Решение от 30 ноября 2018 г. по делу № А43-34766/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-34766/2017

г.Нижний Новгород 30 ноября 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 22 октября 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 30 ноября 2018 года.

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Беляниной Евгении Владимировны (шифр 54-1481),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304524716700025, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Нижегородской области

о признании недействительными решений от 07.04.2017 №2924, от 16.05.2017 №4184,

третье лицо: Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ по городскому округу город Выкса Нижегородской области,

при участии

от заявителя: не явился; ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие,

от ответчика: не явился; ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие,

от третьего лица: не явился; ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Нижегородской области о признании недействительными решений от 07.04.2017 №2924, от 16.05.2017 №4184 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств; третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городскому округу город Выкса Нижегородской области.

В обоснование своих требований заявитель ссылается на отсутствие у него недоимки по страховым взносам, а также указывает на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности за 2013 год, если таковая и была и если о таковой и идет речь.

Ответчик заявленные требования отклонил; со ссылкой на информацию о наличии у заявителя задолженности по состоянию на 01.01.2017, предоставленную третьим лицом, полагает оспариваемые решения законными и обоснованными.

Третье лицо заявленные требования отклонило - со ссылкой на наличие у заявителя задолженности за периоды, истекшие до 01.01.2017.

В соответствии с частью 2 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассматривается в отсутствие сторон и третьего лица.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

27.06.1995 заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на учет в Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Нижегородской области и в ГУ – Управлении Пенсионного фонда РФ по городскому округу город Выкса Нижегородской области.

По данным органа Пенсионного фонда РФ, 19.01.2017 заявителем в орган Пенсионного фонда РФ представлен расчет по форме РСВ-2 (страховые взносы в фиксированном размере) за 2016 год, согласно которому уплате подлежат: страховые взносы на ОПС в сумме 19 356 руб. 48 коп., страховые взносы на ОМС в сумме 3 796 руб. 85 коп.; данные страховые взносы заявителем не уплачены.

В этой связи органом Пенсионного фонда РФ сформировано и направлено в Инспекцию, в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, требование №062S01170049877 об уплате страховых взносов на ОПС в сумме 19 356 руб. 48 коп. и страховых взносов на ОМС в сумме 3 796 руб. 85 коп. со сроком исполнения до 01.04.2017, а также требование №062S01170052376 об уплате пени, начисленных по страховым взносам на ОПС за 2013, 2014 годы, в сумме 2 479 руб. 06 коп. и пени, начисленных по страховым взносам на ОМС за 2013, 2014 годы, в сумме 342 руб. 24 коп. со сроком исполнения до 01.04.2017, которые перенаправлены Инспекцией в адрес заявителя.

В связи с неисполнением заявителем требования от 09.01.2017 №062S01170049877 Инспекцией принято решение от 07.04.2017 №2924 о взыскании страховых взносов в сумме 16 926 руб. 78 коп. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках; платежными ордерами от 10.04.2017, от 12.04.2017 данная сумма списана с расчетного счета заявителя.

Впоследствии Инспекцией в адрес заявителя направлено требование от 12.04.2017 №27055 об уплате страховых взносов на ОПС (фиксированный платеж) за 4 квартал 2016 года в сумме 19 356 руб. 48 коп. и страховых взносов на ОМС (фиксированный платеж) за 4 квартал 2016 года в сумме 3 796 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 549 руб. 93 коп. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 234 руб. 15 коп. со сроком исполнения до 03.05.2017.

В связи с неисполнением заявителем требования от 12.04.2017 №27055 Инспекцией принято решение от 16.05.2017 №4184 о взыскании страховых взносов в сумме 23 153 руб. 33 коп. и пени по страховым взносам в сумме 1 784 руб. 08 коп. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках; платежными ордерами от 16.05.2017, от 18.05.2017, от 22.05.2017, от 23.05.2017 данная сумма списана с расчетного счета заявителя.

Решением Управления ФНС России по Нижегородской области от 28.08.2017 №09-11-ЗГ/02516@ жалоба заявителя, касающаяся решений Инспекции от 07.04.2017 №2924, от 16.05.2017 №4184, оставлена без удовлетворения.

Определением Выксунского городского суда от 21.09.2017 заявителю отказано в принятии административного искового заявления о признании недействительными решений Инспекции от 07.04.2017 №2924, от 16.05.2017 №4184 в связи с неподведомственностью спора суду общей юрисдикции.

В этой связи заявитель обратился в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (часть 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

В силу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В нарушение названной нормы права доказательств уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2016 год (19 356 руб. 48 коп.) и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2016 год (3 796 руб. 85 коп.) в установленный законом срок заявителем не представлено.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

При этом пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления установленного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ срока на принудительное взыскание налога.

Как следует из имеющихся в материалах дела пояснений органа Пенсионного фонда РФ, являвшегося администратором страховых взносов до 01.01.2017 (и, соответственно, более компетентного в рассматриваемом вопросе), требованием №062S01170049877 заявителю предложено в срок до 01.04.2017 уплатить страховые взносы на ОПС за 2016 год в сумме 19 356 руб. 48 коп. и страховые взносы на ОМС за 2016 год в сумме 3 796 руб. 85 коп.

В отсутствие доказательств добровольного исполнения заявителем данного требования решение Инспекции от 07.04.2017 №2924, вынесенное в соответствии с положениями статьи 46 Налогового кодекса РФ, является законным и обоснованным.

С учетом вышеуказанных пояснений органа Пенсионного фонда РФ надлежит признать, что требование от 12.04.2017 №27055 об уплате страховых взносов на ОПС (фиксированный платеж) за 4 квартал 2016 года в сумме 19 356 руб. 48 коп. и страховых взносов на ОМС (фиксированный платеж) за 4 квартал 2016 года в сумме 3 796 руб. 85 коп. является повторным по отношению к требованию №062S01170049877 (что запрещено налоговым законодательством - статья 71 Налогового кодекса РФ); соответственно, правовых оснований для вынесения решения в порядке статьи 46 Налогового кодекса РФ по такому требованию у Инспекции не имелось.

В то же время, поскольку страховые взносы на ОПС за 2016 год и страховые взносы на ОМС за 2016 год заявителем в установленный законом срок уплачены не были, у Инспекции по состоянию на 12.04.2017 имелись основания для начисления (и последующего взыскания по решению от 16.05.2017 №4184) пени на данную сумму задолженности (с учетом дат ее фактического взыскания по решению от 07.04.2017 №2924).

Доводы Инспекции о том, что в рассматриваемом случае речь идет о взыскании задолженности за 2013 год, судом также не принимаются, поскольку, как усматривается из материалов дела, процедура внесудебного принудительного взыскания данной задолженности, установленная статьями 19, 20 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, завершена 29.05.2015 (постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю).

Каких-либо правовых оснований для продления данной процедуры (путем вынесения любого из оспариваемых решений) Инспекцией, вопреки требованиям части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ, не указано.

Несогласованность действий двух контролирующих органов - органов Пенсионного фонда РФ и налоговых органов - в переходный период таким основанием не является.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Судебные расходы, понесенные заявителем и состоящие из государственной пошлины, относятся на ответчика частично.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Нижегородской области от 16.05.2017 №4184 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в части взыскания страховых взносов в сумме 23 153 руб. 33 коп., а также пени по страховым взносам в соответствующей сумме (при установлении факта излишнего начисления с учетом решения суда).

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Нижегородской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304524716700025, ИНН <***>; зарегистрирован 27.06.1995 Администрацией Выксунского района Нижегородской области; <...>) 300 руб. государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия. Решение может быть обжаловано в порядке, установленном статьей 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через принявший решение арбитражный суд первой инстанции.

Судья Е.В.Белянина