Решение от 2 февраля 2023 г. по делу № А41-62486/2022

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-62486/22
02 февраля 2023 года
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 26 января 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 02 февраля 2023 года.


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Нива" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконными действий по увеличению ставки земельного налога на 2021 год с 0,3% до 1,5% в отношении 51 земельного участка

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2 ген. директор, ФИО3 адвокат по дов. от 07.11.2022;

от заинтересованного лица: ФИО4 по дов.;

УСТАНОВИЛ:

ОАО "Нива" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области, с учетом принятых арбитражным судом в порядке ст.49 АПК РФ уточнений, о признании незаконными действий по увеличению ставки земельного налога на 2021 год с 0,3% до 1,5% в отношении 51 земельного участка.

Представители заявителя требования поддержали, просили их удовлетворить.

Представитель инспекции требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

Заслушав объяснения представителей сторон, изучив и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.



01.06.2022г. из Межрайоной ИФНС №12 по Московский области в адрес ОАО «Нива» по средствам электронного документооборота поступило сообщение об исчислении налоговым органом суммы земельного налога за 2021 год №1988519 от 24.05.2022 в размере 769 115 рублей.

В судебное заседание 08.12.2022 представителем налогового органа представлено уточненное сообщение об исчислении налоговым органом суммы земельного налога за 2021 год от июля 2022 года, которое Заявителю не направлялось, в материалы дела доказательств о направлении и получении Заявителем уточненного сообщения не представлено, в Отзыве от 17.10.2022г. за №02-15/1387 и письменных дополнениях от 07.12.2022 №02-15/1706 указано единственное сообщение №1988519 от 24.05.2022.

В соответствии с п. 5 ст. 363 НК РФ «Сообщение об исчисленной сумме налога передается налоговым органом налогоплательщику-организации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами сообщение об исчисленной сумме налога направляется по почте заказным письмом».

В соответствии с абз 2 п. 7 ст. 363 НК РФ «О результатах рассмотрения представленных налогоплательщиком-организацией пояснений и (или) документов налоговый орган информирует налогоплательщика-организацию в течение одного месяца со дня их получения, а в случае, если по результатам рассмотрения налоговым органом представленных налогоплательщиком-организацией пояснений и (или) документов сумма налога, указанная в сообщении об исчисленной сумме налога, изменилась, налоговый орган передает (направляет) налогоплательщику-организации уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение десяти дней после составления такого сообщения.

Таким образом, Заявитель обосновывает свою позицию по нарушению прав на основании фактического полученного сообщения об исчислении налоговым органом суммы земельного налога №1988519 от 24.05.2022г.


Из указанного сообщения, усматривается, что на земельные участки с ниже указанными кадастровыми номерами установлена налоговая ставка 1,5% (ранее налоговая ставка была 0,3%).


Порядковые номера указаны по порядку оспариваемых земельных участков, на которое установлен налог 1,5%, согласно сообщению №1988519 от 24.05.2022г.



П/№

Кадастровый номер земельного участка


№ 1

50:01:0060582:9


№ 2

50:01:0060582:10


№ 3

50:01:0060559:6


№ 4

50:01:0060335:6


№ 5

50:01:0060330:3


№ 6

50:01:0050401:2


№ 7

50:01:0060330:5


№ 8

50:01:0060335:3


№ 9

50:01:0060335:4


№ 10

50:01:0050137:10


№ 11

50:01:0060330:4


№ 12

50:01:0050133:10


№ 13

50:01:0060627:1


№ 14

50:01:0060354:18


№ 15

50:01:0060355:5


№ 16

50:01:0050321:1


№ 17

50:01:0050323:1


№ 18

50:01:0060527:2


№ 19

50:01:0050407:108


№ 20

50:01:0060354:16


№ 21

50:01:0060312:3


№ 22

50:01:0060350:11


№ 23

50:01:0060350:8


№ 24

50:01:0060350:6


№ 25

50:01:0060354:14


№ 26

50:01:0060354:15


№ 27

50:01:0060354:13


№ 28

50:01:0060354:12


№ 29

50:01:0050407:107


№ 30

50:01:0060306:4


№ 31

50:01:0060527:7


№ 32

50:01:0060529:2


№ 33

50:01:0060529:1


№ 34

50:01:0060527:6


№ 35

50:01:0060350:14


№ 36

50:01:0060350:10


№ 37

50:01:0060350:5


№ 38

50:01:0060350:12


№ 39

50:01:0050325:2


№ 40

50:01:0060539:1


№ 41

50:01:0060527:5


№ 42

50:01:0060559:3


№ 43

50:01:0060582:7


№ 44

50:01:0060559:4


№ 45

50:01:0060575:3


№ 46

50:01:0060575: l


№ 47

50:01:0060602:3


№ 48

50:01:0060560:2


№ 49

50:01:0060354:17


№ 50

50:01:0060551:4


№ 51

50:01:0050135:64



07.06.2022г. ОАО «Нива» в адрес инспекции было направлено возражение с обоснованием незаконности увеличения налоговой ставки, в связи с тем, что на указанных в сообщении земельных участках выращивается сельскохозяйственная продукция и земельные участки используются по целевому назначению.

06.07.2022г. был получен ответ №08-43/0586@, согласно которому налоговый орган сообщает, что в отношении вышеуказанных земельных участков от уполномоченного органа по проведению муниципального земельного контроля Администрации Талдомского городского округа в адрес МИФНС №12 согласно п. 18. Ст. 396 НК РФ и по запросу Инспекции исх. №08-36/0041 от 20.01.2022 в рамках взаимодействия с органами местного самоуправления в целях корректного администрирования земельного налога, представлены Акты осмотра соблюдения земельного законодательства за 2020, 2021 годы (далее - -«Акты») и данными Актами установлено неиспользование вышеуказанных земельных участков по целевому назначению, при этом указывает, что ОАО «Нива» представило договоры аренды на 22 земельных участка за 2021 год.

Не согласившись с обоснованием повышения налоговым органом налоговой ставки на земельные участки 12.06.2022г. в адрес вышестоящего налогового органа, а именно в УФНС России по Московской области была направлена апелляционная жалоба Исх. №34/22 от 12.06.2022г.

Решением от 30 августа 2022 года № 07-12/059063 УФНС России по Московской области в удовлетворении жалобы заявителя отказано (л.д. 12-15, т. 2).

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Заявителем соблюден порядок обжалования решения налогового органа в вышестоящий орган, жалоба оставлена без удовлетворения, после чего заявитель обратился в арбитражный суд.

Арбитражный суд находит требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.


Акты муниципального контроля, которые составлены 12 и 13 апреля 2021 в принципе не могут быть безусловными доказательствами неиспользования заявителем в 2021 году земельных участков для сельскохозяйственного производства, поскольку в силу климатических условий Талдомского района Московской области на указанные даты сельскохозяйственные работы по посадке сельскохозяйственных культур не ведутся, земля не готова к сельхозработам, расчетная глубина промерзания грунта в Талдомском районе Московской области согласно размещенным в открытом доступе сведений в сети Интернет зимой 2021 составляла 1,3 метра, из приложенных в Актам осмотра фототаблиц видно, что местами лежит ещё не растаявший снег, что однозначно свидетельствует о невозможности проведения сельхозработ.

Кроме того, доказательств того, что заявитель был уведомлен о проведении осмотров с извещением о датах и местах осмотров, в дело не представлено.

Заявитель представил в дело следующие сведения об использовании спорных участков в 2021:



П/№

КН ЗУ

№ Акта осмотра

Недостоверные сведения

Подтверждение фактического использования ЗУ


№ 1

50:01:0060582:9

№74995 от 13 апреля 2021г.


Кустарники, которые указаны Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 16.06.2006г. №734, Распоряжением МИОМО от 25.08.2006г. №1317


№ 2

50:01:0060582:10

№75361 от 14 апреля 2021г.


Кустарники, которые указаны Распоряжением МИОМО от 16.06.2006г. №734, Распоряжением МИОМО от 25.08.2006г. №1317


№ 3

50:01:0060559:6



АКТ ОТСУТСТВУЕТ


№ 4

50:01:0060335:6

№74653 от 13 апреля 2021г.

В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж сделан в 2020 году

- На фото видно, что лежит снег



№ 5

50:01:0060330:3

№72942 от 12 апреля 2021

В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж сделан в 2020 году

Кустарники, которые указаны Распоряжением МИОМО от 16.06.2006г. №734, Распоряжением МИОМО от 25.08.2006г. №1317


№ 6

50:01:0050401:2

№73650 от 12 апреля 2021

В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж сделан в 2020 году



№ 7

50:01:0060330:5

№71629 от 12 апреля 2021


16-03 16-07

-Земельный участок на местности не обозначен, т.е. с достоверной точностью утверждать, что это ЗУ принадлежит ОАО «Нива» невозможно

- В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж сделан в 2020 году. (на фото в левом верхнем углу в белом прямоугольнике)

Договор аренды №16/21-А от 01.07.2021г. с ФИО5, акт приема-передачи ЗУ от 01.10.21г., ведомость приема грубых кормов (сена прессованного) от 31.07.2021г., ведомость приема грубых кормов (сена прессованного) от 31.09.2021г.



№ 8

50:01:0060335:3

№74934 от 13 апреля 2021г.

- В акте указано, что нет строений, а на фото видно наличие объектов дорожного сервиса и строение.

Полевая дорога


№ 9

50:01:0060335:4

№72785 от 13 апреля 2021

В апреле месяце еще не производится посадка культур.

- схем. чертеж от 2020 г.



№ 10

50:01:0050137:10

№279988 от 22 июня 2021г.

Задание №165 от 10.03.2021, т.е. под тем же номером, что и в акте №189913 (задание №165 от 20.04.21),

- на земельном участке имеются признаки выращивания с/х культур,

- Указано, что проводятся работы по восстановлению плодородного слоя и агромелиоративные работы для улучшения плодородного слоя

Осуществлялась пашня под посевы, что подтверждается Договором №28/20-А от 01.10.2020 с ООО «ВАЛМИКС», платежным поручением №1033 от 27.10.2020, платежным поручением №725 от 13.07.2021г., Актом №14 расхода семян и посадочного материалов от 27.05.2021, актом №00000234 от 30.09.2021 (аренда).


№ 11

50:01:0060330:4

№72469 от 12 апреля 2021г.

- Указано, что проводятся работы по восстановлению плодородного слоя, таким образом не может иметь признаков выращивания культур.

- В апреле месяце еще не производится посадка с/х культур.

- схем. чертеж от 2020 г.



№ 12

50:01:0050133:10

№73894 от 25 мая 2021

- В акте указано, что проводятся работы по восстановлению плодородного слоя и агромелиоративные работы для улучшения плодородного слоя, таким образом ЗУ не может иметь признаков выращивания культур.

- схем. чертеж от 2020 г.

Осуществлялась сенокошение, что подтверждается Договором аренды №12/21-А от 01.06.2021г. с ФИО6, акт приема-передачи ЗУ от 01.06.21, ведомость приема грубых кормов (сена прессованного) №1 от 30.09.2021г.



№ 13

50:01:0060627:1

№107322 от 14 апреля 2021г.

- В акте указано, что проводятся работы по восстановлению плодородного слоя и агромелиоративные работы для улучшения плодородного слоя, таким образом ЗУ не может иметь признаков выращивания культур.

- В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- схем. чертеж от 2020 г.

Сдан в аренду, осуществлялась сенокошение, что подтверждается Договором аренды №13/21-А от 01.06.2021г. с ФИО7, актом приема-передачи ЗУ от 01.06.21., ведомостью приема грубых кормов (сена прессованного) от 31.08.2021г.


№ 14

50:01:0060354:18

№75162 от 14 апреля 2021


Кустарники, которые указаны Распоряжением МИОМО от 16.06.2006г. №734, Распоряжением МИОМО от 25.08.2006г. №1317


№ 15

50:01:0060355:5

№72144 от 14 апреля 2021



10-47 10-49


Полевая дорога, что усматривается из схематического чертежа


№ 16

50:01:0050321:1

№901-П от 15 июля 2020



17-32 - 17-35

Задание №1 составлено 20.01.2021 т.е. позднее на 6 мес., чем проведен осмотр. Т.е. по состоянию на день утверждения задания, достоверной информации по ЗУ не представлено

Договор аренды №22/21-А от 01.10.2021г. с ООО «ВАЛМИКС», акт приема-передачи ЗУ от 01.10.21г, платежным поручением №1356 от 13.12.2021г. и платежным поручением №457 от 19.04.2022г. акт №00000125 от 31.05.2022 (аренда), Договор аренды №16/21-А от 01.07.2021г.



№ 17

50:01:0050323:1

№4935 от 18 августа 2020



10-08 - 10-13

Задание №1 составлено 20.01.2021 т.е. позднее на 6 мес., чем проведен осмотр. Т.е. по состоянию на день утверждения задания, достоверной информации по ЗУ не представлено.

Договор аренды №16/21-А от 01.07.2021г. с ФИО5, акт приема-передачи ЗУ от 01.10.21г., ведомость приема грубых кормов (сена прессованного) от 31.08.2021г


№ 18

50:01:0060527:2

№73391 от 14 мая 2021г.

- В акте указано, что проводятся работы по восстановлению плодородного слоя и агромелиоративные работы для улучшения плодородного слоя, таким образом, ЗУ не может иметь признаков выращивания культур.

- схем. чертеж от 2020 г.



№ 19

50:01:0050407:108

№75981 от 12 апреля 2021

В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж сделан в 2020 году



№ 20

50:01:0060354:16

№73919 от 13 апреля 2021г.

В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж сделан в 2020 году



№ 21

50:01:0060312:3

№74540 от 12 апреля 2021г.

В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж сделан в 2020 году

- Фото идентичны Акту №74369 от 13.04.21.



№ 22

50:01:0060350:11

№72299 от 14 апреля 2021г.


16-42 16-52


- В акте указано, что проводятся работы по восстановлению плодородного слоя и агромелиоративные работы для улучшения плодородного слоя, таким образом ЗУ не может иметь признаков выращивания культур.

- В апреле месяце еще не производится посадка культур, на фото лежит снег.

- Фото сделаны 13.04.2021, т.е. до утверждения задания на осмотр

- схема. чертеж от 2020 г.



№ 23

50:01:0060350:8

№ 74820 от 14 апреля 2021г.

В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж сделан в 2020 году.

- указано, что нет строений, а на фото видны строения.



№ 24

50:01:0060350:6

№72530 от 13 апреля 2021г.

В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж сделан в 2020 году.

Дорога (4934 кв.м.) в соответствии с Кадастровым паспортом земельного участка от 15.02.2010г. и Распоряжением МИОМО от 16.06.2006г. №734, Распоряжением МИОМО от 25.08.2006г. №1317, картой.



№ 25

50:01:0060354:14

№75479 от 14 апреля 2021


Кустарники, которое указаны в Распоряжении МИОМО от 16.06.2006г. №734, Распоряжении МИОМО от 25.08.2006г. №1317, картой.



№ 26

50:01:0060354:15

№75810 от 13 апреля 2021


Дорога (2806 кв.м.) в соответствии с Кадастровым паспортом земельного участка от 15.02.2010г. и Распоряжением МИОМО от 16.06.2006г. №734, Распоряжением МОИМО от 25.08.2006г. №1317.



№ 27

50:01:0060354:13

№71661 от 14 апреля 2021



16-33 16-34

В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж сделан в 2020 году, и указано 13.04.21, а не 14.04.21.



№ 28

50:01:0060354:12

№71869 от 14 апреля 2021



16-52 16-55

В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж и фото сделаны в 2020 году, и указано 13.04.21, т.е. до утверждения задания на осмотр.



№ 29

50:01:0050407:107

№72240 от 12 апреля 2021г.


11-37 11-40

В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж и фото сделаны в 2020 году.

- в акте указано, что проводятся агромелиоративные работы для улучшения плодородного слоя почты, не могут одновременно проводит такие работы и присутствовать признаки выращивания культур (одновременно эти 2 процесса не совместимы)

Осуществлялась сенокошение, что подтверждается Договором аренды №12/21-А от 01.06.2021г. с ФИО6 акт приема-передачи ЗУ от 01.06.21, ведомость приема грубых кормов (сена прессованного) №1 от 30.09.2021г.



№ 30

50:01:0060306:4

№74364 от 12 апреля 2021г.

В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж и фото сделаны в 2020 году.


Предписание Россельхознадзора от 2018г. не свидетельствует о неиспользовании ЗУ в 2021г.


№ 31

50:01:0060527:7

№75647 от 12 апреля 2021г.

- Указано, что проводятся работы по восстановлению плодородного слоя и агромелиоративные работы для улучшения плодородного слоя, таким образом не может иметь признаков выращивания культур.

- схем. чертеж от 2020 г.

Полевая дорога


№ 32

50:01:0060529:2

№75595 от 12 апреля 2021г.

В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж сделан в 2020 г.



№ 33

50:01:0060529:1

№72528 от 13 апреля 2021г.

- Схем. чертеж сделан в 2020 году.

- в акте указано, что проводятся агромелиоративные работы для улучшения плодородного слоя почты, не могут одновременно проводит такие работы и присутствовать признаки выращивания культур (или одно или другое)

- В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур, на фото лежит снег



№ 34

50:01:0060527:6

№76087 от 12 апреля 2021г.

- в акте указано, что проводятся агромелиоративные работы для улучшения плодородного слоя почты, не могут одновременно проводит такие работы и присутствовать признаки выращивания культур (2 процесса одновременно невозможны)


Полевая дорога

(3991 кв.м.) в соответствии с Кадастровым паспортом земельного участка от 15.02.2010г. и Распоряжением МИОМО от 16.06.2006г. №734, Распоряжением МИОМО от 25.08.2006г. №1317, картой.



№ 35

50:01:0060350:14

№73712 от 14 апреля 2021г.



16-57 16-59

В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Схем. чертеж сделан в 2020 году, и указано 13.04.21, а не 14.04.21, т.е. до утв. задания.



№ 36

50:01:0060350:10

№73239 от 13 апреля 2021

- Схем. чертеж сделан по состоянию на 2020г.

- В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.



№ 37

50:01:0060350:5

№72330 от 14 апреля 2021г.



16-46 16-49

- Схем. чертеж сделан по состоянию на 2020г.

- В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур.

- Фото сделаны 13.04.21 т.е. до утверждения задания.



№ 38

50:01:0060350:12

№72331 от 13 апреля 2021


15-56 15-58

- в акте указано, что на ЗУ проводятся работы по восстановлению плодородного слоя и агромелиоративные работы для улучшения почвы. (одновременно не может быть использован ЗУ)

- Схем. чертеж сделан по состоянию на 2020г.

- В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур

- указано, что отсутствуют строения, но из фото видно, что это дорога, на которой имеется строение.

Дорога Распоряжение МИОМО от 16.06.2006г. №734, Распоряжение МИОМО от 25.08.2006г. №1317, картой.



№ 39

50:01:0050325:2

№76090 от 12 апреля 2021г.


Кустарники, которые указаны в Распоряжении МИОМО от 16.06.2006г. №734, Распоряжении МИОМО от 25.08.2006г. №1317, картой.



№ 40

50:01:0060539:1

№76007 от 14 апреля 2021

Схем. чертеж сделан по состоянию на 2020г.

- В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур



№ 41

50:01:0060527:5

№71471 от 12 апреля 2021


- 16 -39

- в акте указано, что на ЗУ проводятся работы по восстановлению плодородного слоя и агромелиоративные работы для улучшения почвы.

- Схем. чертеж сделан по состоянию на 2020г.

- В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур

Полевая дорога, (4 192 кв. м) в соответствии с Кадастровым паспортом земельного участка от 15.02.2010г. и Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 16.06.2006г. №734, Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 25.08.2006г. №1317.



№ 42

50:01:0060559:3

№75994 от 12 апреля 2021г.

- Указано, что проводятся работы по восстановлению плодородного слоя и агромелиоративные работы для улучшения плодородных свойств почвы – но это дорога.

- Схем. чертеж сделан по состоянию на 2020г.

Полевая дорога, (6527 кв.м) в соответствии с Кадастровым паспортом земельного участка от 15.02.2010г. и Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 16.06.2006г. №734, Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 25.08.2006г. №1317 картой.



№ 43

50:01:0060582:7

№72090 от 13 апреля 2021г.



10-49 10-50

- Указано, что проводятся работы по восстановлению плодородного слоя и агромелиоративные работы для улучшения плодородных свойств почвы – но это дорога.

- Схем. чертеж сделан по состоянию на 2020г.

Полевая дорога, (4 440 кв. м) в соответствии с Кадастровым паспортом земельного участка от 15.02.2010г. и Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 16.06.2006г. №734, Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 25.08.2006г. №1317, картой.



№ 44

50:01:0060559:4

№74369 от 13 апреля 2021г.

Схем. чертеж сделан по состоянию на 2020г.

- В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур

Кустарники, которые указаны в Распоряжении МИОМО от 16.06.2006г. №734, Распоряжении МИОМО от 25.08.2006г. №1317, картой.



№ 45

50:01:0060575:3

№75840 от 13 апреля 2021г.


Кустарники, которые указаны в Распоряжении МИОМО от 16.06.2006г. №734, Распоряжении МИОМО от 25.08.2006г. №1317, картой.



№ 46

50:01:0060575: l

№72416 от 13 апреля 2021



10-54 10-57

Схемат. чертеж сделан по состоянию на 2020г.

Полевая дорога


№ 47

50:01:0060602:3



АКТ ОТСУТСТВУЕТ


№ 48

50:01:0060560:2

№72765 от 13 апреля 2021г.

9-51


Кустарники, которые указаны в Распоряжении МИОМО от 16.06.2006г. №734, Распоряжении МИОМО от 25.08.2006г. №1317



№ 49

50:01:0060354:17

№71968 от 14 апреля 2021



10-43 10-45

- В апреле месяце не может быть признаков выращивания с/х культур

- Деревья на фото в снегу

- Схем. чертеж сделан по состоянию на 2020г.



№ 50

50:01:0060551:4

№186908 от 14 мая 2021

- Указано, что проводятся работы по восстановлению плодородного слоя и агромелиоративные работы для улучшения плодородных свойств почвы – но это дорога.

- Схем. чертеж сделан по состоянию на 2020г.



№ 51

50:01:0050135:64

№189913 от 25 мая 2021

Указано, что проводятся работы по восстановлению плодородного слоя и агромелиоративные работы для улучшения плодородных свойств почвы – но это дорога.

- Схем. чертеж сделан по состоянию на 2020г.

Осуществлялась сенокошение, что подтверждается Договором аренды №12/21-А от 01.06.2021г. с ФИО6, акт приема-передачи ЗУ от 01.06.21, ведомость приема грубых кормов (сена прессованного) №1 от 30.09.2021г. ведомость приема грубых кормов (сена прессованного) от августа 2021г.



Земельные участки под №№4, 6, 9, 11, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 27, 28, 30, 32, 33, 35, 366, 37, 38, 40, 49, 50 использовались собственником ОАО «Нива» самостоятельно, выращивались овощи открытого и защищённого грунта, овощи однолетних культур, производилось сенокошение, что подтверждается:


- Договором поставки №02/П-21 от 15.08.2021 на продажу сена в тюках по 50 тонн,

- Договором поставки №03/20-П от 25.08.2020 на продажу сена в тюках по 50 тонн,

- Договором поставки №01/П-21 от 10.08.2021 на продажу сена в тюках по 50 тонн,

- Договором купли-продажи сельскохозяйственной продукции №05/20-П от 19.11.2020г. (товарные накладные на морковь, свеклу №184 от 26.22.20, №183 от 27.1120, 188 от 30.11.20, картофель и капусту).

-Договором купли-продажи сельскохозяйственной продукции №03/21-П от 18.11.2021г. (товарные накладные на морковь, свеклу №189 от 14.12.21, №190 от 14.12.21, №191 от 14.12.21, картофель и капусту, сено прессованное).

- Договором купли-продажи сельскохозяйственной продукции №04/20-П от 23.11.2020г.

- Договором поставки сена в тюках по 30 тонн №02/П-20 от 12.05.2020г. (товарные накладные на морковь, свеклу №184 от 26.22.20, №183 от 27.1120, 188 от 30.11.20, картофель и капусту.

- Платежными поручениями, подтверждающими исполнение ОАО «Нива» вышеуказанных договоров №3 от 04.02.2021, №30 от 29.04.2021, №44 от19.05.2021, №46 от 31.05.2021, №53 от 02.06.2021, №58 от 15.06.2021, №67 от 05.07.2021г., №128 от 30.08.2021, №184 от 27.12.2021, №193 от 01.12.2021г.

- Платежными поручениями, подтверждающими оплату реализуемой ОАО «Нива» продукции №489 от 20.02.2021г., №1898 от 16.06.2021г., № 3333 от 13.10.2021, № 4159 от 15.12.2021, №1 от 07.12.2021, №69 от 05.07.2021, №68 от 05.07.2021, №140 от 29.09.2021, №195 от 01.12.2021.

- Карточкой учета показателей засеянных культур на земельных участках ОАО «Нива» за 2021 год, сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур за 2021 год по данным Федерального статистического наблюдения.

В соответствии с бухгалтерской справкой о наличии самоходных машин и прицепов к ним по состоянию на 01 ноября 2022 года ОАО «Нива» имеет необходимую технику для своевременного обрабатывания имеющихся земельных участков и использования их по целевому назначению.



В соответствии с п. 1 ст. 198 АПК РФ «1. Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности».


Ссылки инспекции на наличие на части спорных участках заявителя кустарников и леса также не могут служить основанием для применения повышенной ставки.


Согласно установленному Земельным кодексом Российской Федерации принципу деления земель по целевому назначению на категории правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к определенной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий и требованиями законодательства (подпункт 8 пункта 1 статьи 1). Собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны использовать земельные участки в соответствии с их целевым назначением способами, которые не должны наносить вред окружающей среде, в том числе земле как природному объекту (статья 42).

Статья 7 названного Кодекса закрепляет, что земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на семь категорий: 1) земли сельскохозяйственного назначения; 2) земли населенных пунктов; 3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения; 4) земли особо охраняемых территорий и объектов; 5) земли лесного фонда; 6) земли водного фонда; 7) земли запаса (пункт 1); при этом правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов (пункт 2).

Регулирование отношений по использованию земельных участков, расположенных в границах населенных пунктов, тесно связано с решениями, принимаемыми органами публичной власти в градостроительной сфере и призванными обеспечить комфортную окружающую среду в населенных пунктах, благоприятные условия жизни, транспортную доступность и удобство расположения образовательных, медицинских учреждений, организаций торговли, культуры, физкультурно-спортивных и других организаций (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 6 октября 2015 года № 2317-О).


В соответствии со статьей 1 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) основным принципом земельного законодательства является приоритет охраны земли как важнейшего компонента окружающей среды и средства производства в сельском хозяйстве перед использованием земли в качестве недвижимого имущества, согласно которому владение, пользование и распоряжение землей осуществляются собственниками земельных участков свободно, если это не наносит ущерб окружающей среде.

В соответствии со ст. 7 Лесного кодекса Российской Федерации (далее - ЛК РФ) лесным участком является земельный участок, который расположен в границах лесничеств и образован в соответствии с требованиями земельного законодательства и настоящего Кодекса.

С 11.08.2017 вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 N 280-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях устранения противоречий в сведениях государственных реестров и установления принадлежности земельного участка к определенной категории земель" (далее - Федеральный закон N 280-ФЗ).

Согласно статье 7 указанного Закона, пункту 5 статьи 4.6 Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ "О введении в действие Лесного кодекса Российской Федерации" информация о границах лесных участков и правах на них вносится в государственный лесной реестр на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости.

Под лесом понимается целостная совокупность лесных древесных и иных растений, земли, животных, микроорганизмов и других природных компонентов, находящихся во взаимосвязи внутренней и с внешней средой (п. 3.1.3 Стандарта отрасли ОСТ 56-108-98 "Лесоводство. Термины и определения", утв. Приказом Рослесхоза от 3 декабря 1998 г. № 203).

В соответствии со ст. 5 ЛК РФ использование, охрана, защита, воспроизводство лесов осуществляются исходя из понятия о лесе как об экологической системе или как о природном ресурсе.

Согласно п. 3.1 постановления Конституционного Суда РФ от 02.06.2015 № 12-П "По делу о проверке конституционности части 2 статьи 95, части 2 статьи 100 Лесного кодекса Российской Федерации и положений постановления Правительства Российской Федерации "Об исчислении размера вреда, причиненного лесам вследствие нарушения лесного законодательства" (далее - Постановление Конституционного Суда РФ от 02.06.2015 № 12-П) лес в качестве одной из разновидностей природных объектов определяется как естественная экологическая система, природный ландшафт и составляющие их элементы, сохранившие спои природные свойства.

В силу двойственности понятия "лес" при регулировании отношений по возмещению вреда в тех случаях, когда лес рассматривается как экосистема, превалирует экологический фактор и проявляются особенности особой экологической ответственности, предполагающей расходы на восстановление всех компонентов экосистемы на поврежденном участке; если же речь идет о лесе как природном ресурсе, то лес рассматривается в качестве экономической категории, а потому в причиненный ущерб включается стоимость утраченных компонентов, что характерно для компенсаторной функции, выполняемой гражданским законодательством.

Согласно абз. 5 п. 3.1 постановления Конституционного Суда РФ от 02.06.2015 № 12-П лес как природный ресурс является комплексной экологической системой, состоящей из почв, подземных и наземных источников, объектов растительного и животного мира, находящихся в тесной взаимосвязи, а потому негативное воздействие на отдельные компоненты экологической системы лесов влечет нарушение внутрисистемных связей, нанося тем самым вред экосистеме в целом.

Как совокупность элементов экосистемы таких как естественная и (или) искусственно созданная древесно-кустарниковой растительность, живой напочвенный покров, дикие животные и микроорганизмы, образующие природный комплекс, рассматривается лес и в в абз. 2 ст. 1 Модельного Лесного кодекса для государств - участников СНГ (в новой редакции принят 27.03.2017 Постановлением № 46-17 на 46-м пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств - участников СНГ).

Правовой статус лесов, которые находились в пользовании сельскохозяйственных организаций, а также не используемых земель, заросших или зарастающих деревьями и кустарниками закреплен в ст. 123 ЛК РФ, внесенной в ЛК РФ ФЗ от 27.12.2018 № 538-ФЗ "О внесении изменений в Лесной кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования правового регулирования отношений, связанных с обеспечением сохранения лесов на землях лесного фонда и землях иных категорий".

В силу ч. 1 ст. 123 ЛК РФ леса на земельных участках сельскохозяйственного назначения подлежат освоению с соблюдением целевого назначения таких земель. Согласно ч. 2 ст. 123 ЛК РФ особенности использования, охраны, защиты, воспроизводства лесов, расположенных на землях сельскохозяйственного назначения, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Положением об особенностях использования, охраны, защиты, воспроизводства лесов, расположенных на землях сельскохозяйственного назначения, утвержденным постановлением Правительства РФ от 21.09.2020 № 1509 установлено, что использование лесов, расположенных на землях сельскохозяйственного назначения, допускается в целях, предусмотренных пунктами 1 - 8, 10, 10.1, 13 - 15 части 1 статьи 25 Лесного кодекса Российской Федерации. При этом указанным постановлением в совокупности с положениями иных актов, в том числе принятых органами местного самоуправления, установлен порядок такого использования.

Судом установлено, что ответчик не осуществлял действий, направленных на создание леса на земельном участке, а на момент приобретения (основания приобретения - приватизация, год приватизации – 2006) часть земельных участков был обременен природным объектом - лесом, который в установленном порядке заявителю не передавался.

Из положений вышеуказанных норм и разъяснений Конституционного суда РФ следует, что лесные насаждения - это природный ресурс (объект) с особым правовые режимом, и при переходе права собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения не следует переход права собственности на лесные насаждения, произрастающие на нем.

В соответствии с Лесным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 10.01.2002 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", Законом Московской области от 30.12.2014 № 191/2014-ОЗ "О благоустройстве в Московской области", в целях повышения ответственности юридических лиц и граждан при осуществлении лесопользования, обеспечения охраны и восстановления древесно-кустарниковой растительности, обязанности обеспечивать сохранность зеленых насаждений собственниками (правообладатели) территорий (участков) с зелеными насаждениями, рубки могут производится только на основании специальных разрешений.

В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства РФ от 18.09.2020 № 1482 «О признаках неиспользования земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения по целевому назначению или использования с нарушением законодательства Российской Федерации» к признакам использования земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения с нарушением законодательства Российской Федерации относятся:

а) наличие на земельном участке постройки, имеющей признаки самовольной;

б) загрязнение земельного участка химическими веществами, в том числе радиоактивными, отходами производства, отнесенными в соответствии с законодательством Российской Федерации к I и II классу опасности;

в) захламление земельного участка иными предметами, не связанными с ведением сельского хозяйства, на 20 и более процентов площади земельного участка;

г) наличие на земельном участке, на котором осуществлена высадка сельскохозяйственных культур, сильной засоренности сорными растениями по перечню, предусмотренному приложением к настоящему документу: для малолетних сорняков на 1 м2 свыше 250 штук; для многолетних, карантинных сорняков на 1 м2 свыше 8 штук, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 1 настоящего документа.

Таким признаки в установленном порядке налоговым органом не выявлены и документально не подтверждены.

Исходя из совокупности изложенного, учитывая, что налоговым органом не оспаривает, что основным видом деятельности заявителя является сельскохозяйственное производство, применяется система налогообложения в виде ЕСХН, отсутствие безусловных относимых и допустимых доказательств того, что хотя бы один земельный участок заявителя не используется в сельскохозяйственных или иных природоохранных и экологических целях, применения повышенной ставки земельного налога является незаконным, в связи с чем действия инспекции по увеличению ставки с 0,3% до 1,5% при формировании Сообщения для уплаты земельного налога за 2021 также являются незаконными.

В соответствии с положениями ст.110 АПК РФ судебные расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с инспекции как стороны по делу.


Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление ОАО "Нива" удовлетворить.

2. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области по увеличению ставки земельного налога на 2021 год с 0,3% до 1,5% в отношении 51 земельного участка.

3. Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области в пользу ОАО "Нива" судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000руб.

4. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.


Судья Е.А. Востокова