Решение от 18 июня 2018 г. по делу № А41-27300/2018

Арбитражный суд Московской области

  107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-27300/18
19 июня 2018 года
г.Москва



Резолютивная часть решения объявлена 14 июня 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 19 июня 2018 года.


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой,

при ведении протокола судебного заседания  помощником судьи С.А. Дзюмбак, рассмотрев в судебном заседании  дело по заявлению Ип ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ГОСУДАРСТВЕННОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ - УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ №16 ПО Г. МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ; МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 3 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН <***>; 5038019680, ОГРН <***>; 1045018700385) о  признании незаконным решения об отказе в возврате излишне взысканных страховых взносов и пени за 2014 и 2015 годы, обязании ГУ УПФ № 16 по г.Москве и Московской области принять решение о возврате т и направить это решение на исполнение в Межрайонную ИФНС России № 3 по Московской области, взыскании расходов по оплате юридических услуг в сумме 50 000руб.;

при участии в заседании:

от заявителя:  адвокат  Алексеева Н.Н. по доверенности .; 



УСТАНОВИЛ:

Ип ФИО1 обратился в Арбитражный суд Московской области с заявлением к   ГОСУДАРСТВЕННОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ - УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ №16 ПО Г. МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ; МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 3 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН <***>; 5038019680, ОГРН <***>; 1045018700385) о  признании незаконным решения об отказе в возврате излишне взысканных страховых взносов и пени за 2014 и 2015 годы, обязании ГУ УПФ № 16 по г.Москве и Московской области принять решение о возврате т и направить это решение на исполнение в Межрайонную ИФНС России № 3 по Московской области, взыскании расходов по оплате юридических услуг в сумме 50 000руб.

Представитель заявителя требования поддержала.

Управление ПФР № 16 по г.Москве и Московской области в представленном отзыве ссылалось на наличие по состоянию на 01.01.2017 задолженности по страховым взносам и на то, что фактический возврат осуществляет налоговым органом.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Московской области в представленных пояснениях ссылалась на наличие у заявителя задолженности по оплате страховых взносов.

Арбитражный суд находит заявление обоснованным и подлежащим удовлетворения по следующим основаниям.


Согласно ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный акт (решение или действие) не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и, нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Основаниями для принятия арбитражным судом решения о признании акта государственного органа и органа местного самоуправления недействительным (решения или действия - незаконным) являются одновременно как несоответствие акта закону или иному правовому акту (незаконность акта), так и нарушение актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, был установлен статьей 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. В целях применения положений части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ч. 8).

Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что сумма налога при определении налоговой базы определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 этой статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Следовательно, при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Указанная правовая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации N 304-КГ16-16937 и отражена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3(2017) (п. 27).

Таким образом, в целях определения фондом размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014 год и за 2015 год, подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, отраженных в налоговых декларациях за 2014 и 2015.

Согласно данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), общая сумма дохода предпринимателя за 2014 год составила 12999455,33руб. Сумма произведенных расходов – 12465989,23руб. Размер полученных доходов составил 533466,10 руб. Сумма страховых взносов с дохода свыше 300 тыс. руб., подлежащая уплате составляет 2334,66руб. (533466,10 – 300000=233466,1 х 1%).

Таким образом, за 2014 излишне взыскано 118964,70руб. (121299,36 – 2334,66).

Пеня за просрочку оплаты страховых взносов в сумме 2334,66руб. составляет 436,89руб.

Излишне взысканная сумма пени – 16466,18руб. (16903-436,89).

Согласно данным налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), общая сумма дохода предпринимателя за 2015 год составила 10780556,36руб. Сумма произведенных расходов – 10162256,31руб. Размер полученных доходов составил 618300,05 руб. Сумма страховых взносов с дохода свыше 300 тыс. руб., подлежащая уплате составляет 3183руб. (618300,05 – 300000=318300 х 1%).

Таким образом, за 2015 излишне взыскано 101622,56руб. (104805,56 – 3183).

Пеня за просрочку оплаты страховых взносов в сумме 3183руб. составляет 248,43руб.

Излишне взысканная сумма пени – 7029,84руб. (7278,27-248,43).

Поскольку факт излишней уплаты предпринимателем страховых взносов за 2014 - 2015 подтверждается материалами дела, у фонда отсутствуют законные основания для отказа в осуществлении возврата заявителю имеющейся переплаты.

В отношении доводов заинтересованных лиц, заявленных в предварительном судебном заседании, о наличии недоимок.

В судебном заседании заявителем представлена справка от 22.05.2018 из Пенсионного фонда о том, что имевшиеся у заявителя по состоянию на 01.01.2017 задолженности оплачены им 24.08.2017 на счета, предусмотренные налоговой службой для данного вида платежей и текущая задолженность отсутствует.

Также заявителем представлена справки инспекции по состоянию на 29.05.2018 № 162527 о состоянии расчетов, в которой отсутствуют какие-либо задолженности по страховым взносам.


Как следует из материалов дела, спорные отношения возникли до 01.01.2017, поэтому в соответствии с ч. 1 ст. 19 закона № 250-ФЗ данные действия осуществляются фондом и подлежит применению порядок, установленный Законом № 212-ФЗ.

Согласно ст. 20 закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 1 ст. 21 закона N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно ч. 4 ст. 21 закона N 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, из положений указанных статей 19 - 21 и иных положений Закона N 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Следовательно, налоговый орган исполняет решение фонда о возврате уплаченных взносов, без возможности его оспаривания,  именно фонд должен принять соответствующие решения и передать их к исполнению в налоговый орган.


         В соответствии с разъяснениями, содержащимися в абзаце 3 пункта 6 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений об оспаривании решений, действий (бездействия) налоговых органов судам необходимо учитывать, что в силу пункта 3 части 4 и пункта 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при признании указанных решений, действий (бездействия) незаконными в резолютивной части судебного акта должно содержаться указание на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, в том числе путем совершения определенных действий, принятия решения.

При таких обстоятельствах требование заявителя подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 300 руб., уплаченная при подаче настоящего заявления и расходы по оплате услуг представителя в сумме 50 000руб., подлежит взысканию в пользу с заинтересованного лица.

Услуги фактически оказаны адвокатом Алексеевой Н.Н. (рег. № 77/10750 в реестре адвокатов города Москвы) по Соглашению от 02.04.2018 № 33 (л.д. 28-31) и оплачены платежным поручением от 10.04.2018 №  24 в сумме 50000руб. (л.д. 32).

Никакой явной чрезмерности стоимости услуг арбитражный суд не усматривает


Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  



РЕШИЛ:

1. Заявление  Ип ФИО1 удовлетворить.

2. Признать незаконным решение Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 16 по г.Москве и Московской области от 03.04.2018 № 316-06-113Н.

3. В порядке устранения нарушенного права обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 16 по г.Москве и Московской области принять решение о возврате ИП ФИО1 излишне взысканных за 2014 год страховых взносов в сумме 118 964,70руб. и пени – 16466,18руб., излишне взысканных за 2015 год страховых взносов в сумме 101622,56руб., пени – 7029,84руб. и направить это решение на исполнение в Межрайонную ИФНС России № 3 по Московской области.

4. Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 16 по г.Москве и Московской области в пользу предпринимателя ФИО1 судебные расходы на оплату услуг адвоката в сумме 50 000руб. и на оплату государственной пошлины в сумме 300руб.

5. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.



Судья                                                                 Е.А. Востокова