Решение от 2 октября 2018 г. по делу № А63-7074/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А63-7074/2018
г. Ставрополь
02 октября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 25 сентября 2018 года

Решение изготовлено в полном объеме 02 октября 2018 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Ермиловой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Комаревцевой А.Ю., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ФИО1, город Невинномысск, ИНН <***>,

к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Невинномысску Ставропольскому краю, город Невинномысск,

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю, город Невинномысск,

о признании безнадежной к взысканию задолженности, указанной в справке №177010 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 02.09.2018, из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 21 114,59 руб., и соответствующих пеней в размере 9 558,35 руб. (КБК 18210202103080011160, ОКАТО/ОКТМО 07724000), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 7 495,20 руб., и соответствующих пеней в размере 4116, 90 руб. (КБК 18210202100060000160, ОКАТО/ОКТМО 07724000) (уточненные требования),

при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю – представителя ФИО2 по доверенности от 05.09.2018 № 14,

в отсутствие представителей заявителя и государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Невинномысску Ставропольскому краю,

У С Т А Н О В И Л:

в Арбитражный суд Ставропольского края обратился индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - заявитель, ИП ФИО1, предприниматель) с заявлением к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Невинномысску Ставропольскому краю (далее – заинтересованное лицо, пенсионный фонд, Управление ПФР по г. Невинномысску Ставропольского края), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю (далее – второе заинтересованное лицо, Межрайонная ИНФС России № 8 по Ставропольскому краю) о признании безнадежной к взысканию в связи с утратой Межрайонной инспекцией ФНС России №8 по Ставропольскому краю и Управление ПФР по г. Невинномысску Ставропольского края возможности принудительного взыскания по истечении предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, статьями 18, 19, 20, 22 Федерального закона от 24.07.2009 №121-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» сроков взыскания задолженности индивидуального предпринимателя ФИО1, указанную в справке №177010 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 02.09.2018, их них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 21 114,59 руб., и соответствующих пеней в размере 9 558,35 руб. (КБК 18210202103080011160, ОКАТО/ОКТМО 07724000), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 7 495,20 руб., и соответствующих пеней в размере 4116 90 руб. (КБК 18210202100060000160, ОКАТО/ОКТМО 07724000).

Заявитель в судебное заседание не явился, направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Невинномысску Ставропольскому краю в судебное заседание не явилось, ходатайств не заявило.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю в судебном заседании представила дополнения к отзыву.

Суд, изучив материалы дела, выслушав доводы сторон, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, считает уточненные требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 26.07.2005 по 09.06.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Управлении ПФР по г. Невинномысску Ставропольского края.

В связи с просрочкой исполнения заявителем обязанности по уплате страховых взносов пенсионным фондом в период с 2010 года по 2016 годы осуществлялись мероприятия по взысканию недоимки и пени по страховым взносам.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ) с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование.

Как видно из материалов дела заявитель с 16.10.2010 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю.

В целях реализации данных полномочий территориальными органами ПФР в Межрайонную ИФНС России №8 по Ставропольскому краю поступили сведения о суммах задолженности, образовавшейся за периоды до 01.01.2017 в отношении ИП ФИО1

Сведения о наличии у предпринимателя задолженности в общем размере590 237 руб. 07 коп. отражены в правке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам индивидуального предпринимателя от 13.03.2018 № 148386.

Не согласившись с указанной в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам суммой, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности ФИО1 в общем размере 590 237 руб. 07 коп.

Согласно пояснениям налогового органа по состоянию на 24.09.2018 за налогоплательщиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в размере 21 114, 59 руб. и соответствующих пеней в размере 9 558,35 руб. (КБК 18210202103080011160, ОКАТС/ОКТМО 07724000) в том числе по срокам:

- за 2010 год выставлено требование № 036031ТН0102982 от 15.06.2011, в том числе на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в размере 1610,76 руб.,

- за 2011 год выставлено требование № 03603112ТН0021146 от 05.03.2012, в том числе на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в размере 2649,96 руб.,

- за 2012 год выставлено требование № 03603113ТН0095937 от 23.03.2013, в том числе на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в размере 2821,93 руб.,

- за 2013 год выставлено требование № 03603114ТН0112953 от 27.05.2014, в том числе на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере3185,46 руб.,

- за 2014 год выставлено требование № 03603115ТН0003409 от 19.01.2015, в том числе на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01,01.2017 года в размере 3399,05 руб.

Кроме того по состоянию на 24.09.2018 за ФИО1 числится задолженность по уплате за 2013 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии по требованию № 03603114ТН0112953 от 27.05.2014 в размере 7 495,20 руб.

В соответствии ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ), в редакции, действовавшей в период образования задолженности, заявитель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Пунктом 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Закона № 212-ФЗ, а также в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ разработан порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и отделений Фонда социального страхования с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации. В соответствии с вышеназванным порядком предусмотрена передача Фондами в Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации сальдо расчетов плательщика страховых взносов с бюджетом Фонда по состоянию на 01.01.2017.В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57) исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 так же указано, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии со статьями 23, 31 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности, - вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном НК РФ.

Из взаимосвязанных положений частей 1 и 2 статьи 45, частей 1-4, 7 статьи 46, частей 1 и 6 статьи 47, частей 1, 2, 4 статьи 69, частей 1 и 2 статьи 70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них. Частью 3 статьи 46 НК РФ специально предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налога.

Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, пени.

В силу части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса), пени взыскание производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса) в установленный срок обязанность по уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика в банках.

Взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов плательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате.

Вместе с тем, необходимо отметить, что налоговым органом должен быть соблюден совокупный срок на взыскание задолженности в судебном порядке.

В материалы дела представлены документы (справка о состоянии расчетов, требования об уплате налога, пени и штрафов), свидетельствующие о наличии у заявителя задолженности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в общем размере 42 285,04 руб., из них задолженность, образовавшаяся за периоды с 2010 до 2014 годы и соответственно исчислены пени на указанную задолженность, составляют 42 285 руб. 04 коп. (в том числе суммы недоимки по страховым взносам за 2010 год – 1610,76 руб., 2011 год – 2649,96 руб., за 2012 год – 2821,93 руб., за 2013 год – 3185,46 руб., за 2014 год – 10 894,25 руб.).

Согласно пояснениям пенсионного фонда и налогового органа, задолженность по уплате страховых взносов и пеней образовалась у налогоплательщика до 2017 года без отражения периодов возникновения задолженности и периодов исчисления пеней. Справка выставлена налоговым органом по сведениям, сформированным пенсионным фондом, за периоды, предшествующие 2017 году.

Как указал налоговый орган, взыскание задолженности по уплате суммы задолженности в судебном порядке не производилось.

При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие у налогового органа документов, подтверждающих возникновение у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, несвоевременность ее исполнения, доказательств взыскания страховых взносов, а также принимая во внимание периоды образования задолженности, следует признать, что налоговым органом утрачено право на взыскание недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 42 285 руб. 04 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 21 114,59 руб., соответствующие пени в размере 9 558,35 руб. (КБК 18210202103080011160, ОКАТО/ОКТМО 07724000), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 7 495,20 руб., соответствующие пени в размере 4116,90 руб. (КБК 18210202100060000160, ОКАТО/ОКТМО 07724000).

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания данной задолженности утрачена и признает ее безнадежной ко взысканию и обязанность по её уплате прекращенной.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

признать задолженность ФИО1, город Невинномысск, ИНН <***>, по страховым взносам в сумме 42 285 руб. 04 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 21 114,59 руб., соответствующие пени в размере 9 558,35 руб. (КБК 18210202103080011160, ОКАТО/ОКТМО 07724000), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 7 495,20 руб., соответствующие пени в размере 4116,90 руб. (КБК 18210202100060000160, ОКАТО/ОКТМО 07724000), возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Ю.В. Ермилова