Решение от 8 апреля 2019 г. по делу № А39-10559/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А39-10559/2018

город Саранск08 апреля 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 02 апреля 2019 года.

Решение в полном объеме изготовлено 08 апреля 2019 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия, г.Рузаевка Республики Мордовия

к муниципальному бюджетному учреждению Рузаевского муниципального района "Центр обслуживания муниципальных учреждений", г.Рузаевка Республики Мордовия

о взыскании 5038980 руб. 07 коп.

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2 - представителя по доверенности от 09.01.2019 (до перерыва),

от ответчика: ФИО3 - представителя по доверенности от 28.12.2018 (до перерыва),

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Мордовия, налоговый орган, инспекция, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с муниципального бюджетного учреждения Рузаевского муниципального района "Центр обслуживания муниципальных учреждений" (далее - МБУ "Центр обслуживания муниципальных учреждений", учреждение, ответчик) 5038980 руб. 07 коп., том числе: 1953395 руб. налога на доходы физических лиц налоговых агентов, пени в сумме 565560 руб. 53 коп. по налогу на доходы физических лиц, штраф в размере 117203 руб. 70 коп. по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление НДФЛ; 14519 руб. 60 коп транспортного налога, пени в сумме 2836 руб. 52 коп. за просрочку уплаты транспортного налога, штраф в сумме 871 руб.18 коп. за неуплату транспортного налога по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации; 1429532 руб.46 коп. налога на добавленную стоимость на товары, произведенные в Российской Федерации, пени в сумме 766117 руб. 39 коп. по налогу на добавленную стоимость, штраф в сумме 188943 руб. 69 коп. за неуплату НДС по пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

В подтверждение наличия задолженности в заявленной сумме инспекцией представлена справка №135715 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 29.10.2018, согласно которой за ответчиком числится задолженность по налогам, пени, штрафам в общей сумме 5038980 руб. 07 коп.

Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения сторон, арбитражный суд установил следующее:

Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Мордовия (далее - инспекция, налоговый орган) в срок с 18.07.2016 по 23.11.2016 провела выездную налоговую проверку МБУ "Центр обслуживания муниципальных учреждений" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, по результатам которой установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, о чем составлен акт выездной налоговой проверки от 27.12.2016 №8.

По результатам рассмотрения акта, материалов выездной налоговой проверки, начальником налогового органа вынесено решение от 31.01.2017 №2 о привлечении МБУ "Центр обслуживания муниципальных учреждений" к ответственности, в соответствии с которым Учреждению предложено: перечислить налог на доходы физических лиц в сумме 1953395 руб., удержанный но не перечисленный в бюджет, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 565560 руб. 53 коп., штрафа в размере 117203 руб. 70 коп. в соответствии с статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации; транспортный налог в сумме 14519 руб. 60 коп., пени по транспортному налогу в сумме 2836 руб.52 коп., штраф в сумме 871 руб.18 коп. в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации; налог на добавленную стоимость на товары, произведенные в Российской Федерации в сумме 1429532 руб.46 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 766117 руб.39 коп., штраф в сумме 188943 руб. 69 коп. в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

В досудебном и судебном порядке решение инспекции от 31.01.2017 №2 налогоплательщиком не обжаловалось.

Задолженность, начисленная в результате налоговой проверки, Учреждением в добровольном порядке не была уплачена, в связи с чем, инспекцией направлено Учреждению требование №378 об уплате налога, сбора пени, штрафа по состоянию на 10.03.2017 со сроком его исполнения - до 30.03.2017.

Поскольку срок исполнения обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов истек, задолженность Учреждением не уплачена Инспекция, разделив предъявленные в требовании суммы по видам налогов (НДФЛ, транспортный налог, налог на добавленную стоимость), то есть разбив сумму требования на три платежа менее пяти миллионов рублей, в соответствии со статьей 46 НК РФ 04.05.2017 приняла решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента):

- №1791 о взыскании налога на доходы физических лиц налоговых агентов в сумме 1953395 руб., пени по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов в сумме 565560 руб. 53 коп., штрафа в размере 117203 руб. 70 коп.;

- №1790 о взыскании транспортного налога в сумме 14519 руб.60 коп., пени по транспортному налогу в сумме 2836 руб.52 коп., штрафа в сумме 871 руб.18 коп.;

- №1789 о взыскании налога на добавленную стоимость на товары, произведенные в Российской Федерации в сумме 1429532 руб.46 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 766117 руб.39 коп., штрафа в сумме 188943 руб.69 коп., которые направлены на исполнение в Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия, однако последним оставлены без исполнения, о чем заявитель извещен уведомлениями от 14.08.2017 №09-38-0618485, №09-38-0618486, №09-38-0618487.

Поскольку в установленный срок уплата налога, пени и штрафа не была произведена, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Ответчик представил в материалы дела отзыв от 06.02.2019, в котором, не оспаривая правомерность доначисления сумм налогов, пеней и санкций по праву и по размеру, сослался на пропуск налоговым органом срока для взыскания недоимки, пеней и санкций в принудительном порядке.

Представитель заявителя в судебном заседании настаивал на том, что пропуск срока инспекцией не допущен, но если суд сочтет срок пропущенным, представитель заявил ходатайство о восстановлении срока, ссылаясь на уважительные причины, которыми считает длительное не уведомление Управлением Федерального казначейства по Республике Мордовия о невозможности исполнения направленных Инспекций решений о взыскании налоговых платежей с лицевых счетов ответчика.

Рассмотрев представленные в суд документы суд установил следующее.

Согласно пункту 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Частью 3 статьи 101.3 НК РФ предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Из материалов дела следует, что предъявленные к взысканию недоимка, пени и штрафы доначислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки налогоплательщика и отражены в решении №2 от 31.01.2017 Межрайонной ИФНС России по Республике Мордовия.

На основании названного решения Инспекцией выставлено требование №378 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10.03.2017, в котором предложены к уплате доначисленные налоговые платежи в общей сумме 5038980 руб. 07 коп., в том числе: 3397447 руб. 06 коп. - налоги, 1334514 руб. 44 коп. - пени, 307018 руб. 57 коп. - штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу части 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В редакции, действовавшей до 01.01.2015, взыскание с организации, которой открыт лицевой счет, в силу положений подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ, могло производиться только в судебном порядке и налоговый орган не вправе был принимать решение о взыскании налога с этой организации в порядке, установленном статьей 46 НК РФ.

Законом № 347-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ, вступившим в силу 01.01.2015, внесены изменения, согласно которым взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Указанным законом статья 46 НК РФ также дополнена пунктом 3.1. Согласно данному пункту при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

Таким образом, с 01.01.2015 в отношении организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога может производиться в порядке, установленном статьей 46 НК РФ, за исключением тех случаев, когда взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Такой порядок взыскания задолженности, составляющей менее пяти миллионов рублей, образовавшей у организаций, у которых открыты в соответствующем органе лицевые счета, является самостоятельным и внесудебным.

Из материалов дела следует, что сумма предъявленная налогоплательщику к уплате в требовании №378 превышает сумму пять миллионов рублей. Следовательно, в силу прямого указания закона взыскание этой суммы производится налоговым органом в судебном порядке.

В пункте 3 статьи 46 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налогов, пени, штрафа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования о его уплате.

Требованием №378 установлен срок для добровольной уплаты налогов, пени, штрафа в общей сумме 5038980 руб. 07 коп. - до 30.03.2017.

В Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о взыскании недоимки, пени и штрафа в общей сумме 5038980 руб. 07 коп., налоговый орган обратился 30.11.2018, то есть, с нарушением шестимесячного срока после истечения срока исполнения требований об уплате налогов, пеней, штрафов.

Довод заявителя о том, что срок подачи заявления не пропущен, поскольку в соответствии со статьей 46 НК РФ налоговым органом принимались досудебные меры по взысканию недоимки, пени, штрафа за счет денежных средств, а именно 04.05.2017 были вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента): №1791 о взыскании налога на доходы физических лиц налоговых агентов в сумме 1953395 руб., пени по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов в сумме 565560 руб. 53 коп., штрафа в размере 117203 руб. 70 коп.; №1790 о взыскании транспортного налога в сумме 14519 руб.60 коп., пени по транспортному налогу в сумме 2836 руб. 52 коп., штрафа в сумме 871 руб.18 коп.; №1789 о взыскании налога на добавленную стоимость на товары, произведенные в Российской Федерации в сумме 1429532 руб.46 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 766117 руб.39 коп., штрафа в сумме 188943 руб.69 коп., которые направлены на исполнение в Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия, судом рассмотрен и отклонен в силу следующего.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налогов с организации, которой открыт лицевой счет, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей, производится только в судебном порядке.

В рамках рассмотрения спора ответчиком является бюджетная организация, имеющая лицевой счет, взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей, таким образом, в данном случае применяется судебный порядок взыскания недоимки, пени и штрафа.

Порядок восстановления процессуальных сроков предусмотрен статьей 117 Арбитражного процессуального Российской Федерации, согласно частям первой и второй которой процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено указанным Кодексом. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Основным условием для восстановления данного срока является уважительность причин его пропуска.

Исходя из смысла названной нормы, следует, что уважительными причинами суд может признать обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

При этом следует отметить, что само по себе установление в законе сроков для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговых платежей обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных отношений.

Судом установлено, что Инспекцией пропущен предусмотренный пунктом 3 статьи 46 НК РФ срок подачи заявления в суд, а ходатайство представителя заявителя о восстановлении пропущенного срока подлежит отклонению.

Инспекция не доказала наличия обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд за взысканием имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам, пени и штрафам.

Оценив доводы, заявленные налоговым органом, суд не находит оснований для признания причин пропуска срока уважительными и восстановления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам.

При этом суд признает, что Инспекция располагала достаточным временем для подготовки и направления в суд настоящего заявления.

Таким образом, ввиду отсутствия уважительных причин, при которых закон позволяет суду восстановить пропущенный срок, заявленное Инспекцией ходатайство удовлетворению не подлежит.

В связи с пропуском срока, установленного статьей 46 НК РФ, на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженностей по налогам, пени, штрафу, отклонением ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанным заявлением, заявленные требования Межрайонной инспекции ФНС №2 по РМ подлежат отклонению.

Вопрос о распределении судебных расходов судом не рассматривался, поскольку согласно статье 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв с 26.03.2019 по 02.04.2019.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия в удовлетворении требования о взыскании с муниципального бюджетного учреждения Рузаевского муниципального района "Центр обслуживания муниципальных учреждений" налога на доходы физических лиц в сумме 1953395 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 565560 руб. 53 коп., штрафа в размере 117203 руб. 70 коп.; транспортного налога в сумме 14519 руб. 60 коп., пени по транспортному налогу в сумме 2836 руб.52 коп., штрафа в сумме 871 руб.18 коп.; налог на добавленную стоимость в сумме 1429532 руб. 46 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 766117 руб.39 коп., штрафа в сумме 188943 руб.69 коп.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяС.А. Ивченкова