Решение от 18 декабря 2017 г. по делу № А73-14151/2017

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-14151/2017
г. Хабаровск
18 декабря 2017 года
Резолютивная часть судебного акта объявлена 11 декабря 2017г.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Маскаевой А.Ю.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем ФИО1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения: 680007, <...>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) о взыскании страховых взносов и пени в размере 142 701,72 руб.

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в районе имени Лазо Хабаровского края

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – предприниматель, страхователь) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2015 год в размере 130 275,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начисленные за период с 02.04.2016 по 31.12.2016 в размере 12 426,12 руб., а всего 142 701,72 руб.

Определением суда от 15.09.2017 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее ? АПК РФ).

В соответствии со статьей 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в районе имени Лазо Хабаровского края (далее – Пенсионный фонд).

Определением суда от 13.11.2017 в связи с отсутствием доказательств надлежащего извещения предпринимателя о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, суд перешел к рассмотрению по общим правилам искового производства.

Налоговый орган, пенсионный фонд явку представителей в предварительное судебное заседание не обеспечили, о времени и месте заседания суда извещены надлежащим образом.

ИП ФИО2 в заседание суда не явилась, определение суда о назначении дела к рассмотрению в общем порядке, направленное по юридическому адресу предпринимателя заказными письмами с уведомлением (внутрироссийской почтовый идентификатор -68092108760270, 68092108692045) возвращены органом связи по истечении срока хранения.

В соответствии с пунктом 2 части 4 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предприниматель считается извещенным надлежащим образом.

Дело рассмотрено судом в судебном заседании, открытом непосредственно по завершении предварительного судебного заседания в порядке части 4 статьи 137 АПК РФ при отсутствии возражений сторон, которые предлагалось представить определением от 13.11.2017.

В порядке части 3 статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле по имеющимся доказательствам.

Судом при рассмотрении дела установлены следующие существенные обстоятельства.

ФИО2 (ИНН <***>) зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 03.05.2012, присвоен ОГРН <***>, состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по Хабаровскому краю.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ч, 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированных размерах.

Согласно ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - то в вышеуказанном фиксированном размере плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Тариф страховых взносов для зачисления в Пенсионный фонд Российской Федерации согласно п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ установлен в размере 26 процентов.

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) на 01.01.2015 установлен ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции Федерального закона от 01.12.2014 № 408-ФЗ в сумме 5 965 рублей в месяц.

Таким образом, размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетный период 2015 год рассчитывается по следующим формулам:

1). 1 МРОТ х 26 % х 12 мес, т.е. 5 965 руб. х 26 % х 12 мес. = 18 610, 80 руб. - если доход не превышает 300 000 рублей;

2). 18 610, 80 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но не более 148 886, 40 руб. за 2015 год (т.е. 8 МРОТ х 26 % х 12 мес. или 5 965 руб. х 8 х 26 % х 12 мес).

Сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период применяемые для расчета сумм страховых взносов согласно ч. 9 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ направляются в органы контроля за уплатой страховых взносов (ПФР и ФСС России) налоговыми органами не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода - в срок не позднее 1 -го числа каждого следующего месяца.

В то же время, частью 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в случае, если отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере для таких налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) с учетом ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ за расчетный период 2015 год рассчитывается по формуле: 8 МРОТ (5 965 руб.)? 26 % ? 12 = 148 886, 40 руб.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года, а страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

По данным Инспекции ФИО2 налоговую отчетность за 2015 год не представляла, соответственно, сведения о доходах от предпринимательской деятельности в органы ПФР и ФСС России не направлялись. В связи с чем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год подлежат взысканию в размере, определяемом в порядке ч.11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ, т.е. исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда - 148 886, 40 руб., в том числе:

- 18 610,80 руб. исходя из формулы [1 МРОТ ? 26 % х 12 мес] по сроку уплаты не позднее 31.12.2015;

- 130 275,60 руб. исходя из формулы [(8 МРОТ ? 26 % ? 12 мес.) - 18 610, 80 руб.], т.е. с учетом положения ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ и по сроку уплаты не позднее 01.04.2016.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Федеральный закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 250-ФЗ).

Согласно частям 1, 2 статьи 19 Федерального закона № 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из вышеприведенных норм следует, что после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, в связи с возложением на налоговые органы полномочий по администрированию страховых взносов и передачей из органов ПФР и ФСС России в электронном виде сальдо расчетов по взносам, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017, произведена выгрузка файлов с принятыми органами ПФР мерами принудительного взыскания. В период 21.07.2017, с 14.08.2017, но 22.08.2017 Инспекцией были приняты файлы с требованиями об уплате страховых взносов.

В отношении ФИО2 Пенсионным фондом в инспекцию переданы сведения о выставлении в адрес должника требования № 037S01170130256 от 17.02.2017, в котором предложено в срок до 14.03.2017 уплатить задолженность предыдущих периодов по страховым взносам в размере 142 701,72 руб., из которой сумма недоимки за расчетный период 2015 год составила 130 275,60 руб., сумма пени, начисленная с 02.04.2016 по 31.12.2016 - 12 426,12 руб.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам предпринимателем не оплачена.

В соответствии со статьей 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Взыскание задолженности с физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьями 46, ст. 47 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения в установленный срок требования, обязанность по уплате страховых взносов, пени исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ обращение взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю решение о взыскании страховых взносов и пени за счет денежных средств на счетах ФИО2 в банках, а также электронных денежных средств не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании № 037S01170130256 от 17.02.2017 не выносилось так как сальдо расчетов по страховым взносам в отношении Ответчика переданы в Инспекцию от Управления ПФР в районе имени Лазо Хабаровскою края только 15.08.2017, т.е. после истечения двухмесячного срока вынесения решения о взыскании в порядке п. 3 ст. 46 НК РФ-не позднее 15.05.2017.

В этой связи инспекция, пропустив срок на бесспорное взыскание задолженности по страховым взносам, обращается в суд с заявлением о взыскании страховых взносов в судебном порядке в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В данном случае заявление в суд может быть подано - не позднее 14.09.2017.

С рассматриваемым заявлением налоговый орган обратился в суд 13.09.2017, т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Предприниматель, в порядке статьи 65 АПК РФ, наличие задолженности по страховым взносам не опроверг, отзыв на заявление, возражения относительно предъявленных требований не представил.

На основании изложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в порядке статьи 110 АПК РФ государственная пошлина за рассмотрение дела подлежит взысканию в федеральный бюджет с предпринимателя.

Руководствуясь 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российского Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации задолженность по страховым взносам в общей сумме 142 701 руб. 72 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (КБК 182 10202140 06 0000 160) за 2015 год в сумме 130 275 руб. 60 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (КБК 182 10202140 06 2100 160), начисленные за период с 02.04.2016 по 31.12.2016 в сумме 12 426 руб. 12 коп.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 281 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.




Судья А.Ю. Маскаева