Решение от 21 сентября 2017 г. по делу № А46-7406/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-7406/2017
22 сентября 2017 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 15 сентября 2017 года.

Решение в полном объеме изготовлено 22 сентября 2017 года.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г., при ведении протокола о судебного заседания помощником судьи Шамгоновой Ж.К., рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>), при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска

об обязании произвести возврат 250 895,02 руб. излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 20 329,34 руб. излишне взысканных пеней, выплату 27 430,21 руб. процентов

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 11.05.2017 № 1, на 1 год (по паспорту),

от ГУ -УПФ в ОАО г.Омска –  ФИО3, по доверенности от 22.06.2017, на 3 года (по паспорту),

от ИФНС по ОАО г.Омска – ФИО4, по доверенности от 01.12.2016 № 01-12/09719 (по удостоверению), 



УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – истец) обратился в Арбитражный суд Омской области с исковым заявлением к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска (далее – ответчик) с исковым заявлением об обязании произвести возврат 250 895,02 руб. излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 20 329,34 руб. излишне взысканных пеней, выплату 27 430,21 руб. процентов.

Определением суда от 24.05.2017 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее ? АПК РФ), к участию в деле третьим лицом, не заявляющим самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска.

Ответчикам предложено представить отзывы на заявленные требования.

В связи с необходимостью установления дополнительных обстоятельств,  исследования дополнительных доказательств определением от  17.07.2017 суд перешел к рассмотрению  дела в общем порядке, предложив государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>), Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омск – представить расчет пени по каждому случаю взыскания  пени, документы, послужившие основанием для предъявления требований об уплате недоимки №065S01160001193 от 15.01.2016 и № 065S01160110966 от 01.11.2016, доказательства наличия недоимки на дату выставления требований.

15 сентября суд завершил рассмотрение дела по существу, объявил резолютивную часть решения.

В ходе судебного разбирательства заявитель требования поддержал.

Представители Фонда и Инспекции в удовлетворении требований просили отказать.


Рассмотрев материалы дела, суд установил, что 20 января 2010 года Межрайонной инспекцией ФНС России №12 по Омской области ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя - серия 55 №003368775 (ОГРНИП <***>).

На основании сведений о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, содержащихся в ЕГРИП - ФИО1 был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Октябрьскому административному округу г.Омска (уведомление Межрайонной Инспекции ФНС России №12 по Омской области от 20.01.2010г. №202А).

С момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, истец применяет общую систему налогообложения, уплачивая налог на доходы физических лиц.

1. 27 мая 2015 года ИП Колесником А.П. была представлена в ИФНС России по Октябрьскому АО г.Омска налоговая декларация по НДФЛ за 2014г., в которой были отражены следующие сведения:

-   общая сумма дохода, подлежащая налогообложению - 14 035 796 рублей (стр.030 раздело 1 налоговой декларации);

-   общая сумма расходов и налоговых вычетов - 13 749 629 рублей (стр. 040 раздела 1 налоговой декларации).

-    налоговая база - 286 167 рублей (стр. 050 раздела 1 налоговой декларации).

Поскольку с учетом применения профессиональных налоговых вычетов (уменьшения полученного дохода на сумму фактически произведенных расходов) величина дохода ИП Колесника А.П. за 2014 год составила менее 300 000 рублей (286 167 руб.), то последним были своевременно уплачены страховые взносы на ОПС за 2014 год в размере 17 328 рублей 48 копеек (5 554руб. х 26% х 12), что подтверждается платежным поручением №211 от 26.12.2014г.

Однако, по мнению Фонда, страховые взносы подлежали уплате исходя из общей суммы полученного истцом дохода за 2014 год, а именно: с 14 035 796 рублей и должны были составить, с учетом максимального размера взносов за 2014 год - 138 627 руб. 84 коп. (без учета частичной оплаты).

С учетом частичной оплаты, недоимка по страховым взносам (по данным ответчика) составила: 121 299 руб. 36 коп. (138 627 руб. 84 коп. - 17 328 руб. 48 коп.).

В связи с выявлением недоимки, Фонд направил истцу требование №065S01160001193 от 15.01.2016г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с предложением оплаты задолженности в срок до 02.02.2016г.

ИП ФИО1 означенное требование УПФР в Октябрьском АО г.Омска об уплате недоимки исполнил - 01.02.2016г., перечислив страховые взносы на ОПС в размере 121 299 руб. 36 коп., что подтверждается платежным поручением №6 от 01.02.2016г.

Кроме того, в связи с тем, что истцом (по мнению Фонда) были нарушены сроки уплаты страховых взносов на ОПС за 2014г., Фонд направил истцу требование №065S01160062948 от 25.07.2016г. об уплате пеней в размере 10 563 руб. 16 коп.

Поскольку ИП ФИО1 не исполнил требование об уплате пеней, то УПФР в Октябрьском АО г.Омска приняло решение №065S02160026908 от 17.08.2016г. о взыскании пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов.

17 августа 2016 года инкассовым поручением №80613 денежные средства в размере 10 563 руб. 16 коп. были списаны с расчетного счета истца (в счет уплаты начисленных пеней).

2. 28 июня 2016 года ИП Колесником А.П. была представлена в ИФНС России по Октябрьскому АО г.Омска налоговая декларация по НДФЛ за 2015г., в которой были отражены следующие сведения:

-        общая сумма дохода, подлежащая налогообложению - 15 529 170 рублей (стр.010раздела 2 налоговой декларации);

-  сумма налоговых вычетов - 15 161176 рублей (стр. 040 раздела 2 налоговой декларации).

- налоговая база - 367 994 рубля (стр. 060 раздела 2 налоговой декларации)

Поскольку с учетом применения профессиональных налоговых вычетов (уменьшения полученного дохода на сумму фактически произведенных расходов) величина дохода ИП Колесника А.П. за 2015 год составила 367 994 руб., то последний обязан был заплатить в срок не позднее 01.04.2016г.2 страховые взносы на ОПС в размере 19 290 рублей 74 копейки (5 965 руб. х 26% х 12 + 679 руб. 94 коп., где: 679 руб. 94 коп. - 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. (367 994 - 300 000 х 1%).

Страховые взносы за 2015 год в размере 18 610 руб. 80 коп. были уплачены истцом платежным поручением №65 от 10.12.2015г.

Оставшаяся задолженность в размере 679 руб. 94 коп. была уплачена плательщиком лишь 15.11.2016г., которая была включена в состав страховых взносов (130 275,60 руб.), уплаченных по требованию ответчика №065S01160110966 от 01.11.2016г.

Однако, по мнению Фонда, страховые взносы подлежали уплате исходя из общей суммы полученного истцом дохода за 2015 год, а именно: с 15 529 170 рублей и должны были составить, с учетом максимального размера взносов за 2015 год - 148 886 руб. 40 коп. (без учета частичной оплаты).

С учетом частичной оплаты, недоимка по страховым взносам (по данным Фонда) составила: 130 275 руб. 60 коп.

В связи с выявлением недоимки, Фонд направил истцу требование №065S01160110966 от 01.11.2016г. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в срок до 22.11.2016г.

ИП ФИО1 означенное требование УПФР в Октябрьском АО г.Омска об уплате недоимки исполнил - 15.11.2016г., перечислив страховые взносы на ОПС в размере 130 275 руб. 60 коп., что подтверждается платежным поручением №141 от 15.11.2016г.

Кроме того, в связи с тем, ИП ФИО1 не исполнил требование в части уплаты пеней в размере 9 820 руб. 61 коп., то УПФР в Октябрьском АО г.Омска приняло решение №065S02160042190 от 09.12.2016г. о взыскании пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов.

16 декабря 2016 года инкассовым поручением №130916 денежные средства в размере 9 820 руб. 61 коп., были списаны с расчетного счета истца (в счет уплаты начисленных пеней).

Таким образом, за 2015 год индивидуальным предпринимателем ФИО1 были уплачены страховые взносы на ОПС в размере 148 886 руб. 40 коп., из которых: 19 290 руб. 74 коп. - являются добровольно уплаченными, а 129 595 руб. 66 коп. -принудительно взысканы с плательщика (уплачены по требованию ответчика). Также с плательщика взысканы пени за несвоевременную уплату спорных страховых взносов за 2015г., в размере 9820руб.61 коп.

22.12.2016 заявитель обратился в ГУ УПФ с заявлением о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пени в названном выше размере на предложенном ему бланке заявления о возврате излишне уплаченных сумм.

Решением от 30.12.2016 №065 F07160024566 в удовлетворении заявления было отказано со ссылкой на отсутствие Порядка применения норм Постановления Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-П, после чего заявитель обратился в суд.



Требования заявителя подлежат частичному удовлетворению, исходя из следующего.

До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - «Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ»).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ утратил силу с 01 января 2017 года.

Поскольку излишнее взыскание страховых взносов на ОПС было осуществлено ответчиком до 01.01.2017г., то свои требования, истец основывает на положениях Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)    индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частнойпрактикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РоссийскойФедерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, непроизводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ индивидуальный предприниматель ФИО1, являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса указан порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В силу пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ.

Из части 1 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ следует, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

При   самостоятельном   расчете   сумм   страховых   взносов   на   ОПС   за   2014,   2015гг., индивидуальный предприниматель ФИО1, исходил из того, что в целях определения размера страхового взноса, величиной его дохода является валовый доход, уменьшенный на величину профессиональных налоговых вычетов, так называемый чистый доход.

Указанный подход был подтвержден правовой позицией Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-п.

При таких обстоятельствах доводы заинтересованного и третьего лица о наличии у заявителя задолженности в суммах, указанных в требованиях об уплате, не состоятельны.

В соответствии со статьей 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

С учетом  представленной инспекцией информации о наличии задолженности у заявителя суд удовлетворил требования в части за минусом указанных сумм.

Пунктом 9 статьи 27 закона №212 –ФЗ оговорено, что сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, а также с учетом правовых позиций, изложенных в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 22.05.2007 № 14230/06, постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 29.03.2005 № 3592/04 и определении Конституционного Суда РФ от 27.12.2005 №503-0, судом удовлетворены требования заявителя и в части взыскания процентов.


По правилам статьи 110 АПК РФ ввиду частичного удовлетворения требований заявителя расходы по уплате государственной пошлины в размере 8 972 рубля подлежат отнесению на заинтересованное лицо.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 АПК РФ, именем РФ, арбитражный суд 



РЕШИЛ:

требование индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить частично.

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) произвести возврат индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

- суммы излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 250 895,02 руб., из которых: 121 299,36 руб. - излишне взысканные страховые взносы за 2014 год, 129 595,66 руб. – излишне взысканные страховые взносы за 2015 год;

- суммы излишне взысканных за неуплату вышеназванных взносов пеней в размере 20 283,04 руб.

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) произвести выплату индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) процентов в размере 27 430,21 руб., начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов за 2014, 2015 годы.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 8 972 руб. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению от 10.05.2017 № 36.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».



Судья                                                                                                          С.Г. Захарцева