Решение от 17 октября 2019 г. по делу № А47-10795/2019

1133/2019-117949(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024 http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-10795/2019
г. Оренбург
17 октября 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 октября 2019 года В полном объеме решение изготовлено 17 октября 2019 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Третьякова Н.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания Черноморец В.В. рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Деметра» (г.Оренбург, ОГРН <***>, ИНН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Оренбурга (г.Оренбург) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 227822,89 руб.

В судебном заседании приняли участие представители: от заявителя - ФИО1 (приказ № 6 от 01.04.2015),

от заинтересованного лица - ФИО2 (доверенность № 19 от 19.02.2019).

Общество с ограниченной ответственностью «Деметра» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 225 227,97 руб. (недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 150721,86 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 72 706, 11 руб., штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 1800 руб.), а также обязании исключить вышеуказанную задолженность из лицевого счета общества.

В судебном заседании 16.10.2019 суд удовлетворил ходатайство заявителя об уточнении заявленных требований в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и принял к рассмотрению требования общества о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 227822,89руб., в том числе недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 150721,86 руб., пени, начисленных на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 75301,03 руб., а также пени, в последующем начисленных на сумму недоимки (150721,86 руб.), штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 1800 руб.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что налоговым органом по указанной задолженности прощены сроки давности ее взыскания, в связи с чем задолженность является безнадежной к взысканию.

От налогового органа в материалы дела поступил письменный отзыв на заявление, согласно которому заинтересованное лицо требования заявителя считает частично обоснованными, за исключением пени в размере, превышающем 27 908,64 руб. По мнению налогового органа, срок давности взыскания пени в размере, превышающем 27 908,64 руб., не истек, поскольку период ее образования начинается с 01.09.2016.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей № 1339207 от 23.06.2019 за налогоплательщиком числится задолженность по недоимке по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 150721,86 руб., пени, начисленных на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 72 706, 11 руб., штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 1800 руб.

В соответствии со справкой о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, представленной налоговым органом вместе с отзывом на заявление, вышеуказанная задолженность сохраняется, при этом размер пени по состоянию на 16.09.2019 составил 75301,03 руб.

Изучив материалы дела, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В пункте 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. Одним из таких оснований является

принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при толковании пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты

налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 1, п. 2 ст. 57, п. 1, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации определены сроки направления требования об уплате налога и сбора налогоплательщику.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации

или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

Согласно абзацу 3 пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в отношении налогоплательщика (налогового агента) - организации при поступлении в налоговый орган уведомления органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, о невозможности исполнения решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации.

В пункте 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, задолженность образовалась:

- 19.03.2015, 18.06.2015, 24.06.2016 - по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 150721,86 руб., (на указанную сумму задолженности начислены пени по состоянию на 16.09.2019 в размере 75301,03 руб.),

- 12.04.2016 - штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 1800 руб.

В рассматриваемом случае налоговым органом не представлены надлежащие доказательства, свидетельствующие о принятии решения об обращении взыскания задолженности общества за счет его имущества, в этой связи следует применять двухлетний срок на обращение с заявлением о взыскании обязательных платежей в суд со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов, сборов, пени, штрафа, и этот срок как на момент обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением, так и на момент рассмотрения спора истек.

При данных обстоятельствах, учитывая непредставление налоговым органом в материалы судебного дела доказательств принятия в сроки принудительного взыскания, предусмотренные ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, соответствующих мер взыскания, суд приходит к выводу о том, что задолженность является безнадежной к взысканию с позиции пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом отклоняются доводы налогового органа о том, что им не пропущены сроки взыскания задолженности по пени, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 01.09.2016, поскольку по смыслу положений ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия по взысканию недоимки в бесспорном порядке, срока обращения в суд свидетельствует не только об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога, но и лишает возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку заявителю при обращении в суд с рассматриваемым заявлением предоставлялась отсрочка по уплате государственной пошлины, а налоговый орган освобожден от ее уплаты, вопрос о распределении судебных расходов по оплате госпошлины судом не рассматривается.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Требования заявителя удовлетворить.

2. Признать задолженность общества с ограниченной ответственностью «Деметра» в размере 227822,89 руб., в том числе недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 150721,86 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в

качестве объекта налогообложения доходы, в размере 75301,03 руб., а также пени, в последующем начисленные на сумму недоимки (150721,86 руб.), штрафу за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 1800 руб., безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судья Н.А.Третьяков

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 12.04.2019 9:47:52

Кому выдана Третьяков Николай Анатольевич