Решение от 22 июня 2021 г. по делу № А15-1207/2021

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-1207/2021
22 июня 2021 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 15 июня 2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено 22 июня 2021 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шихкеримовой З.К., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

открытого акционерного общества «ГОРВОДОПРОВОД» (ОГРН <***>, ИНН0547008758)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням в общей сумме 240 602,26 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,



УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество «ГОРВОДОПРОВОД» (далее – истец, ОАО «ГОРВОДОПРОВОД») обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №15 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням в общей сумме 240 602,26 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

Определением от 20.05.2021 судебное разбирательство отложено на 15.06.2021.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении ОАО «ГОРВОДОПРОВОД» указало, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням в общей сумме 240 602,26 руб. образовалась до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной суммы задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

От истца 20.05.2021 через канцелярию суда поступило ходатайство об уточнении исковых требований от 18.05.2021 №95, согласно которому ОАО «ГОРВОДОПРОВОД» просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням в общей сумме 193 066,12 руб.

31.05.2021 от истца через канцелярию суда также поступило ходатайство об уточнении исковых требований от 25.05.2021 №100, согласно которому ОАО «ГОРВОДОПРОВОД» просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням в общей сумме 193 066,12 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 35 000 руб.; по пеням -5 548,09 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды до 01.01.2017), в сумме 115 958,22 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 667,84 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 273 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 622,84 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 655,84 руб.; по пеням - 2 174,01 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 282,83 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011), в сумме 1 211,12 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 30 625,08 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в сумме 47,25 руб.

От МРИ ФНС России №15 по РД через канцелярию суда поступил отзыв на исковое заявление от 08.04.2021 №02/001574, в котором налоговая инспекция пояснила, что спорная задолженность общества образовалась до 01.01.2017, то есть до начала администрирования страховых взносов налоговыми органами. Просила вынести по делу законное и обоснованное решение, рассмотреть дело без участия представителя налоговой инспекции.

Пенсионный фонд, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. В канцелярию суда 19.05.2021 от Пенсионного фонда поступил отзыв от 30.04.2021 №09/5180 на исковое заявление, в котором указано, что требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов, предъявленные к плательщику страховых взносов за период 2010-2017 годы были частично исполнены. На 01.01.2017 по итогам 4 квартала 2016 года за обществом числилась задолженность по страховым взносам на сумму 790 718,92 руб. и пени в размере 5 404 руб. На данную задолженность было выставлено требование №017S01170188629 от 02.03.2017 , которое было частично погашено. Остаток задолженности составляет 4 035,2 руб. по пени. Также было выставлено требование №017S0170020200 от 26.01.2017 на доначисленную пеню в размере 59 235,59 руб., которое не исполнено. С 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. На основании вышеизложенного Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

ФСС в отзыве от 05.04.2021, поступившем через канцелярию суда, сообщил, что по состоянию на 01.01.2017 за обществом вышеуказанной задолженности не имеется. При этом на 01.01.2017 за обществом имелась задолженность по уплате страховых взносов по обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 29 845,03 руб., погашенная после 01.01.2017. Администрирование данной задолженности отделением Фонда не производилось. ФСС просит суд рассмотреть дело без участия представителя ФСС по имеющимся в деле материалам.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ОАО «ГОРВОДОПРОВОД» зарегистрировано в качестве юридического лица 13.08.2011 и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Дагестан.

Как следует из материалов дела, ОАО «ГОРВОДОПРОВОД» инспекцией выдана справка №422 о состоянии расчетов по состоянию на 18.01.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням в общей сумме 193 066,12 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 35 000 руб.; по пеням -5 548,09 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды до 01.01.2017), в сумме 115 958,22 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 667,84 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 273 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 622,84 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 655,84 руб.; по пеням - 2 174,01 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 282,83 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011), в сумме 1 211,12 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 30 625,08 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в сумме 47,25 руб.

ОАО «ГОРВОДОПРОВОД» полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункта 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

При рассмотрении спора суд исследовал вопрос об основаниях возникновения задолженности и о наличии у налогового органа возможности ее взыскания исходя из установленных фактических обстоятельств и имеющихся доказательств.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, пеням образовалась у общества до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017. Требования налоговым органом не представлены. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Доказательства по администрированию спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общем размере 193 066,12 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 35 000 руб.; по пеням -5 548,09 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды до 01.01.2017), в сумме 115 958,22 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 667,84 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 273 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 622,84 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 655,84 руб.; по пеням - 2 174,01 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 282,83 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011), в сумме 1 211,12 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 30 625,08 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в сумме 47,25 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 193 066,12 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

В связи с тем, что истцу при обращении в суд была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, вопрос о взыскании судебных расходов судом не рассматривается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:

заявление открытого акционерного общества «ГОРВОДОПРОВОД» от 18.05.2021 №95 об уточнении исковых требований принять к рассмотрению и удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан за открытым акционерным обществом «ГОРВОДОПРОВОД» в общей сумме 193 066,12 руб., в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 35 000 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 5 548,09 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды до 01.01.2017), в сумме 115 958,22 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 667,84 руб.;

- по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 273 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 622,84 руб.;

- по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 655,84 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 2 174,01 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 282,83 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011), в сумме 1 211,12 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 30 625,08 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в сумме 47,25 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с открытого акционерного общества «ГОРВОДОПРОВОД» и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность открытого акционерного общества «ГОРВОДОПРОВОД» по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням в общей сумме 193 066,12 руб. прекращенной в полном размере.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова