2023 Инспекцией № 43 принято Решение о взыскании № 10021 за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 7 487 612,85 руб. и направлено поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации от 01.11.2023 № 10449 на сумму 7 487 612,85 руб.

Решением по жалобе исх. от 30.11.2023 № 21-10/140825@ Управление ФНС России по г. Москве признало неправомерными решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 01.11.2023 № 10021 в части сумм задолженности в размере 4 670 820,79 руб.

В тоже время у Налогоплательщика с периода 01.11.2023 до настоящего времени сальдо ЕНС «нулевым» не становилось, следовательно, решение о взыскании не подлежит отмене, поскольку является основанием для отражения в Реестре поручений налогового органа задолженности на актуальную сумму отрицательного сальдо.

При изложенных выше обстоятельствах, с учетом решения УФНС России по г. Москве от 30.11.2023 № 21-10/140825@, арбитражный суд приходит к выводу о необходимости отказать Заявителю в удовлетворении требований о признании недействительным решения ИФНС России № 43 по г. Москве от 01.11.2023 №10021 о взыскании задолженности в размере 7 487 612,85 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, об обязании признать оплаченной сумму в размере 5 583 185, 39 руб., об исключении из ЕНС суммы в размере 5 583 185, 39 руб., об отмене и исключении из ЕНС все пени, начисленные на оспариваемую сумму.

Согласно ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Поскольку отказ в удовлетворении заявления вызван в том числе частично удовлетворение требований Заявителя после его обращения в суд с заявлением, то расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с Заинтересованного лица в пользу Заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований заявления Общества с ограниченной ответственностью "Основания мостов" о признании недействительным решения ИФНС России № 43 по г. Москве от 01.11.2023 №10021 о взыскании задолженности в размере 7 487 612,85 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, об обязании признать оплаченной сумму в размере 5 583 185, 39 руб., об исключении из ЕНС суммы в размере 5 583 185, 39 руб., об отмене и исключении из ЕНС все пени, начисленные на оспариваемую сумму - отказать.

Проверено на соответствие налоговому законодательству Российской Федерации.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Основания мостов" расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 (три тысячи) руб.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью "Основания мостов" из доходов федерального бюджета уплаченную платежным поручением от 22.03.2024 № 317 государственную пошлину в размере 6 000 (шесть тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья Ладик Е. В.